试论营改增对地质勘查企业税务统筹的影响

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 试论营改增对地质勘查企业税务统 筹的影响 摘要：营业税改增值税对地质勘 查企业的税务筹划有着重要的作用，作 为营业税改增值税的适应范围，探讨营 改增对其税务筹划的影响，对地质勘查 企业税务筹划工作的跟进有着积极意义。 本文从营业税改增值税对地质勘探行业 的影响出发，探讨了营改增后的税务筹 划，为地质勘查企业应对营业税改增值 税做好税务筹划工作提供参考。 中国论文网 /3/view-12766129.htm 关键词：地勘行业；“营改增” ； 税务筹划；税负 中图分类号：F812 文献标识码： A 文章编号： 1001-828X（2014）07- -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 0147 营业税改增值税的主要目的是为 企业减轻税负，同时促进产业结构的调 整，以推动第三产业的转型升级。我国 将地质勘探行业列入到营业税改增值税 的范围，营业税改增值税对企业的税务 筹划影响较大，所以针对地质勘查企业 的税负，研究营改增对其税务筹划的影 响具有一定的必要性。 一、 “营改增 ”对地质勘探行业的 影响 1.税率改变 地质勘探的工作环境恶劣，主要 是在野外或者露天环境，导致其税率较 低，只有 3%左右；地质勘探企业的性 质为服务业，因为其业务量少其税率也 低为 5%。由此可见，地质勘探业的税 率低下，使地质勘探行业的经济效益有 一定的提高，增强了地质勘探行业的竞 争力。 增值税一般纳税人资格认定管 理办法是我国税务总局第 22 号令， 它规定：大多数地质勘探企业属于一般 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 纳税人，其单位税率所适用的增值税税 率为 6%。随着新的管理办法实行，地 质勘探业的税率上升，必将加重企业负 担，影响企业的经济效益，不利于地质 勘探业的正常发展。 2.税率增加的原因 税率增加主要有以下几个方面的 原因：一、地质勘探的工作环境恶劣， 导致其工作人员工资及福利越来越高， 同时在外作业时的差旅费、相关业务费 用大幅度增加，使企业投入成本进一步 加大，最终降低了企业收益：二、通过 对一部分的地质勘探企业实行“营改增” 试行，国家觉得提高税率的方法可行， 最终使地质勘探的税率提升至 6%；三、 地质勘探是一个特殊的行业，在工作中 对地质占地的补偿份额较大，加上这种 补偿无法取得相关的增值税发票，进一 步增加企业的成本投入，降低的企业效 益。 二、营改增后的税务筹划 1.税务筹划的含义 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 税务筹划是指企业在法律和相关 法规允许的范围内，通过规划企业中的 各项经济活动，来合理的减少企业税收， 最终实现企业财务管理的目标。所谓的 合理，都是在法律及相关法规的约束范 围内进行。税务筹划是地质勘探企业管 理的重要部分，在日常的税务筹划过程 中，要结合企业财务管理的多种因素来 考虑，使税务筹划充分发挥其可预见性 的作用。结合现在的工作来说，会计管 理就是税务筹划中经常要考虑到的因素。 各企业在税务筹划的时候一定要把握遵 循国家法律及相关法规的原则，税务筹 划与偷税不同，它是以法律为依据的一 种科学规划，是受法律保护的。税务筹 划要注意以下几个方面：一、税务筹划 不能违背法律。税务筹划具有一定的可 预见性，这就必须要保证其合法性，保 证筹划在法律的保护范围内进行。即使 有时候税务筹划可能与相关法律相脱离， 但遵循国家法律的原则不能变；二、地 质勘探企业的税务筹划要有一定的针对 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 生，这样才能保证企业可以很快的减 少经济压力。结合企业的现状，做出有 效的税务筹划工作可以很好的减少税收 成本；三、充分利用税务筹划的可预见 性。结合企业的现状，制定严格的税务 筹划工作可以从一定程度上减轻企业的 纳税负担。