2 国库改革指标体系

地方财政国库管理制度改革工作考评指标体系研究 左守亭 李江伟 财政国库管理制度是财政性资金收缴、支付和存储的基本规范，是预 算执行的制度性保障。从 2001 年 3 月开始，我国正式实施财政国库管理 制度改革。10 年来，我国财政国库管理制度改革扎实有序推进，管理制度 不断完善，运行机制日益健全。但目前财政国库管理制度改革还存在一些 问题，如不同地区之间改革发展不平衡，改革的广度和深度存在较大差异； 信息系统建设相对滞后，税收收入电子缴库、财税库银横向联网工作需进 一步推进；公务卡管理改革范围需进一步扩大；预算执行动态监控系统需 要建立完善；财政资金专户和预算单位银行账户管理需进一步规范，等等。 财政国库管理制度改革需进一步深化，有必要建立考评体系加以推进，财 政部对深化财政国库管理制度改革的有关要求也需要建立考评体系予以 明晰，地方财政部门深化财政国库管理制度改革的工作成效也需要建立 考评体系给予考核评价。 一、财政国库管理制度改革工作考评指标体系设计的总体思路和原 则 1总体思路 财政国库管理制度改革工作考评指标体系以财政国库管理制度改革 相关制度和办法为依据，以推进财政国库管理制度改革、建立健全规范的 现代国库管理体系为目标，结合地方财政国库管理制度改革实际，建立全 面反映财政国库管理制度改革工作绩效的指标体系，对地方财政国库管 理制度改革完成情况进行考核评价，充分调动地方各级改革的积极性。 2设计原则 2 （1）注重合规性。遵循财政国库管理制度改革各项规章制度，体现财 政国库管理制度改革的特点。 （2）体现管理与指导性。作为财政国库管理制度改革工作考评的基 础和分析数据体系，指标体系设计力求全面，能够从不同角度，为财政国 库管理制度改革工作的深化、规范管理提供依据。同时，也是财政国库管 理制度改革工作的目标导向。 （3）坚持实用性和可操作性。所选取的指标应尽量与现有数据衔接， 便于数据采集。 二、财政国库管理制度改革工作考评指标体系的构成及分值权重 按业务功能分类，财政国库管理制度改革工作考评指标体系包括国 库集中收缴制度改革情况、国库集中支付制度改革情况、预算执行动态监 控机制建设情况、 财政资金专户管理情况、预算执行管理信息系统建设情 况、国库现 金管理开展情况、管理运行绩效等七类一级指标，根据在财政 国库管理制度改革中的重要性确定其相应的分值权重。二级指标对一级 指标进一步细化，三 级指标主要设计为可操作的考核性指标。 1国库集中收缴制度改革情况 国库集中收缴制度改革指标总分值 15 分，包括税收收入收缴管理 制度改革、非税收入收缴管理制度改革、财税库银横向联网三个二级指标， 分值各为 5 分。 税收收入收缴管理制度改革将税收收入的收缴分为直接缴库和集中 缴库。直接 缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征 收机关审核无误后，由 纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。集 中汇缴的小额零散税收，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单 一账户。税收收入收缴管理制度改革要求规范税收收入收缴程序，不得违 规批准税收征收机关开立税款过渡账户，不得批准预算单位开立“税款预 储账户”，确保税收收入及时、准确缴入国库 。因此将“征收单位是否开立 3 图 1. 财政国库管理制度改革工作考评指标体系 4 有税款 过渡账户 ，预算单位是否开立有税款 预储账户”设计为三级指标， 被考评市县财政局预算单位账户管理系统中没有开立“税款过渡账户” 、“税 款预储账户”的，得 5 分。否则，扣 5 分。 非税收入收缴管理制度改革部分将“政府非税收入是否统一纳入国 库单一账户体系管理” 作为三级指标，主要考核政府非税收入是否直接进 入财政专户或国库。所有政府非税收入均直接进入财政专户或国库的，得 5 分。否则，扣 5 分。 财税库银横向联网部分将“是否积极实施财税库银横向联网工作” 作 为三级指标，主要考核市县财政部门财税库银横向联网牵头工作是否主 动， 财税库银 横向联网硬件（布线、设备等）是否及时配备，运行维护是否 及时。在财 税库银横向联网实施到相关市县时，财政部门牵头工作积极主 动，硬件及 时配备的，得 3 分；及时运行维护的，得 2 分。 2. 国库集中支付制度改革情况 国库集中支付制度改革指标总分值 30 分，包括建立国库集中支付 运行机制情况、国库集中支付改革级次和范围、国库集中支付资金清算业 务管理、公 务卡管理改革四个二级指标。 建立国库集中支付运行机制指标分值 15 分，包括建立国库单一账 户体系情况，主要是财政零余额账户和预算单位零余额账户的设立、预算 单位实有资金账户的管理、会计集中核算机构实有资金账户情况；会计集 中核算账务退回预算单位情况；集中支付业务流程的规范情况，主要是科 学合理划分支付方式、资金先支付后清算；国库管理和集中支付机构情况， 主要是机构设置和岗位分工合理、内部监督制约机制完善。评分标准分别 为：建立国库单一账户体系情况 6 分，其中开设财政零余额账户的得 1.5 分，开设预 算单位零余额账户得 1.5 分，取消预算单位实有资金账户得 1.5 分，会计集中核算机构无 实有资金账户得 1.5 分，否则不得分。