2013继续教育题目

2012 年度最新增值税政策 (3 课时) 以下各项中，不属于关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告 特点的是（ ） 。明确了申报内容 营业税改征增值税试点中，建筑图纸审核服务按照“咨询服务 ”征收增值税。 （ ）错误 自 2012 年 4 月 1 日起，密集型烤房设备适用的增值税税率为（ ） 。13% 增值税税率和征收率方面的最新规定主要集中在部分农机、农产品等方面。 （ ）正确 营业税改征增值税试点中，提供有形动产租赁服务适用的税率为（ ） 。17% 在营业税改征增值税试点地区，组织安排会议或展览的服务仍征收营业税。 （ ）错误 在我国现行税制结构中，增值税和营业税作为最重要的两个商品与劳务税税种，分立并行。 （ ）正确 玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属于免税饲料的范围，2012 年 5 月 1 日起，明确适用 17%的增值税税率。 （ ）正确 2012 年 8 月 1 日起，以下各项中适用 17%增值税税率的是（ ） 。玉米浆 出租车公司向出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务 ”征收增值税。 （ ）错误 营业税改征增值税试点地区，在征税范围的界定上，环境评估服务应（ ） 。按照“鉴证服务” 征收增值税 我国允许增值税一般纳税人购进免税农产品时自行开具农产品收购发票作为抵扣凭证，计 算抵扣进项税额的扣除率为（ ） 。13% 增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后缴纳的全部技术维护费，可凭技术维护服务单位开具 的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。 （ ）错误 从 2005 年起，有关部门研究调整农产品抵扣政策遵循的原则不包括（ ） 。有利于保障税源， 增加财政收入 平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，包括单独支付的运费和入库前的整理费用。 （ ）错误 纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起（ ）内因质量问题无法正常使用的， 由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。3 年 自 2013 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值 税一般纳税人，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额不允许抵扣。 （ ）错误 以下各项中，不属于增值税防伪税控系统专用设备的是（ ） 。税控盘 集成电路生产企业的生产设备折旧年限可以适当缩短，最短可为（ ） 。3 年 对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。 （ ）正确 对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税的期间是（ ） 。自 2011 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日 集成电路生产企业的生产设备折旧年限可以适当缩短，最短可为（ ） 。3 年 自 2012 年 10 月 1 日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的全部鲜活肉蛋产品免征 增值税。 （ ）错误 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按规定限额在 计算应纳税所得额时扣除。 （ ）错误 国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠，可享受的 企业所得税优惠税率为（ ） 。10% 自 2012 年 7 月 1 日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简 易办法按照生物制品销售额和 3%的征收率计算缴纳增值税。 （ ）正确 对饮水工程运营管理单位从事规定的饮水工程新建项目投资经营所得，自项目取得第一笔 生产经营收入所属纳税年度起，实行企业所得税（ ） 。三免三减半 获认定的规划布局企业在申请认定过程中提供虚假信息应取消其认定资格，并在（ ）内不 再受理其认定申请。4 年 申请中小企业公共服务示范平台，必须具有良好的服务资质和业绩，年服务中小企业至少 100 家，用户满意度在 90以上。 （ ）错误 国家中小企业公共服务示范平台（技术类）进口设备免征进口税收的暂行规定要求示 范平台资产总额不低于（ ） 。1000 万元 年度软件产品开发销售（营业）收入总额超过 1.5 亿元人民币的软件企业可以申报规划布 局内重点软件企业。 （ ）错误 国家中小企业公共服务示范平台（技术类）进口设备免征进口税收的暂行规定要求示 范平台累计购置设备总额不低于（ ） 。300 万元 认定规划布局内企业的主管部门和地方主管部门工作人员不得作为专家参与评审规划布局 内企业。 （ ）正确 国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理试行办法规定，规划布局 企业认定资格有效期为（ ） 。两年 认定主管部门根据相关国家规划研究确定支持领域和认定工作要求，在申报年度 3 月底前 发布公告。 （ ）错误 中小企业公共服务示范平台在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的 科技开发用品，免征进口环节关税和进口环节增值税、消费税。 （ ）正确 申报国家规划布局内集成电路设计企业须提交企业主管税务机关受理签章的企业认定年度 前两年所得税汇算清缴年度申报表。 （ ）正确 申报国家规划布局内集成电路设计企业须提交经具有国家法定资质的中介机构鉴证的企业 认定年度前（ ）会计年度的财务报表。两个 出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具，应实行的增值税 政策为（ ） 。