一般的来说，税务筹划主要 针对企业中各项经济活动和税务行为， 做好这两个方面的筹划就可以为企业获 取足够的利益。为了更好的发挥税务筹 划的可预见性，企业往往要通过多种手 段相互配合筹划，以确保企业收益。 2.营改增后的税务筹划风险产生 的原因 任何事情都不是绝对的，税务筹 划虽然具有可预知性，可以为企业获取 较大的利益，但其还是存在一定的风险。 总的来说“营改增 ”后税务筹划存在风险 的原因如下：一、地质勘探企业对国家 法律及相关规定的政策理解不充分，这 是一个比较严重的问题。这种对政策的 理解不充分，往往是企业自身的原因， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 使其税务筹划的过程中与税务机关存在 差异，甚至违背法律法规，影响企业发 展；二、税务筹划方式过于固定。现在 的许多地质勘探企业对可能发生的情况 都有一套比较完整的税务筹划方案，一 旦需要税务筹划，其税务人员就搬出原 来制定好的方案。从一定程度上来说这 种做法可以提高工作效率，但是却不具 有针对性。如果企业的经营环境发生很 大的变化时，会使税务筹划工作变得很 被动。所以要求企业在税务筹划工作时 要保证其灵活性；三、对相关的政策关 注不够。因为税务筹划遵循现行的相关 政策，政策的变动会严重影响税务筹划 的结果，甚至会违背法律。这就要求地 质勘探企业的税务人员必须时时关注相 关的政策变动，在税务筹划时要按照新 的政策制定。四、税务筹划人员的素质 低下及企业内控松懈。现在的地质勘探 企业在税务筹划工作上频出问题，一方 面是由于筹划人员的职业素质低下，导 致其没有把握好税务筹划的总体构思， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 导致筹划工作出现问题，另一方面就是 企业对税务筹划人员的内部控制不够严 格，筹划人员只是按照理论做事，没有 考虑企业的实际情况，也使得筹划工作 出现错误。 3.营改增后如何做好税务筹划 （1）营改增后的税务筹划必须 充分利用好现有的优惠政策 国家在实习“ 营改增 ”政策的同时， 也推出了一些针对地质勘探企业的优惠 政策。作为地质勘探企业的管理者，一 定要深刻认识这些优惠政策，同时也要 讲这些优惠政策应用到平时的税务筹划 工作中去，为企业谋取最大的利益。总 之，就是要抓住一切可利用的资源、及 国家的优惠政策，最大限度的发展自己。 （2）对纳税人的身份进行合理 选择 在我国现行的纳税制度上存在这 种情况，缴纳增值税时，根据不同纳税 人的身份，其纳税额会有一定的差异。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 由此可见，地质勘探企业在纳税时可以 对自己纳税的身份进行合理的选择，当 然这种选择不是让我们去漏税，一切还 是要遵循法律。当纳税人在向一般纳税 人转变时，其增值税的管理过程会变得 比较复杂，同时对企业的会计核算也需 要聘用专业的会计人才，这些都会提高 纳税成本。所以，选择适当的身份制定 税务筹划工作，也可以降低企业的成本 投入。 （3）正确的选择供应商 随着“ 营改增” 政策不断实行，增 值税具有抵扣作用。对地质勘探企业来 说，很多方面都会涉及到增值税，比如 在外工作的仪器配件、野外工作的生活 用品等。笔者认为要选取正确的供应商 可以更好的发挥其抵扣作用，随着社会 生产分工的加细，企业在商品选择上会 面临众多供应商，在把握经济、质量的 前提下，地质勘探企业应选择可以提供 增值税发票的企业合作，只有这样才能 更好的发挥增值税的抵扣作用，为企业 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 降低成本。 （4）从企业的销售行为方面开 展税务筹划工作 进项税是产品进出或者出口时产 生的，在“营改增 ”政策实行后，进项税 被纳入抵扣税范畴。现在的地质勘探企 业大多都拥有进出口产品，这样企业就 可以利用企业购进货物时产生的税金抵 消其要支付的销项税，这样就为企业节 约了成本，增加了流动资金。企业可以 通过将自身的服务外包来抵扣部分进项 税，使税金合理，减轻企业的财政负担。 三、结语 地勘行业面临着