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区财政局科学发展观调研报告 加强制度建设，规范非税收入管理 区财政局 xx 非税收入是指政府以收费、基金、罚款、摊派、捐助 等方式筹集的用于履行政府职能的收入，是除税收以外的 其他财政性资金，是政府财政收入的重要组成部分。加强 政府非税收入管理对市场经济条件下理顺政府分配关系、 健全公共财政职能、增强财政宏观调控能力、促进社会经 济发展，具有十分重要的意义。近年来，区委、区政府及 财政部门越来越重视政府非税收入，加大了管理力度，并 取得了一些成效,但问题仍然较多,加强和规范非税收入管 理显得尤为迫切。 一、我区非税收入的构成、规模及特点 从我区的区级财政收入构成来看，主要由税收收入和 非税收入组成。非税收入主要包括排污费、水资源费、教 育费附加、罚没收入、行政事业性收费、税务部门罚没收 入、国库存款利息以及基金收入等。从规模上看，非税收 入占财政收入的比例较大，且收入额呈逐年上升的趋势。 XX 年我区非税收入额为 33,090 万元，占当年全部财政收入 的 18.3%；XX 年收入额为 37,861 万元，占 15%；XX 年收入 额为 37,940 万元，占 11.8%，XX 年收入额为 45,633 万元， 占 10.9%。在非税收入中，基金收入占较大比重，要占到全 部非税收入的一半以上。大量非税收入的存在，为缓解政 府部门经费不足起到了一定的积极作用，但在政府财政收 入中，预算外的行政事业性收费、基金和游离于财政之外 的政府各部门的收费、集资、摊派是政府非税收入的主体， 由于其没有纳入预算内和财政管理，造成了政府非税收入 的混乱局面，其负面效应也在相当程度上存在。 二、存在的主要问题 1、思想认识上存在误区。一是认为非税收入并非真正 的财政收入。受传统观念以及较长时间以来财政管理较为 粗放的影响，部分执收部门认为非税收入是单位执收的， 也付出了一定的成本，理应作为成本补偿，而不是真正意 义上的财政收入，无须纳入预算管理。二是认为非税收入 不形成政府可用财力，在现行财政管理体制下，除部分非 税收入分别纳入一般预算和基金预算外，确有相当部分非 税收入仍在实行专户管理，且纳入预算管理的非税收入也 是列收列支。因此有人认为非税收入并不形成政府可用财 力。三是认为非税收入规模过大影响了财政收入质量。一 般认为税收收入应作为财政收入的主体，税收收入的规模 反映了一个国家、一个地区经济实力、发展水平的高低， 如果非税收入在财政收入中所占比例过大，则表明这个国 家、地区的经济发展水平较低。 2、管理方式不到位，统筹调剂乏力。日前对非税收入 的管理，无论是预算内还是预算外，收入实质上仍归部门 单位所有，反映为谁收谁用，多收多用。这种收费多少与 单位利益直接关系使得无论是行政机关还是事业单位都有 一种本能的多收费冲动。加之实行部门预算改革后，财政 部门在编制综合预算时采取先预算外后预算内，部门、单 位往往人为地将年初收入预算编制过低，支出预算编制过 大，造成本应科学、规范的部门预算中带有相当的人为因 素，使非税收入的管理流于形式，财政统筹调剂乏力。 3、财政职能被肢解，难以充分发挥作用。实际中，非 税收入的所有权、使用权和管理权未真正归位，财政职能 被肢解，难以发挥整体效应。一方面财政部门对非税收入 的规模过快膨胀难以有效控制，给企业、单位造成额外的 负担，影响了企业纳税的积极性，且名目繁多的各种收费 也严重侵蚀了税基，出现了“费挤税”的现象；另一方面 分散了地区财力，削弱了政府调控能力，影响了税收作为 “内在稳定器”功能的发挥，造成分配无序，加剧了社会 分配不公，败坏了社会风气，滋生了消极腐败行为。此外， 纳入财政专户的预算外资金名义上为财政性资金，实则为 部门单位使用，纳入预算内的行政事业性收费、政府性基 金也基本上是列收列支，不能有效地形成地方可用财力， 无形中虚增了一块财政收入，影响了地方财政职能的充分 发挥。 4、法制不健全，缺乏监督约束机制。目前，我区在非 税收入管理上依据的大多为行政规章和规范性文件，而没 有制定较为完备的规章制度和法律法规。