第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计 - 复制

第三章 企业会计组织机构 与岗位职责的设计 n 一、学习目的与要求： 通过对本章的学习，了解会计组织机构设计 原则；熟悉不同类型企业会计组织机构的设计； 掌握小企业会计组织机构及其岗位职责的设计要 点、大中型企业会计组织机构及其岗位职责的设 计要点、集团企业会计组织机构及其岗位职责的 设计要点、内部核算下会计组织机构及其岗位职 责的设计。 第一节 企业会计组织机构的设计 n 一、企业会计组织机构的设置形式 会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由 会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和 素质的会计人员，是保证企业会计工作的正常进行，充分 发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构 中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的 主体，为提供会计信息发挥重要的作用。 n （一）会计与财务合并设置形式（识记） n 此形式是将会计对资金运动的核算、监督职能与 财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由 一个部门来履行的一种机构设置形式。 n 中小企业的会计业务不多，用此形式。 n （二）会计与财务分别设置形式（识记） n 会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映 、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分 配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种 机构设置形式。 n 大中型企业业务广而多，用此形式。 n 二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则（ 领会） （一）适应性原则。 与企业生产经营规模、特点 和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加 工和传递真实可靠、及时有效。 n （二）系统性原则。 会计组织机构及其岗 位责任制的设计是一个系统工程。 n （三）责权对等原则。 做到有职必有权， 有权必有责，责权对等。 n （四）控制性原则。 指通过在经营的关键 环节设置必要的会计内部控制制度，以便 有关人员相互制约、相互监督。 n （五）效率性原则。 第二节 企业会计组织机构内部分工的设计 模式 （识记） n 一、总会计师领导下的集中核算模式 n 以总会计师为领导，以会计部、财务部、审计部 经理为主管，各个科室分工负责的会计机构内部 组织体系。其中，审计部为专职的监督部门。 n 适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与 财务分设的企业。 n 二、会计部经理领导下的集中核算模式 以会计部经理为领导的一种会计工作 的分工模式。会计部内也可分设若干子部 门或岗位。 n 适用于中小型、不设置总会计师岗位、会 计与财务分设的企业。 n 三、财会主管领导下的集中核算模式 以财务与会计主管为领导，且通常只设财会 主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。 适用于小型的会计与财务设置的企业。会计工作 的分工和岗位的设置较简单。 n 四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核 算模式 以总会计师为领导，下设财务、会计、审计 部主管，并将一些成本业务核算或明细核算工作 交给分厂（或车间等）完成的一种会计分工模式 。 第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计 （综合运用） n 一、小型企业会计组织机构的设计 n （一）小型企业会计组织机构设计特点（领会） 经营规模和范围较小，经营过程、企业的组 织形式和管理要求较简单，业务量不大。 n 岗位有主管、出纳、明细账、总账会计等。 n （二）小型企业会计岗位设计 在小型企业中，通常设置会计主管、出纳、 明细账会计、总账会计等岗位，并配备财务会计 人员 2至 6人。 