按规定征收增值税 出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口 消费税专用缴款书确定。 （ ）正确 外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物增值税免退税计算公式为（ ） 。增值税应 退税额=增值税退（免）税计税依据 出口货物退税率 免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票 注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 （ ）正确 生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据为出口 货物劳务的（ ） 。实际离岸价 退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。 （ ）正确 退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间为（ ） 。货物出口货物报关单上注明的出口 日期 免抵退税办法是指不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相 应的进项税额予以退还。 （ ）错误 下列各项中，不属于适用增值税免税政策的出口货物劳务的是（ ） 。出口企业或其他单位 提供虚假备案单证的货物 经主管税务机关同意，出口企业可以不分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产 成本、主营业务成本。 （ ）错误 出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物视同出口货物。 （ ） 正确 适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或 划分不清的，从高适用退税率。 （ ）错误 开展进料加工业务的出口企业若发生未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企 业加工的，应按规定征收增值税，免征消费税。 （ ）错误 出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经（ ）批准可以停止其退（免）税资格。省 级以上税务机关 退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。 （ ）正确 以下各项中，不属于出口企业或其他单位视同出口货物的是（ ） 。出口企业对外提供加工 修理修配劳务 生产企业出口货物免抵退税前期申报数据错误的，应（ ） 。在当期用负数将前期错误申报 数据全额冲减，再重新全额申报 出口企业丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭发票联复印 件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。 （ ）正确 企业向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报的时限为（ ） 。货物报关出 口之日次月起至次年 4 月 30 日前 出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起（ ）内，办理 出口退（免）税资格认定。30 日 下列关于出口货物劳务退（免）税申报方面要求的说法中，错误的是（ ） 。跨境贸易人民 币结算方式出口的货物，出口企业申报退（免）税须提供出口收汇核销单 经主管税务机关批准，外贸企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。 （ ）正确 出口企业丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭发票联复印 件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。 （ ）正确 输入特殊区域的水电气，由销售水电气的的企业申报退税。 （ ）错误 从事进料加工业务的企业应根据核销前的免税进口料件金额，计算调整当期的增值税纳税 申报和免抵退税申报金额。 （ ）错误 退（免）税相关备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（ ） 。5 年 视同出口货物及对外提供修理修配劳务实行备案单证管理。 （ ）错误 对骗取国家出口退税款的，有权决定停止其出口退（免）税资格的部门是（ ） 。省级以上 （含本级）税务机关 适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，一旦放弃免税， （ ）内不得更改。36 个月 出口企业和其他单位以假报出口骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税 款，并处罚款（ ） 。税款一倍以上五倍以下 已准予免税购进的卷烟，卷烟生产企业销售给出口企业的价格应（ ） 。不含消费税、不含 增值税 2012 年，增值税扩围改革全国瞩目，增值税的优越性表现在（ ） 。中性、公平 试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，当期允许抵扣农产品增值税进 项税额=当期耗用农产品数量 农产品平均购买单价13%/(1+13%)。 （ ）正确 下列各项中，不属于出口企业对外提供加工修理修配劳务退（免）税申报应提供资料的是 （ ） 。 维修人员身份证明 因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在 30 万元以上不满 150 万元的，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。 （ ）错误 除经国家税务总局批准销售给免税店的卷烟外，免税出口的卷烟须从指定口岸直接报关出 口。 （ ）正确 外贸企业应在取得出口货物转内销证明当期的增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为 进项税额的抵扣凭证使用。 （ ）错误 出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。 （ ）正确 输入特殊区域的水电气，区内生产企业未在规定期限内申报退（免）税的，进项税额须转 入成本。 （ ）正确 外贸企业应在取得出口货物转内销证明当期的增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为 进项税额的抵扣凭证使用。 （ ）错误 停止办理出口退税的起始日为省级以上（含本级）税务机关批准后作出税务行政处罚决 定书的（ ） 。决定之日 下列各项中，不属于融资租赁企业的是（ ） 。经中国银行业监督管理委员会批准设立的金 融租赁公司 出租方根据承租人对租赁物和供货人的选择，将其从供货人取得的租赁物按合同约定出租 给承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活动是（ ） 。融资租赁 自 2012 年 7 月 1 日起，对融资租赁出口货物试行（ ） 。退税政策 融资租赁出口货物属于消费税应税消费品的，应向融资租赁出租方退还前一环节已征的消 费税。 （ ） 正确 适用启运港退税政策的企业须满足（ ） 。属于海关管理的 B 类及以上企业 对已办理出口退税手续的货物，应于启运日起（ ）内办理结关核销手续，否则视为未实际 出口货物。2 个月 融资租赁海洋工程结构物的，以退税证明联上注明的出口日期为准。 （ ）错误 自 2012 年 6 月 1 日起，外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值 税专用发票作为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税。 （ ）正确 自 2012 年 6 月 1 日起，外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值 税专用发票作为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税。 （ ）正确 外贸企业可凭增值税专用发票原件向主管出口退税的税务机关申报出口退税，如原件丢失， 则不能申报。 （ ）错误 涉税会计处理 （6 课时） 应交营业税 1.A 公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共 400000 元，代扣职工个人所得税 8000 元，实发工资 392000，该 企业下列会计处理中，不正确的是（ ） 。 借：其他应收款 8000 贷：应交税费 应交个人所得税 8000 2.某工业企业本期对外提供安装劳务收入 20 万元，营业税税率为 3%，同期对外出租一项 无形资产取得收入 40 万元，营业税税率为 5%。上述业务中营业税相关的会计分录为（ ） 。 借：营业税金及附加 2.6 贷：应交税费 应交营业税 2.6 3.企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（ ）科目核算。 营业税金及附加 4.某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入 200 万元，营业税税率 3%，同期对外出售一 项账面价值为 120 万元的无形资产，取得收入 150 万元，营业税税率 5%，上述营业税影响 损益的情况是（ ） 。 增加营业税金及附加 6 万元，减少营业外收入 7.5 万元 5.M 公司本期应交房产税 2.5 万元，印花税 2 万元，应交城镇土地使用税 3 万元，耕地占 用税 6 万元，契税 5 万元，教育费附加 1 万元，车辆购置税 0.8 万元，则本期影响“ 应交税 费”科目的金额是（ ）万元。 6.5（应交房产税 2.5 万元+应交城镇土地使用税 3 万元+ 教育费附加 1 万元） 6.某企业为增值税一般纳税人，2010 年实际已交纳税金情况如下：增值税 850 万元消费税 150 万元、城市维护建设税 70 万元、车船使用税 0.5 万元、印花税 1.5 万元、所得税 120 万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（ ）万元。 1190.5（去除印花税 1.5 万元） 7.企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（）科目核算。 营业税金及附加 8.企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（ ） 。 印花税 二、应交消费税 1.某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商场，包装箱随同卷烟一起销售，并收 取包装箱押金 20000 元，已知该卷烟的消费税税率为 45%（不考虑定额税） ，假定包装箱未 按期归还，下列会计分录正确的有（ ） 。 借：其他应付款 7692.3 贷：应交税费 应交消费税 7692.3 2.下列各项中，不征消费税的有（ ） 。 用于本企业连续生产的应税消费品 3.委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记 的会计科目是（ ） 。 委托加工物资 4.从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（ ） 。 增值税 5.委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消 费税，应计入（ ） 。 “应交税费 应交消费税”科目的借方 5.企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（ ）科目。 其它应付款 7.下列关于应税消费品数量的说法，错误的是（ ） 。 自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 8.某一般纳税企业从其他企业购入原材料一批，货款为 50000 元，增值税为 8500 元，对方 代垫运杂费 1000 元，该原材料已经验收入库，价款尚未支付。该购买业务所发生的应付账 款的入账价值为（ ）元。 