按照国家规定， 设立审批收费要以法律法规为依据，而现行的法律法规涉 及设立收费项目的条款非常少。到实际工作中一般由业务 部门向主管部门提出收费申请，审批机关依据单位财政经 费不足实质上就成了审批收费的基本依据。法制建设跟不 上，依法管理也就难以实现，加之缺乏健全完善的监督机 制，监督乏力，非税收入在片管和使用安排上存在较大的 随意性，违规违纪行为时有发生。 三、进一步规范非税收入的思路和建议 非税收入日前已经成为从中央到地方财政改革的一个 突破口，其规范的最终目标应是财权上收，将全部的非税 收入收归国库，纳入预算，充分发挥非税收入在优化资源 配置、发展社会公共事业、制止收入流失和增加财政收入 的作用。要从根本上改变非税收入管理中存在的种种弊端 和体制缺陷，就必须在认识上有所转变，体制上有所创新， 在管理上有所突破。 1、对非税收入应予以正确认识。首先要从思想上根本 转变对非税收入的片面模糊认识，从根本上讲，非税收入 与税收收入都是政府财政收入，如同主粮杂粮都是粮食一 样。非税收入是国家制定政策授权有关部门和单位在依法 行政过程中取得的，所有权属国家，管理权归国家。随着 非税收入纳入财政预算管理的力度不断加大，非税收入也 将实现全口径预算管理，与国家税收一起都将由政府统筹 安排，与税收收入一起成为政府可用财力。即使暂时没有 纳入财政统筹安排的非税收入，也在一定程度上弥补了执 收单位的经费不足。从我区情况来看，如果没有非税收入， 财政收支矛盾会更加突出，各项事业发展也必将受到影响。 既然非税收入也属于政府采用财力，就不能说非税收入规 模过大或比例过高导致影响财政收入质量。规模过大或过 高要具体情况具体分析。从纵向情况分析，从中央到市至 区县，越到基层非税收入相对而言规模就越大。经济发达 地区与经济相对落后地区的财政收入结构不大一样，发达 地区因税源充足会取消一些非税收入项目或减少纳入一般 预算的非税收入，而落后地区有可能在非税收入上“做文 章”，非税收入规模过高或过大是客观存在的事实，只要 是依法依规取得的非税收入，就不能说规模过大影响了财 政收入质量。 2、完善政府非税收入征缴管理机制。政府非税收入资 金额度大，涉及面广，征收工作难度大，而且征收手段比 较薄弱，法制制度不健全。因此需要完善“源头控收，以 票管收，依法尽收”的管理模式，建立运转协调、规范透 明、廉洁高效的政府非税收入征缴机制。首先要改进非税 收入的征管方式，丰富完善征管手段，努力做到应收尽收。 其次是加快非税收入收缴改革步伐，以有关部门、机构的 职责分工和相互制衡为基础，以收缴分离为目标，建立 “单位开票，银行代收、财政统管、政府统筹”的非税收 入征管模式，进一步规范非税收入的收缴行为。第三要加 强账户管理，取消执收单位以各种形式设立的非税收入过 渡户，将非税收入纳入国库单一账户体系，实行直接缴库 或集中汇缴，规范收入收缴程序，减少资金收缴环节，提 高资金使用效益。第四是推进非税收入信息化建设，按照 “金财工程”的要求，搭建网络技术平台，建立健全非税 收入征收管理信息系统，提高管理效率。 3、统筹规范政府非税收入支出管理体制。在加强政府 非税收入管理的同时，加大支出改革力度，实行“收支脱 钩”管理，规范财政分配关系。一是调整和优化支出结构， 规范资金供给范围，合理引导非税收入流量及流向。二是 推行综合财政预算，统筹安排财政资金，推进收支脱钩和 收缴分离等财政管理方式改革。三是实行政府非税收入支 出分类管理，对各种具有专项用途的专项收费和政府性基 金等实行预算编制专款专用办法；对用于执收单位基本支 出和项目支出的收入，逐步实行“收支脱钩”管理；对政 府公共资源有偿使用招标、拍卖等取得的收入，补偿其成 本支出后，由政府统筹安排。 4、加强法制建设，强化非税收入监管。加快非税收入 法律体系建设步伐，实现非税收入依法立项、依法征收、 依法使用和依管理，明确各种收费基金的征收标准、程序 及管理办法，并以法律程序约束财政分配，达到严肃财经 纪律的目的；建立和完善非税收入政务公开、收费公示、 稽查、举报、违规处罚和责任追究