会计核算 账务退回预算单位情况 3 分，其中未实行会计集中核算的得 3 分，实行会 5 计集中核算的，按公式计算得分：会计核算账务退回预算单位个数/实行集 中核算的预算单位总数3 分。集中支付业务流程的规范情况 4 分，其中 合理划分支付方式 2 分，按公式计算得分：财政直接支付金额/实行集中支 付金额2 分； 资金先支付后清算 2 分，计算公式为：集中支付金额/财政支 出总额2 分。国库管理和集中支付机构情况 2 分，国库管理和集中支付 机构设立完整的，得 1 分；岗位分工合理、内部监督制约机制完善的，得 1 分。 国库集中支付改革级次和范围指标分值 5 分，包括国库集中支付单 位覆盖面、国库集中支付资金覆盖范围二个三级指标，分值分别为 3 分、 2 分，按公式分别计算得分：实行国库集中支付的预算单位个数/全供预算 单位总数3 分；纳入国 库集中支付的资金额/ 财政支出数2 分。 国库集中支付资金清算业务管理指标分值 4 分，包括财政资金支付 管理办法是否完善、国库集中支付代理银行手续费计付管理办法和垫付 资金计息管理办法是否完善二个三级指标，分值分别为 2 分。有一项管理 办法不完善，扣 2 分。 公务卡管理改革管理指标分值 6 分，包括公务卡改革启动情况、公 务卡消费情况二个三级指标，分值各为 3 分，按公式分别计算得分：实行 公务卡改革的预算单位个数/全供预算单位总 数3 分；公务卡消费金额 （万元）/ 发放公务卡数量3 分，卡均消费金额 超过 1 万元的，得 3 分。 3. 预算执行动态监控系统建设及运作绩效 预算执行动态监控系统建设及运作绩效指标分值 10 分，包括建立 预算执行动态监控情况、运作绩效二个二级指标，分值各为 5 分。已建立 预算执行动态监控系统并运行的，得 5 分；反之，不得分。有预算执行动态 监控分析报告， 发现有违规情况，有查实纠正的，得 5 分；反之，不得分。 也可根据各市县预算执行动态监控系统运作绩效情况，酌情给分。 4. 财政资金专户管理情况 6 财政资金专户管理指标分值 10 分，包括财政资金专户情况、非税收 缴专户管理情况、国际贷款账户管理情况、财政专户资金的保值增值情况、 财政资金专户管理年度报告制度五个二级指标，分值各为 2 分。 前三个指标按公式分别计算得分：财政国库机构管理的财政专户个 数（不含非税收缴专户和国际贷款账户）/财政 专户总数2 分；财政国库管 理机构管理的非税收缴专户/非税收缴账户总 数2 分；财政国库管理机构 管理的国际贷款账户/国际贷款账户总数2 分。 财政专户资金保值增值情况用“全年专户利息收入/平均月末存款余 额”考核，根据 计算所得数据相应确定得分。 财政资金专户管理年度报告制度从“是否建立财政资金专户管理年 度报告制度” 、“是否按时保质保量报送财政资金专户 管理年度报告”两方面 分别考核：有财政资金专户管理年度报告制度文件的，得 1 分；反之，不得 分。根据财 政资金专户管理年度报告上报的及时性及内容确定分值。财政 资金专户管理年度报告上报及时且内容完整、数字准确的，得 1 分；反之， 不得分。 5.预算执行管理信息系统建设情况 预算执行管理信息系统建设指标分值 10 分，包括全省统一的预算 执行管理信息系统、网络系统建设与整合二个二级指标，分值各为 5 分， 分别考核是否纳入全省统一的预算执行管理信息系统、是否建立财政部 门与预算单位、人民 银行、商业银行之间互联互通的预算执行管理信息系 统，根据预 算执行管理信息系统建设情况确定分值。 6. 国库现金管理开展情况 国库现金管理指标分值 10 分，包括国库现金管理机制建设情况、运 作绩效二个二级指标，分值分别为 6 分、4 分。国库现金管理机制建设指 标主要考核是否建立了财政收支预测体系和国库现金管理的风险控制机 制。建立财 政收支预测体系的，得 3 分；反之，不得分。建立风险控制机制 7 的，得 3 分；反之，不得分。运作 绩效主要查看有关凭证，规范操作并取得 收益的，得 4 分；反之，不得分。 7. 管理运行绩效 管理运行绩效指标分值 15 分，包括支付效率、预算支出执行的均衡 性、国库集中支付 业务培训情况三个二级指标，分值各为 5 分。 支付效率指标包括是否制定资金支付过程中市(县) 财政局内部相关 科室职能及操作规程、文件规定的支付效率（从单位计划申请到资金拨付 结束的天数）、实际的支付效率（从单位计划申请到资金拨付结束的天数） 三个三级指标，分 值分别为 1 分、2 分、 2 分。有 资金支付过程中市( 县)财 政局内部相关科室职能及操作规程文件的，得 1 分；反之，不得分。按文件 规定的各个阶段的办理时限合计，从单位计划申请到资金拨付结束的天 数不超过 5 个（含 5 个）工作日，得 2 分；反之，不得分。实际的支付效率用 “拨付时间最 长的 10 次拨款所用时间的平均 值” 考核，视全省情况相应确 定得分。 预算支出执行的均衡性指标包括部门项目支出预算年初到位率、支 出进度二个三级指标，分值分别为 2 分、3 分。部门项目支出预算年初到 位率 85以上的，得 2 分；反之，不得分。年初预算安排的项目支出上半 年完成 60以上，得 1 分；反之，不得分。第二、三季度支出完成调整预算 的比例不低于序时进度，全年支出要完成调整预算的 95以上，得 2 分； 反之，不得分。 国库集中支付业务培训指标主要督促各市县加大财政部门、预算单 位、代理银 行等相关人员培训力度，提高业务人员的操作技能，进而提高