59500 三、计入城建税，进项税额及转出 四、1.2008 年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品 成本为 300 万元，计税价格为 500 万元，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%， 应计入在建工程成本的金额为（ ）万元。 435（300+500*0.27） 2.下列产品中，不征资源税的有（ ） 。 人造石油 3.企业土地使用权在（ ）科目核算。 无形资产 4.某企业一月份缴纳增值税 10 万元，消费税 13 万元，所得税 5 万元。如按 7%的税率计算， 该企业应缴纳的城市维护建设税是（ ）万元。 1.61（10+13 23*0.07） 5.企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（ ） 。 营业税金及附加 6.经济业务发生时，一般纳税人企业不确认进项税额的是（ ） 。 购进自用的应征消费税的小汽车交纳的增值税 7.某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款 300000 元，按 13%的税率扣 除，应计入“应交税费 应交增值税（进项税额） ”账户借方金额为（ ）元。 39000（300000*0.13） 8.一般纳税企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（ ） 。 应交税费 应交增值税（已交税金） 9.企业为建造厂房而购进物资负担的增值税额应当计入（ ） 。 工程物资 10.甲公司为一般纳税人企业，在建造新厂房时，领用一批外购的原材料，对于增值税部分 其正确的会计处理是（ ） 。 作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本 四、记入销项税额 1. 增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ ） 。 借记“ 应交增值税” 明细科目 2.按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是（ ） 。 在同一张发票上注明的折扣销售的净额 3.下列属于增值税价外收入的有（ ） 。 建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费 4.企业发生销售退回时不可能发生的账务处理是（ ） 。 贷记主营业务收入 5.企业 2008 年 8 月份发生的下列业务中，会使当期销售收入减少的是（ ） 。 给予购货方的销售折让 6.企业销售货物不可能发生的账务处理是（ ） 。 借记应交税费 应交增值税（销项税额） 7.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为 1000 万元，适用的增值税税率为 17%，为购买方代垫运杂费为 20 万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（ ）万 元。 1190（1000+1000*0.17+20 ） 8.一般纳税人企业销售商品时发生的下列各项税金中，不影响企业损益的是（ ） 。 增值税销项税额 五、记入出口退税 1. 增值税一般纳税人的生产企业适用的出口退税方法是（ ） 。 免、抵、退税 2.实行免抵退税的生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做 如下会计处理（ ） 。 借：主营业务成本贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出） 3.下列出口业务中不能享受退税的是（ ） 。 小规模纳税人委托代理出口的自产货物 4.出口企业发生出口业务，在财务上做销售处理的时间是（ ） 。 货物出口，取得运单并向银行办妥交单手续之日 5.目前，进料加工生产企业免抵退税额的计算公式为（ ） 。 当期免抵退税额= 当期出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率 当期免抵退税额 抵减额 6.外商投资企业已申报并经退税机关审核通过的国产设备退税，其购进的国产设备由主管 退税税务机关监管，监管期应为（ ）年。 六、记入减免税到个人所得税 1. 小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款 20000 元，增值税 3400 元，在购入材料过程中另支付运费 500 元，已知运输费用的抵扣率为 7%，则企业该批原材料的入账价值为（ ）元。 23900 2.某商品企业系增值税一般纳税人，2009 年 6 月销售 2008 年 12 月份购进的一台设备取得 收入 416000 元（ 含 税 ）该 原 值 488000 元 ，已 提 折 旧 30000 元，除 增 值 税 外，不 考虑 其 他 相 关 税 费，则 该 笔 业 务 对 当 月利 润 总 额 的 影 响 是（ ）元。 -50000 3.某商品企业系增值税一般纳税人，2011 年 6 月销售 2010 年 12 月份购进的一台设备取得 收入 117000 元（含 税） ，该 设 备原值 150000 元，已提折旧 30000 元，该笔业务当月应 纳增值税税额为（ ）元。 17000 4.假设甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该公司的此种 产品适用增值税先征后返政策。2010 年 3 月甲公司实际收到返还的增值税税额 72 万元， 应做的会计处理是（ ） 。 借：银行存款 720000 贷：营业外收入 720000 七、记入应交所得税（上） 1. 甲公司进行新产品开发，在开发阶段发生的可以资本化的支出为 100 万元， 2010 年 12 月 31 日达到预定可使用状态，形成无形资产账面价值 100 万元；按照税法规定， 可以按照无形资产历史成本的 150%摊销，其计税基础为 150 万元，故产生可抵扣暂时性差 异 50 万元，则甲公司（ ） 。 不确认递延所得税资产 2.A 公司 2010 年发生了 2000 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税 法规定，该类支出不超过当年销售收入 15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以 后纳税年度结转税前扣除。