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关于加强基建财务管理的思考 (鄂尔多斯市建设工程造价管理站，内蒙古 鄂尔多斯 017000) 摘 要： 建设项目管理中的财务管理，对降低工程项 目的造价来说非常重要。文章在明确建 设项目财务管理依 据的前提下，对如何做好概算投资、招投标、建造合同、 工程结算、会计 核算等方面的管理工作进行了探讨。 关键词：基建项目；资金管理；结算管理；成本管理 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1007 6921(XX)02005101 建设项目包括基本建设项目、技术改造项目和其他固 定资产投资项目，其管理程序基本一样 。财务管理贯穿建 设项目的自始至终。认真抓好建设项目的财务管理，对降 低工程项目的造 价十分重要。 建设项目财务管理的依据，是国家主管部门和建设单 位主管部 门对该项目的批复，立项、可行性研究、初步设 计、概算调整的所有批复文件都是建设单位 建设项目的建 设依据，也是建设项目财务管理的依据。建设项目的建设 纲领、建设期、建设 内 容、工程量、工程质量和投资限 额要以初步设计的批复为准。有概算调整的建设项目，要 以 概算调整的批复为最后确定的管理依据。 1 概算投资管理 建设单位的财务部门按照概算投资的要求落实资金来 源、建立总账及明细账户，分项进行概 算；在实施过程中， 如发现建设内容、工程量及投资限额与原批复不一致，及 时提出建议， 使 其对概算进行调整，报请上级有关部门 批复。概算调整批复后，按概算调整的要求进行控制 。 2 招投标管理 招投标管理至关重要，涉及新建设项目的工程质量、 工程进度和工程造价。标的编制 必须严肃认真，不管是 招聘中介机构编制标的还是建设单位自行编制标的，都要 对编制标的 工作提出约束条件。标的的编制必须准确， 不仅要对建设单位所供材料、设备单质准 确列出明细，而 且正式的标的不得用铅笔或圆珠笔书写，更不允许涂改或 擦刮后重写，并要 求编制标的人员严守秘密。认真审查 投标的报价及预算明细资料，主要看其预算内容 是否全面。 开标后，评标工作要规范运作，既要审定投标者的承诺 条款，又要确定其 报价的下浮幅度的标准，同时，对建设 方所供主材及设备部分必须剔除干净，不留后患。 在开 评标工作中，双方意向存在专业分包，如专业分包又实行 按专业分包进行工程结算 的，还要以包干造价中将专业分 包的价款予以剔除。 3 建造合同管理 建造合同不仅是建设单位对施工单位建造工程项目的 约束性文件，也是进行工程决算、财务 管理、会计核算的 重要依据之一，必须慎重进行签订。建造合同的条款概 念必须清楚 ，绝不能有模糊的概念，也不能在一份合同里 出现不同结算模式的两个概念，是施工图包干 价模式就是 包干模式，是定额加调整价差模式就是定额结算模式，不 能二者兼用。在 采用包干价结算模式时，合同上必须明 确确定施工图内容包干，即“施工图包干价”。 “施 工图包干价”就是以包干价完成施工图所含的全 部内容和工程量，只要施工图上存在的内容 ，按标预算书 上就均应反映，如中标价预算书上少反映或未及时反映， 均应视为已包括在内 。合同的分离与合并。新会计准则 所述合同的分离与合并，不是指合同的签订， 而是指合同 结算的会计处理，工程预、决算必须按子项工程进行核算， 一个建设项目的整体 竣工验收和交付使用，按批复文件的 要求将子项工程合同合并。中标的施工单位同时包 建几项 子项工程，在合同签订后，对该子项工程或某些专业分包 给其他施工单位，原则上 只对签订合同的单位进行工程结 算；在实施工程中，签订合同的施工单位又要求按分 包合 同对不同施工单位进行结算，建设单位在无法抗拒的情况 下，建设单位必须注意将专业 分包工程及分包的子项工程 价按中标单位的包干总价全部予以扣除。因工程涉及变 更增加的工程价款，均应在施工合同上明确，同时还必须 明确下浮幅度。 4 工程结算管理 工程结算管理是财务管理的重要组成部分，包括工程 预付款支付、工程进度款结算、现场签 证结算、工程决算 等。 4.1 工程预付款的支付管理 工程预付款的支付必须按合同约定包价造价或预算价 比例计算支 付，既不能多也不能少。工程预算款的支付，施工单 位必须给建设单位开据工程预收款的收 据，建设单位凭此 收据和施工合同挂账处理，待工程决算时从工程总造价中 扣除。 4.2 工程进度结算管理 工程进度款结算一般按日进行，施工单位应在次月初 向建设单位报送施工 进度结算单，建设单位必须有工程管 理部门、项目管理部门、审计监察部门层层审核签证， 由 建设单位项目负责人和总会计师审批，建设单位财会部门 凭层层审核过的施工进度结算单 支付工程进度款。 4.3 现场签证结算管理 现场签证要依据施工原始记录(及施工日志)进行，但 签证工作不能由现场管理员一人签署，除了建设单位工程 管理部门组织的现场管理小 组(起码 3 人以上)会签外，建 设单位的其他相关部门要进行必要的复核，必要时核对施 工日 志。 4.4 工程决算管理 工程决算必须按单一用途的子项工程进行。工程决算 要注意以下 问题：材料决算时，要弄清哪些材料需要调 整价差，哪些材料不需要调整价差，要列出 材料决算明细 资料。对于各种签证所增加的内容，签证依据要充分， 不能含糊，计算要 精确。取费标准要根据施工单位的资 质级别和定额规定核对清楚，同时核对计算是否有 误。 实行包干造价工程的，要将建设单位所供主材和建筑设备 从包干造价中剔除。实 行定额加差价调整办法的，将建 设单位所供主材和建安设备从工程直接费中扣除，防止多 支 付各项取费的费用。工程决算完毕，按照合同规定留 足质量保证金即扣除相应违规操 作的处罚事项，工艺设备 单独招标进行安装结算。 5 会计核算管理 工程建设项目的会计核算，按照基本建设会计制度执 行。 按照基建会计制度核算，必须设置总分类账和明细 分类账，按月报送报表，并详细说 明；在生产账户在建工 程核算的，在财务情况说明书里，必须有专题说明。不 管是采 取哪一种核算办法，都要按建筑工程费、安装工程 费、工艺设备和工位器具、其他投资分别 归集费用。凡 建设项目发生的一切费用，均应计入项目的建设成本，但 签订建造合同以及签订 建造合同以前发生的费用，直接计 入当期损益。交付使用财产自交付生产使用之日起 应当 计提折旧。建设项目专