n （三）小型企业会计机构运作要求（ 68） n 二、小型企业会计岗位职责的设计（领会 ） n （一）会计主管岗位基本职责和要求 n （二）出纳岗位基本职责和要求 n （三）总分类账会计岗位基本职责和要求 n （四）明细分类账岗位基本职责和要求 第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职 责的设计（简单应用） n 一、大中型企业会计组织机构的设计 n （一）大中型企业会计组织机构设计特点（领会 ） 大中型企业经营规模大业务量大，采取会计 与财务分设模式。 n （二）大型企业会计岗位设计 我国 会计法 规定：国有及国有控 股的大、中型企业必须设置总会计师。 在 大中型企业中， “ 一岗多人 ” 的现象较为 普遍。 n （三）大中型企业会计机构运作要求 总会计师职责制； 财会主管负责 制。 n 二、大中型企业会计岗位职责的设计（领会） 一般采用总会计师领导下的分散核算模式 ，并且将会计与财务分别设置部门。 n （ 一）总会计师岗位基本职责和要求 总会计师是在企业负责人领导下，主管经济 核算和财务会计工作的负责人。总会计师必须由 具有 五年以上 财务与会计管理经验的 高级会计师 担任。 n （二）会计部经理岗位基本职责和要求 会计部经理必须由具有 三年以上 会计管理经 验的 会计师或高级会计师 担任。 n （三）财务部经理岗位职责和要求 n （四）出纳岗位基本职责和要求（ 74） n （五）材料核算岗位基本职责和要求 n （六）存货核算岗位基本职责和要求 n （七）固定资产岗位基本职责和要求 n （八）职工薪酬岗位基本职责和要求 n （九）成本费用岗位基本职责和要求 n （十）往来结算岗位基本职责和要求 n （十一）总账报表岗位基本职责和要求 n （十二）资金管理岗位基本职责和要求 n （十三）利税管理岗位基本职责和要求 n （十四）稽核岗位基本职责和要求 n （十五）档案管理岗位基本职责和要求 n （十六）会计电算化岗位基本职责和要求 第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的 设计 n 一、企业集团会计组织机构的设计（识记特点） 企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支 机构组成的企业联合组织。以母公司为核心。特点：规模 大型化，经营多样化。 n （一）与大中型企业会计组织机构设计的相同点。 会计与财务分设或合并设置，并且在其内部设置相应的机 构和岗位。 n （二）与大中型企业设计的不同点。 n 企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细。需在子公 司或分支机构设财会部门；在总部设置一个财会总部；各 相对独立的单位也设立财会部。 n （三）企业集团会计机构运作要求。 n 各会计机构的运作要统一。 如统一核算体制、统一核算 标准、统一记账币制等。 n 二、企业集团会计岗位职责的设计（识记） 集团公司与单体公司的会计岗位职责设计类似， 但应增设反映非独立核算的分公司、分支机构的 财务状况、经营成果和现金流量的会计岗位和财 务分析岗位，资金调度与监督的岗位职责，编制 合并报表的岗位职责， 税务筹划岗位职责 。 n 岗位职责设计的特殊要求： n （一）日常会计核算和合并财务报表方面 n （二）税务筹划方面 n （三）预算管理方面 n （四）投资管理方面 n （五）资金调度、监督和其他财务分析方面 第六节 内部核算下会计组织机构和岗位职 责的设计 n 一、内部核算下会计组织机构的设计（领会） n （一）内部核算下会计组织机构的特点 内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各 个车间、职能科室的经济核算统一组织起来，使 企业内部 各核算单位之间 的经济往来形成 买卖 关系，使企业内部的 各个核算单位之间按 等价交换原则 统一通过 企业内部银行 进行 结算 ，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机 制、定额考核制度以及内部价格体系，提高下属部门工作 积极性，同时也提高企业整体的经济效益。 n 一般企业内部银行（或者内部结算中心）适用于 具有较多责任中心的企事业单位，如企业集团、 大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单 位。 n （二）内部核算下会计岗位的设计 内部核算机构两种设计方式： 一是在企业财会部门内 部附设结算中心，适用于规模小、分支机构少的企业。另 一种是在企业内部设立内部银行，适用于规模大、分支机 构多的大、中型企业。 n （三）企业内部银行结算（或者内部结算中心）的内容 二、内部银行会计岗位职责的设计（领会） n 内部银行模拟银行的运作机制，通过吸收存款、 发放贷款来融通资金，同时内部集中核算可为企 业考核各部门经济责任、实行内部资金控制和进 行内部管理提供条件。 n 内部银行会计岗位职责的具体设计（ 85）： （一）结算存款岗位职责设计 （二）资金投放结果岗位职责设计 （三）储蓄岗位职责设计 （四）管理岗位职责设计 习题 n 一、单选 n 1.