A 公司 2010 年实现销售收入 10000 万元。该公司 2010 年因该 事项确认的暂时性差异为（ ） 。 可抵扣暂时性差异 500 万元 3.大海公司 2011 年 1 月 1 日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明价款 300 万元，增值税税额 51 万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。 会计处理时预计使用年限为 8 年，预计净残值为 10 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 税法确定的预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，按照年限平均法计提折旧。 2011 年 12 月 31 日该固定资产的计税基础为（ ）万元。245 4.2010 年 12 月 31 日甲公司将其自用的办公楼对外出租，采用公允价值模式后续计量。该 办公楼原价 1100 万元，累计折旧 300 万元，未计提减值准备，税法计提折旧年限、方法和 会计相同，转换日该投资性房地产的公允价值为 900 万元。2010 年 12 月 31 日，甲公司该 项投资性房地产的计税基础为（ ）万元。800 5.甲公司持有丙公司股票，这些股票被归类为可供出售金融资产。2010 年 10 月购买该股票 时的公允价值为 300 万元，2010 年末，该股票的公允价值为 260 万元，则年末甲公司的账 务处理为（ ） 。 借：递延所得税资产 10 贷：资本公积其他资本公积 10 6.暂时性差异是指（ ） 。资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 7.下列选项中，产生可抵扣暂时性差异的是（ ） 。 期末应收账款账面价值小于其计税基础 8.某公司自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出 80 万，开发阶段支出 140 万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出 20 万，至 2011 年 7 月 15 日专利技术达到预 定用途，该公司预计该资产预计使用年限为 10 年，税法的预计使用年限为 5 年，会计和税 法确定的预计净残值为 0，均按直线法摊销。 2011 年 12 月 31 日该无形资产的计税基础为 （ ）万元。162 9.下列有关递延所得税的说法，正确的是（ ） 。 本期发生的可抵扣暂时性差异一般会增加本期应纳税所得额 10.我国所得税的会计处理方法为（ ） 。资产负债表债务法 11.红星公司 2010 年 12 月 31 日账户中“预计负债 产品质量保证费用” 科目贷方余额为 180 万元，2011 年实际发生产品质量保证费用 60 万元，2011 年 12 月 31 日预提产品质量 保证费用 80 万元，2011 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为（ ）万元。0 12.甲公司 2010 年 12 月 1 日购入某生产设备，入账价值为 120 万元，会计按年限平均法计 提折旧，折旧年限为 6 年，预计净残值为 0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限 为 5 年净残值为 0。2011 年末该设备可收回金额小于账面价值 20 万元，根据资产减值准 则规定计提减值，计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则 2012 年 12 月 31 日该资产的暂时性差异为（ ） 。应纳税暂时性差异 16 万元 13.甲公司在 2010 年度的会计利润为-300 万元，按照税法规定允许用以后 5 年税前利润弥 补亏损。甲公司预计 2011-2013 年每年应税收益分别为 100 万元、150 万元和 80 万元，假 设适用的所得税税率始终为 25%，假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项 2012 年递延所得税发生额为（ ） 。递延所得税资产贷方发生额 37.5 万元 14.长江公司 2010 年因债务担保等原因于当期确认了 200 万元的预计负债。税法规定，有 关因债务担保发生的支出不得税前列支。因该事项产生的暂时性差异为（ ） 。0 15.甲公司于 2011 年 6 月自公开市场以每股 12 元的价格取得 A 公司普通股 100 万股，作为 可供出售金融资产核算，另发生交易费用 10 万元，2011 年 12 月 31 日，甲公司该股票投 资尚未出售，当日市价为每股 8 元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计 入应纳税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税 率为 25%。假定在未来期间不会发生变化。则甲公司 2011 年年末该资产的暂时性差异为（ ） 。可抵扣暂时性差异 410 万元 16.甲公司 2010 年度因无标的物的亏损合同计提了“ 预计负债” ，金额为 100 万元，假设此 事项计提的预计负债在相关产品生产完成后可以抵扣，2010 年期初递延所得税资产的余额 为 50 万元（均为预计负债产生） ，所得税税率为 25%。假 定除此事项外再无其他纳税调整 事项，则 2010 年 12 月 31 日递延所得税资产的余额为（ ） 。 借方 75 万元 17.期末， “所得税费用”科目的余额转入（ ） 。 “本年利润”科目 18.非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为应税改组，购买方在合并中取得 的被购买方各项可辨认资产和负债的计税基础等于其（ ） 。 账面价值 19.下列各项中，计税基础不等于账面价值的有（ ） 。