加强固定资产投资审计 提高投资效益.docx

加强固定资产投资审计 提高投资效益 固定资产投资项目是企业的重大经济事项，直接影响着企 业的资金流向和流量，关乎企业的综合经济效益。加强固 定资产投资审计，有利于企业规范投资行为，降低投资成 本，提高投资效益，进而增强企业竞争力，因此固定资产 投资审计是企业内部审计的重点内容，同时因其涉及范围 广且专业性强，也是企业内部审计中的一个难点。笔者结 合陕西省西安市烟草专卖局的工作实践，谈谈对固定资产 投资内部审计的认识。 加强规范化建设是开展固定资产投资内部审计的基本 保障 企业建立规范的固定资产投资内部管理和审计程序， 制定科学合理的工作规范和流程，为实践提供具有可操作 性的标准和依据，是开展固定资产投资内部审计、提高审 计质量、降低审计风险的基本保障。为加强固定资产投资 管理，国家局制定了固定资产投资项目管理办法和 固定资产投资审计实施细则，作为烟草行业固定资产 投资内部管理和审计工作的纲领性规范。我们可以根据企 业开展固定资产投资审计的实际情况和需要，建立企业自 身的规范管理体系，其中包括固定资产投资内部管理和审 计的制度、实施细则和操作流程等内容。 以西安市局为例，结合行业规定和工作实际，首先， 制定了固定资产投资管理办法，明确规定：对固定资 产投资项目实行全过程审计监督制度，即投资项目先审计 后开工、工程价款先审计后结算、竣工决算先审计后验收。 固定资产投资项目在签订的合同中应写明，对该项目将实 施审计，工程款预付控制在实际完成工程额的 80%以内，余 款待审计结束后，以审定金额最终清算等条款。这一规定 不仅具有较强的可操作性，而且为企业固定资产投资内部 审计工作创建了广阔的平台，将固定资产投资的事前、事 中、事后全部纳入内部审计的范围。其次，为了进一步规 范内部审计程序，及时总结固定资产投资审计工作中的方 法和经验，并将其固化为规章和流程，先后制定了审计 项目报送暂行规定和送审项目内部审计程序，明确 固定资产投资审计项目的内容范围、报送资料和审计程序。 规范的内部审计制度和公开透明的内部审计流程，一方面 使内部审计人员在实际工作中有章可循、有据可依；另一 方面也促使市局系统内各单位、各部门遵守制度、照章办 事，取得了较好的成效，有效地杜绝了铺张浪费，提高了 固定资产投资效益。 固定资产投资内部审计与预算管理审计相结合 是控制固定资产投资成本的有力措施 固定资产投资审计作为内部审计工作的一个方面，不 是孤立存在的。在固定资产投资审计过程中关注内审工作 范畴的交叉点，与全面预算管理审计相结合，充分发挥企 业内部审计的优势，在严把固定资产投资与改良内审关口， 降低投资成本的同时，又强化了全面预算管理，效果良好， 使两方面工作相得益彰。内审结合点主要有以下三个环节。 制度保障。在审计项目报送暂行规定中要求：各 单位、各部门送审的审计项目必须事先经过本级或上级计 划部门审批立项或列入预算，然后再执行送审程序。对已 完工送审项目，首先要审计其是否有预算，其次审计其决 算金额是否控制在预算之内，若超预算是否已足额追加预 算。 重点列示。在“审计项目应报送资料”中明确列示需 报送的项目批准文件、公司会议决定或公司领导批示；若 超预算应附详细说明材料和超预算部分批准文件。报送的 资料内容要简明扼要，重点突出，以引起相关单位的高度 重视。 设置流程。为了切实落实预算审计，在设计审计立项 的审批程序时，分别将“预算金额”、“决算金额”同时 包含在审批表审计项目报送单的栏目之中，使其 在审计立项的流程中无法回避，同时又便于内审人员进行 对比审计。凡无预算或超预算的送审项目，一律退回，直 至补齐预算资料后，方予立项审计。 狠抓三个关键是提高固定资产投资内部审计质量的有 效途径 第一，强化固定资产投资效益性审计。重大固定资产 投资项目应以提高企业综合竞争力为目的，追求产出最大 化，即是否能以最低的消耗、最少的投资、最好的质量和 最快的速度，形成最大的综合经营能力，提高劳动生产率， 降低成本和费用，提高管理质量，加快投资回收，取得最 佳企业经济效益和社会效益。固定资产投资绩效性审计是 固定资产投资内部审计的重要内容之一。目前在开展固定 资产投资内部审计中，工作重点主要放在预算审计和决算 审计方面，对于固定资产投资项目的真实性、合法性审计 比较多，下步应着重于查错防弊；对于投资效益审计开展 不够，下步应提高固定资产投资内部审计质量，实现向真 实性、合法性审计与投资绩效审计并重转变。 第二，逐步实施固定资产投资全过程跟踪审计。固定 资产投资审计工作应始于项目开始之时，贯穿于可行性研 究、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工决算等建 设全过程。目前事后审计比较普遍，主要起事后监督和揭 露的作用，没有将事前预防和事中控制有机结合起来。唯 有把审计“关口”前移，从事后向事前、事中延伸，开展 前期决策的审计、工程设计审计、投资估算、设计概算和 预算的编制过程审计，以及建设期间工程施工和进度款支 付审计，达到固定资产投资全过程跟踪审计，才有可能做 到及时堵塞漏洞，避免损失浪费，同时也有助于解决因投 资效益审计滞后而产生的投资项目弱效问题，以进一步提 高企业投资质量和效益。 第三，加强内部审计队伍建设。固定资产投资审计涉 及的审计事项复杂、专业性强，审计人员需要具备工程造 价、法律、财务等方面的知识和经验。配备充足、合格的 审计人员，才能有效开展固定资产投资审计工作。目前， 行业固定资产投资内部审计人才短缺，现有内部审计人员 队伍知识和能力结构不合理，企业较大的固定资产投资审 计项目往往需要对外委托审计，加强内部审计队伍建设迫 在眉睫。对此我们应从内部和外部两个方面进行破解：一 方面注重内部培养和引入人才，采取多种途径，加强固定 资产投资审计的人才培养和引进，更新观念、知识和技能， 不断适应内部审计工作的需要。另一方面建立外部人才网 络，与会计师事务所以及其他中介、咨询机构中的技术专 家建立稳定的合作关系，充分挖掘与合理配置审计资