一般情况下，内部核算中心不使用于（ ）。 A.小型企业 B.企业集团 C.大中型企业 D.大型事业单位 n 答案： A n 2.企业集团会计机构的运作关键是要统一 ,一般不包括 ( ) 。 A.统一核算体制 B.统一核算标准 C.统一记账币值 D.统一会计岗位设置 n 答案： d n 3.担任总会计师岗位的人员必须是（ ）。 A.具有五年以上财务与会计管理经验高级会计师 B.具有四年以上财务与会计管理经验高级会计师 C.具有三年以上财务与会计管理经验高级会计师 D.具有三年以上会计管理经验的会计师高级会计师 n 答案： A n 4.小型企业需要定期将明细分类账余额与总账核对的人员 是（ ）。 A.会计主管 B.出纳 C.总账会计 D.明细账会计 n 答案： D n 5.大中型企业会计机构运作不能采用（ ）。 总会计师领导下的分散核算模式 总会计师领导 下的财会主管负责制 财会主管领导下的集中核算模 式 总会计师职责制 n D n .我国 会计法 规定：国有和国有资产占控股地位或 主导地位的大、中型企业必须设置（ ） 会计主管 出纳 总会计师 明细账会 计 n C n .下列会计工作可以由同一人担任的是（ ）。 出纳与会计 总账与明细账 银行存款日记账与现金的收付 应收应付往来 账与总账 n C n .小型企业出纳人员的职责可以包括（ ）。 稽核 会计档案保管 银行存款日记账登记 收入、费用、债权债务账目的登账工作 n C n .企业内部控制体系的主体是（ ）。 各级财务主管 财务会计人员 各级财务主管和财务会计人员 会计组织机构 n C n 10.大中型企业会计组织机构的设置形式一般采用（ ）。 A.会计与财务分别设置 B.会计与财务合并设置 C.会计与财务工作职能合并 C.会计与财务工作内容合并 n A n 二、多选 n 1. 内部核算下会计组织机构是融合了（ ）。 A.企业管理 B.制度管理 C.金融信贷 D.财务管理 E.人员管理 n ACD n 2.下列不是企业法人的是（ ）。 A.企业集团母公司 B.企业集团母公司的控股子公司 C. 母公司下属分公司 D.母公司下属分支机构 E.企业集团 n CDE n 3.小型企业中，通常需要设置的会计岗位有（ ） A.会计主管 B.出纳 C.总会计师 D.明细账会计 E.总账会计 n ABDE n 4.企业会计组织机构及岗位责任制设计应遵循的原则有（ ）。 A.适应性原则 B.系统性原则 C.责权对等原则 D.控制性原则 E.效率性原则 n ABCDE n 5.企业会计组织机构及岗位职责设计的控制性原则是指（ ）。 A.在经营关键环节设置必要的会计内部控制制度 B.使有关的人员相互制约、相互监督 C.是企业会计组织机构及岗位责任制具有必要的差错防弊 功能 D.形成一套对企业经营全过程、全方位的有效监控系统 E.体现精简高效 n ABCD n 6.影响企业会计组织机构及岗位职责设计的因素 有（ ）。 A.企业的生产经营类型 B.企业规模大小 C.企业的业务繁简 D.企业人员的多少和管 理要求 E.金融信用政策 n ABCDE n 三、综合案例题 n 1.新兴公司经营规模和范围较小，由于财务与会计业务量 不大，所以财务与会计合并设置，即 “财会室 ”，而且没有 实施电算化。设置的会计岗位有会计主管、出纳、明细账 会计和总账会计。 n 根据以上资料请回答：如果企业没有设置总账会计，在 另外三类会计人员中应首选哪一类担任总账会计？ n 在该企业中，请列举出不能有一人担任的几类工作职责 。 n 出纳人员不能监管那些工作？该岗位可以担任的基本职 责和要求有哪些？ n 答案：应首先会计主管兼任总账会计。 n 出纳与会计，总账与明细账应分别有专人担任。 n 出纳人员不得监管稽核、会计档案保管与收入、费用、 债券债务账目等工作。出纳人员的基本工作职责和要求有 ： 办理库存现金收付和银行结算业务； 办理各种票 据的收付业务； 登记库存现金日记账、银行存款日记 账和票据备查簿； 保管库存现金和各种有价证券； 填写支票、本票和汇票，并在会计和管核准后加盖企业印 鉴章； 保管有关印章、空白收据和空白支票等有关资 金往来票证，但签发支票所使用的各种印章，不得全部交 由出纳一人保管； 具体办理各种税费的申报和扣缴业 务； 其他与库存现金、银行存款收付有关的业务。 n 2.有关小型企业会计组织机构和岗位职责的设计 ，请回答：小型企业具有哪些特点？ n 请用一句话描述小型企业会计主管岗位基本职 责和要求。 n 假设某小型企业设置了四个会计岗位，那么， 审核原始凭证、填制和审核记账凭证有什么会计 人员进行？ n 答案：经营规模小；业务量少；经营过程、企 业组织形式和管理要求较简单；通常将财务与会 计合并设置为一个部门或称为某部门下属的一个 子部门。 n 职责是承担领导交办的与财务、会计有关的管 理工作。 n 审核原始凭证、填制和审核