加强重点项目税收管理的思考.docx

加强重点项目税收管理的思考 近几年固定资产投资快速增长，带动了重点建设项目 的快速发展。XX 年城镇固定资产投资完成 138.3 亿元，增 长 38.0%，XX 年城镇固定资产投资完成 196.96 亿元，增长 42.4%，XX 年城镇固定资产投资完成 265 亿元，增长 38.5%，XX 年XX 年年均增长 38.4%。XX 年上半年全市城 镇固定资产投资完成 149.7 亿元，增长 44.4%。固定资产投 资的快速增长，从根本上改善了全市的基础设施状况，拉 动了经济的快速发展，对改善全市人民的生产、生活，带 动经济社会快速发展，缩小城乡发展差距等方面产生着直 接或间接的推进作用。重点建设项目是城镇固定资产投资 的主体。 XX 年是我市项目建设年，据有关部门统计，今年，全 市安排第一批重点建设项目共计 179 个，其中：省级重点 项目 53 个。总投资 879.3 亿元，年度计划投资 201.7 亿元， 十亿元以上项目 20 个。截至 6 月底，竣工投产项目 16 个， 已入库营业税项目 68 个，入库营业税 2526 万元。 项目建设本身提供的税收收入也十分可观，重点项目 税收越来越成为增收的重要来源，不仅绝对数额逐年增大， 而且近几年的增长幅度也超过全部税收的平均增幅。据统 计，全市建筑业税收收入，XX 年为 13584 万元，XX 年 21766 万元，XX 年 25195 万元，占全市税收收入的比重从 XX 年的 9.8%增加到 XX 年的 13.1%，XX 年XX 年年均增长 36.2%，远远高于同期全市地方税收 17.9%的增长幅度。XX 年上半年建筑业税收入库 16954 万元，增长 25.7%，占全部 税收的比重为 14.9%。 重点建设项目带来的税收收入总量今年有望突破 3 亿 元，占全市税收的比重也将上升到 15%左右。重点项目建设 税收收入为全市重点项目建设的再投入提供了强大的财力 保障，为我市经济社会持续快速协调发展做出了有力贡献。 一、项目建设税收管理存在的主要问题 从目前情况看，在实际工作中，重点建设项目税收管 理还存在一些问题： 综合治税不完善。政府经管部门和社会团体对税源的 协管作用还有待于进一步发挥，一些相关部门对税收法律 责任缺乏足够的认识，主观上对税源的协管责任意识不强、 配合较差；个别单位或相关部门在职权范围内从事或管理 涉税事项，内心缺乏税收法律观念或与税务机关貌合神离， 往往在强调自身发展的同时牺牲国家税收利益，有时还会 成为制约税收发展的阻力。 管理措施不健全。税收管理手段跟不上，管理方式和 措施还有待加强。多数重点项目主体税种的征收虽然能做 到应收尽收，但受管理制度、管理手段、管理人员等因素 的制约，有些重点项目、有些其他地方税还有漏征漏管现 象发生。 监控税种不全面。重点项目税收的征收管理中，对营 业税、城建税等较重视，而象印花税、资源税以及涉及到 的个人所得税，部分建设单位的企业所得税等其他税种往 往重视程度不够，在税源监控方面还存在漏洞。 工作进度不平衡。落实重点项目税收监控责任制是 09 年市局确定的重点工作之一，市局在年初已确定了市、县 两级监控标准，量化了全年考核目标，明确了项目监控的 内容、形式和上报等具体要求，但各单位工作进度很不平 衡，有的单位不等不靠，积极探索，进度较快，有的单位 观望等待，进度迟缓，影响了整体工作进展。 资金到位不及时。地方政府对重点项目建设配套投资 不能及时到位，造成项目搁浅，中途停建，有的形成欠税。 重点项目投资有的是由中央、省级全额投资，往往资金能 够足额及时到位，建设单位也就有资金投建并及时纳税。 而一些重点项目还需地方配套投资，由于地方配套资金不 能及时到位，造成有的项目刚审批就搁浅，刚开工就停工， 虽完工但形成欠税。 二、完善重点项目税收管理的几点建议 重点项目税收管理工作任务重，范围广，难度大。