计提的产品质量保证费用 八、记入应交所得税中 1. A 公司 2010 年实现会计利润总额 500 万元，所得税税率为 25%，A 公司当年因发生违法 经营被罚款 5 万元，业务招待费超支 10 万元，国 债 利 息 收 入 30 万元，A 公司年初 “预计负债 应付产品质量担保费 ”余额为 30 万 元，当 年 提取了产品质量担保费 15 万元，当年兑付了 6 万元的产品质量担保费。则 A 公司本期应交所得税额为（ ）万元。 123.5 2.下列税金与企业损益无关的有（ ） 。一般纳税企业的增值税销项税额 3.下列各项中，不应计入企业利润表“营业收入”栏目中的是（ ） 。 出售固定资产所有权实现的利得 4.企业按照税法规定计算应交的所得税，其会计分录为（ ） 。 借：所得税费用 当期所得税费用贷：应交税费 应交所得税 九、记入应交所得税下 1. 不管是检查当年还是检查以前年度，对查补一般纳税人的增值税通过下列哪个科目进行 调帐处理（ ） 。 “应交税费增值税检查调整”科目 不管是检查当年还是检查以前年度，对查补小规模纳税人的增值税通过下列哪个科目进行 调帐处理（ ） 。 “应交税费应交增值税”科目 十、记入小税种、不记入税金、减免税费 1. 某企业为增值税一般纳税人， 2008 年应交税金分别为：增值税 350 万元、消费税 150 万元、城市维护建设税 35 万 元 、房产税 15 万元、车船税 10 万元、所得税 250 万元，以上税金应计入本年度管理费用的金额合计为（ ）万元。25 2.下列作为政府补助核算的是（ ） 。税收返还 3.财政性资金不包括（ ） 。出口退税款 4.企业发生的下列税金，能计入固定资产价值的是（ ） 。进口关税 5.企业按规定计算应交的车船使用税，应作会计分录为（ ） 。 借记“ 管理费用” 科目，贷记“应交税费 应交车船使用税 ” 6. 企业交纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（ ） 。契税 7.企业发生的下列税金，应计入相关资产价值的是（ ） 。 购买固定资产发生的车辆购置税 冲减退回当期应交纳的消费税税款。 （错误） 5.当期准予扣除的外购或委托加工应税消费品的已纳消费税税款，应按当期外购或委托加 工收回数量计算。 （错误） 6.纳税人将自产的应税消费品与外购的非应税消费品组成套装销售的，应以套装产品的销 售额（不含增值税）为计税依据征收消费税。 （正确） 7.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产 环节的消费税税款。 （正确） 8.应税消费品连同包装物销售的，包装物单独计价的，不征收消费税；不单独计价的，征 收消费税。 （错误） 9.委托加工的应税消费品，一律由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 （错误） 10.对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，可暂按加工费征收消费税。 （正确） 11.出口的应税消费品办理退税后，发生退关时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构 所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。 （正确） 12.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，于应税消费品销 售时纳税。 （正确） 13.企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。 （正 确） 14.委托加工金银首饰，委托方是纳税人。 （错误） 三、计入城建税，进项税额及转出 1.企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，借记“材料采购”等科目，按实际支付 的收购款，贷记“银行存款” 科目，按代扣代缴的资源税，借记“营业税金及附加” ，贷记“应 交税费 应交资源税 ”科目。 （错误） 2.记录企业的购进货物、应税劳务等发生非正常损失应直接冲减当期销项税额。 （错误） 3.无法确定非正常损失部分的进项税额时，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。 （正确） 4.从 2010 年 12 月 1 日起，对外资企业发生纳税义务的增值税、消费税、营业税，开始征 收城市维护建设税和教育费附加。 （正确） 5.外购货物、应税劳务直接用于非增值税应税项目等不得抵扣进项税额项目的一般纳税人， 其专用发票等凭证上注明的增值税额，记入“营业外支出 ”核算。 （错误） 6.出口退税免抵的增值税税额应该纳入城市维护建设税的计征范围。 （正确） 7.一般纳税人购入货物支付的增值税，均应通过“应交税费应交增值税” 科目进行核算。 （错误） 8.预缴的增值税应该作为征收城市维护建设税的依据。 （错误） 9.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，征收营业税。 （错误） 10.已抵扣进项税额的固定资产发生不得抵扣情形的，不需要进项税额转出。 （错误） 11.企业对外销售应税产品应该交纳的资源税应计入“生产成本”科目。 （错误） 12.企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在 “固定资产” 等科目核算的，借记“ 固定资产清理”等科目，贷记“应交税费应交土地增值 税”科目。 （正确） 13.因洪水等自然灾害造成购进货物的损失，购进货物的进项税额可以抵扣。 （正确） 14.既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人 消费的设备允许抵扣进项税额。 （正确） 四、记入销项税额 1.一项销售行为同时涉及增值税应税货物和营业税应税劳务是兼营行为。 （错误） 2.一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回情形，必须取得“进货退出及索取折让证明单” ，开具红字增值税专用发票，才能冲减销项税额。 （错误） 3.纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物和非增值税应税项目的营业额；未分 别核算的，一并缴纳增值税。 （错误） 4.现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期“财务费用”。 （错误） 五、记入出口退税 1.核算出口货物免税收入的同时，对出口货物免税收入按征、退税率之差计算出的“不得抵 扣税额，借记“主营业务成本”科目，贷记“ 应交税费 应交增值税（进项税额转出） ”科目。 （正确） 2.生产企业外购的用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件，若出口给进口 本企业自产产品的外商，可视同自产产品办理退税。 （正确） 3.依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市 维护建设税。 （正确） 4.未抵减完的免抵退税额抵减额结转下期继续抵减。 （正确） 5.免税适用于来料加工贸易方式出口货物。 （正确） 6.企业按规定的退税率计算的出口货物的当期免抵税额不必作帐务处理。 （错误） 7.生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物到岸价、出口货物退税率计算。 （错 误） 8.外贸企业货物出口销售适用的出口退增值税方法是免税。 （错误） （应为小规模纳税人） 六、记入减免税到个人所得税 1.“应交税费 未交增值税”科目期末借方余额反映多交的增值税和期末留抵税额。 （错误） 2.一般纳税人按简易办法征收增值税的货物允许抵扣进项税额后计算应交纳的增值税额。 （错误） 3.一般纳税人和小规模纳税人经税务机关检查后的账务调整，都应设立“应交税费增值 税检查调整”。 （ 错误）去掉 4.“应交税费 增值税检查调整”科目余额在借方，没有造成查补增值税额，不必调帐。 （错误） 5.实行简易办法计算交纳增值税的小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税 额，取得增值税专用发票的，可以抵扣。 （错误） 6.对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，经纳税人同意后，可以用期 末留抵税额抵减增值税欠税。 （错误） 七、记入应交所得税（上） 1. 非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为免税改组，购买方在合并中取得 的被购买方各项可辨认资产和负债的计税基础等于其账面价值。 （错误） 2.企业期末根据应纳税暂时性差异和适用所得税税率计算的结果为递延所得税负债。 （正确） 3.资产负债表日，企业适用的企业所得税税率发生变化的，不用对已确认的递延所得税资 产和递延所得税负债进行重新计量。 （错误） 4.未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其 账面价值之间的差额不属于暂时性差异。 （错误） 5.年末结账后，本年利润账户一定没有余额。 （正确） 6.对于所有应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债。 （错误） 7.应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导 致产生应税金额的暂时性差异。 （正确） 8.除企业合并以外的其他交易中，如果交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所 得额，则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认。 （正确） 9.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。 （正确） 10.按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差 异。 （正确） 11.按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减， 按照应纳税暂时性差异的原则处理。 （错误） 12.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，按照税法规定计算应纳税所得额时 可以自应税经济利益中抵扣的金额。 （正确） 13.商誉的初始确认中不确认递延所得税负债。 （正确） 14.一般情况下，负债的清偿不会影响到损益或应纳税所得额的计算，因自费用中提取的负 债的金额全部或部分能够税前扣除，则构成会计与税收的差异。 （正确） 15.企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，一律借记“ 递延所得税资产”科目，贷 记“所得税费用 递延所得税费用 ”科目。 （错误） 八、记入应交所得税中 1.企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。 （错误） 2.企业某一会计期间的所得税费用（或收益） ，即当期利润表中的所得税费用（或收益） ， 由按税法规定计算的当期所得税费用和递延所得税费用（或收益）两部分组成。 （正确） 3.递延所得税的计算公式为：递延所得税费用当期递延所得税资产的增加 （减少）当期递延所得税负债的增加（+减少） 。 （错误） 4.存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当存货的价值又得到恢 复时，不能将提取的存货跌价准备转回。 （错误） 5.企业处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出。 （正确） 九、记入应交所得税下 1. 对于以前年度的问题，必须通过“以前年度损益调整”科目进行调整。 （错误） 2.检查本年度的问题，则应调整与本年度相关的科目，以保证本年度应交税费和财务核算 成果的真实性。 （正确） 3.符合会计规定，但不符合税法规定的永久性差异需要调帐。 （错误） 4.调账后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“ 利润分配未分配利润”科目。 （正 确） 十、记入小税种、不记入税金、减免税费 1.购买印花税票时，可将付款额直接借记“管理费用”账户。 （正确） 2.与投资性房地产有关的土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“ 应交税费应交土 地使用税”。 （ 正确） 3.企业缴纳的房产税不通过“应交税费”科目核算。 （错误） 4.增值税出口退税应计征所得税。 （错误） 5.企业取得土地使用权按规定交纳的契税，应借记“固定资产”科目，贷记“ 银行存款”科目。 （错误） 6.与投资性房地产有关的房产税，借记“管理费用”，贷记“ 应交税费应交房产税”。 （错 误）借记“营业税金及附加” ，贷记“ 应交税费 应交土地使用税 ” 7.增值税出口退税不属于政府补助。 （正确） 8.企业缴纳的房产税不通过“应交税费”科目核算。 （错误） 9.企业将购买的货物用于对外捐赠，按规定进项税额转出。 （错误） 10.非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时 性差异的，应于购买日根据所 得税准则确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记“商誉 ”科目，贷记“递延所得税负债” 科目。 （正确） 11.预缴的增值税应该作为征收城市维护建设税的依据。 （错误） 12.免税只适用于小规模出口企业出口货物。 （错误） 办税实物操作 （2 课时） 企业一般纳税人外购的货物（简易征收的除外） ，可以作进项税额抵扣的（外购的固定资产 用于企业的生产经营活动） 。 以下哪个是企业所得税纳税人（一人有限责任公司） 。 小汽车的最低折旧年限是（4 年） 。 符合条件的小型微利企业，减按（20%）的税率征收企业所得税。 某厂（小规模工业企业）某月外购一批货物 1000 件，取得的增值税专用发票上注明的价款 和税款分别为 100000 元和 17000 元，当月销售 800 件，请税务机 关代开的增值税专用发 票上注明的价款为 110000 元，则该厂当月要缴纳的增值税为（3300 元） 。 某零售企业为一般纳税人，月销售收入为 409500，当月进项税额为 51000 元，该企业当月 应纳增值税为（8500 元） 。 某居民企业 2011 年收入总额为 1000 万元，成本为 300 万元，销售税金及附加 150 万元， 按规定列支各项费用 200 万元（企业业务招待费 10 万元） ，2010 年底经核定结转的亏损额 5 万元，2011 年度该企业应缴纳企业所得税（ 87.5 万元） 企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长 不得超过（5 年） 。 小型商贸批发企业是指（注册资金在 80 万元（含 80 万元）以下、职工人数在 10 人（含 10 人）以下的批发企业） 。 某零售企业为一般纳税人，月销售收入为 409500，当月进项税额为 51000 元，该企业当月 应纳增值税为（8500 元） 。 工资、薪金所得的申报期限是（取得所得的次月 15 日内申报） 。 根据消费税的有关规定，下列属于消费税征税范围的是（实木地板） 。 税务行政复议申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起（60 日）日内提出行政 复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请 期限自障碍消除之日起继续计算。 开具发票应当按照规定时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，加盖（发票专用章） 。 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起（三年）年内发现的，可以向主 管税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。 符合条件的小型微利企业适用的企业所得税税率是（20%） 。 企业安置残疾人员所支付的工资，税前可以（100% ）加计扣除。 自 2012 年 2 月 1 日起，取消征收的基金费是（人防建设经费） 。 纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为（7%） 。 文化体育业税目适用的营业税税率是（3%） 。 下列合同中，应当征收印花税的是（技术咨询合同） 。 教育费附加和地方教育附加的计征率分别是（3%）和（2%） 。 自 2009 年 1 月 1 日起，新增企业所得税纳税人中，其企业所得税由地方税务局管理的是 （应缴纳营业税的企业） 。 未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，从滞纳税款之日起，按日加收 滞纳税款（万分之五）的滞纳金。 广告合同应按（加工承揽合同）税目贴花。 打开个税软件中的特殊算法模板，制作年终一次性奖金 DAT 的具体操作为（点击个人所得 税明细申报客户端软件（适用新税法）文件中客户端软件，进入全员全额扣缴辅助软件中， 进入普通算法模板后，点击软件左上角的文件-新建模板更换，选择特殊算法模板即可） 。 下列关于使用 CA 登陆网上申报的说法，错误的是（登陆时只要把 CA 插上就以了，不用安 装 CA 的驱动或者 CA 证书助手） 。 发票验旧功能是在（网上开票系统中） 。 关于外籍个人个税申报，下列说法正确的是（在软件中新增人员后，需要生成 XML 文件上传到网上申报系统中，等待所属管理分局审核） 。 关于在网上开票系统中补打发票，下列说法正确的是（发票保存了未打印，可以进行补打， 无时间及补打次数限制） 。 关于网购发票，下列说法错误的是（网上开票系统和网上购票系统同时登陆） 。 关 于 财 务报 表 申 报 ，下面 说 法 正 确 的是（财务报表申报时可以使用离线客户 端填写好数据后，进行上传） 。报 表 申 报 时 ， 可 以 使 用离线客户端填写好数据后 进行上传的，上传好了以后，还需要在网页中再填写一次。 怎样在中方人员个税软件中查看所做的所有人总计的纳税金额（点击软件下方的分项汇总） 。 网上申报营业税，点击营业税附表无法打开的情况下，应进行的正确操作为（点击浏览器 中工具-兼容性视图设置，勾选在兼容性视图中显示所有网站） 。 关于 CA 数字证书的领取，下列说法正确的是（新办企业完成税务登记后，在税务机关指 定地点履行相关手续后即可当场领取电子证书） 。 关于在网上开票系统中按月查询已开具的发票，下列说法正确的是（网上开票系统中可以 在发票查询统计-发票信息查询中输入开具日期的起和止来按月对开具发票进行查