如 不将工作中已面临的困难克服好、暴露的问题解决好，进 一步完善税收管理措施，将会严重影响甚至制约重点建设 项目税收的增长。 以综合治税为抓手，织就各级政府、政府各职能部门 共同协税、护税网络，完善综合治税机制。一是分清部门 职责，明确代征义务。税收征管直接实施机关为税务机关， 而政府部门，特别是政府的一些职能部门对协税、护税有 义不容辞的义务。政府计划部门，要将重点项目计划及时 向主管税务机关通报，便于税务机关早上手早联系早协调， 及时制定有效的征管方案。政府投资的主管部门，如交通 局、城建局、财政局及其他主管单位，要认真履行代扣代 征税款的义务，把工程款项的拨付与代征税款入库同步， 不能因工程款而欠税，更不能以税收的减征、免征作为吸 引外来投资、拖欠地方配套投资的砝码。二是加强部门联 合，形成治税合力。一方面要加强部门联合，加强信息交 换。定期向工商、城建管理、国土资源、房产管理、公安 等部门了解建设项目涉税信息，有效地对重点项目进行监 督控管。另一方面，要充分发挥社区服务管理中心、居委 会和各级民间组织管理范围比较广，触角比较深的优势， 形成强大的协税护税网络，从源头堵塞税收漏洞，实现应 收尽收。 强化重点项目动态管理。一是对重点项目明确专人负 责，实施动态跟踪管理，及时掌握重点建设项目进展情况； 二是加大检查力度，以查促收加强源泉控管。 加大发票管理力度。一是联合财政、审计、工商、公 安等有关部门做好项目监控税收发票管理工作；二是加大 对违反发票管理行为的处罚力度，为检举人保密并酌情给 予奖励；三是加强对项目建设单位使用发票稽查力度，防 止非法票据入帐。 加大重点项目管理力度，健全管理措施，确保除主体 税种以外的其他地方税应收尽收。比如，重点项目建设往 往需要大量的沙石料，由此产生的资源税、运输营业税也 应同时征收到位。重点项目的征收管理不仅要关注建筑营 业税、城建税等主体税种，也要关注项目建设所涉及的运 输营业税、印花税、资源税以及参建人员的个人所得税， 建设单位的企业所得税等，对各税种实施全面监控。还应 当加强地区间的税收联系，把项目建设涉及的税种能委托 代征的就委托代征，不宜委托代征的，则由税务机关直接 征管。 优化重点项目税收征管人员组合，充实重点项目税收 征管力量。重点项目税收征管的任务十分繁重，目前的征 管人员一时难以应付这繁重的工作任务。这就要求充实重 点项目征管力量，把业务素质高、工作能力好、工作责任 心强、敬业精神高的税务干部调整到重点项目税收征管岗 位，确保“好钢用在刀刃上”，使重点项目税收征管有人 力保障。 制定我市项目建设税收管理办法，对项目建设实行程 序化全程动态管理。一是实行定人管理。对税管员进行重 新调整分配，充实征管力量，要求各单位指定业务素质高、 责任心强的管理员专门负责重点项目税收征管。二是加强 税源精细化管理。落实税管员巡查制度，加强对重点建设 项目登记管理。建立外来重点建设项目征管档案和征收台 账，对重点建设项目实行动态跟踪管理。三是加强信息比 对分析。充分利用征管信息和建筑业信息相关数据，定期 与计划、建设等部门联系，及时掌握建设项目进展及投资 情况，监控税源发展变化。四是加强重点项目所得税征收 管理。针对外来建安企业重点建设项目所得税征管问题召 开征管查联席会议，形成会议纪要并严格落实，对不能提 供外出经营税收管理证明及有关完整、准确凭证资料的， 就地预缴个人所得税及企业所得税，待项目结束后及时结 算。五是深化项目税收源头征管。对项目税收实行源头控 管和工程项目跟踪管理相结合，采取竣工验收结算清缴的 征管办法，避免税款流失。六是通过建筑用砂资源税与建 安营业税相关税种之间的比对分析，查找薄弱环节，及时 完善征管措施。 地方政府对重点项目配套投资要及时到位。一是地方 政府、政府职能部门及各重点项目建设单位要明确重点建 设项目税收与地方政府资金是否到位没有直接因果关系， 更不能以地方政府资金不到位作为拖欠税款的理由。二是 地方政府对已竣工的重点项目配套资金应筹措到位，便