ao应用实例--xx证券公司业务审计ao应用实例

AO 应 用 实 例 -XX 证券公司 业务审计 AO 应用实例 （二一二年十月二十二日） 作者单位：陕西省审计厅派出经济执法审计处 作者姓名： 赵国星 - 1 - 一、实例概述 （一）审计项目名称：XX 证券有限责任公司 2011 年度资产 负债及损益情况的审计 （二）所属行业：金融 （三）项目实施时间：2012 年 2 至 5 月 （四）项目背景介绍 为防范区域性金融风险，促进金融机构健康安全发展，提高 合规经营、规范管理水平，我们以“促进 加强管理，健全内控制度， 规范经营，防范风险” 为总体目标，对 XX 证券公司 2011 年度资 产、负债及损益情况进行了审计，对其资产和经营的效益性进行 了审计评价。主要目的是审查各项业务经营的合规、合法性，分 析寻找影响其经营及效益的原因，揭示经营管理中存在的突出 问题和薄弱环节，切实防范和化解金融风险，并从制度、机制上 提出进一步深化改革发展的建议，充分发挥国家审计的“免疫系 统” 功能，促进证券公司公平 竞争和证 券市场的健康发展。 XX 证券公司是我省国有独 资的两家省级证券公司之一，在 全国证券公司分类监管评级中被评为 A 类 A 级。该公司主要以 开展证券经纪业务为主，客户资金由客户、银行、证券公司三方 共管。基于近几年证券市场低迷、业务竞争激烈、市场机制不成 熟等原因，证券公司可能会出现违规操作、恶意竞争等问题，严 重影响证券市场的健康发展。本次审计为提高审计效率和审计 质量，采用了计算机审计，在审计中，审计人员全面应用 AO，在 确定审计重点、查处违规问题等方面发挥了重大作用。通过全面 - 2 - 应用 AO，查出 XX 证券公司违规为同一客 户开设多个证券账户、 违规向不符合条件的客户开立证券账户、违规低于成本收取佣 金等违规问题。 （五）项目审查数据量 在审前调查过程中，审计组共采集转换了 XX 证券公司截 至 2011 年 12 月 31 日的业务数据，数据格式为*.mdf，数据量为 4.89G。 （六）说明 本次审计是对 XX 证 券公司进行的资产负债及损益审计，业 务数据达 4.89G，本 实例对所涉及的 57M 数据进行了处理及汉 化，审计期限为 2012 年 2 月 28 日至 2012 年 5 月 15 日。 二、项目具体实施过程 （一）AO 运用步骤 1. AO 运用准备。在 OA 中下载审计项目人员信息及项目信 息，将其导入 AO 后，主 审运用 AO 的 “自动建立项目”功能导入 项目信息建立项目，并核对审计组成员是否与实际相符，然后编 制审计事项，再将项目打包导出（*.package ）；审计组其他人员以 各自身份登录到 AO 中，导入主审导出的 项目信息包。 （1）主审通过 0A 将项目信息包下载到 AO 中,自动建立审计 项目： - 3 - （2（编制审计事项 （3）编制审计进度分工表 - 4 - （4）导出项目信息包： - 5 - （5）审计组成员将项目信息包导入 AO： 2. 电子数据的采集和转换。 审计人员将*.mdf 格式数据 导入到 AO 中。 以下为导入过程截图： - 6 - （二）AO 现场实施系 统各功能的使用情况及取得的成果 1.违规低于成本收取佣金，恶性竞争扰乱证券市场健康发 展 （1）审计事项 金融审计证券公司审计证券经纪业务佣金合 规性 （2）审计思路 XX 证券公司按经营 全成本法测算的经纪业务服务保本佣 金费率为 0.685，并于 2010 年 11 月向省证监局、省证券期货 业协会进行了报备，根据 2011 年 4 月 1 日起证券公司在办理证 券买卖（股票、基金）不得低于成本收取证券交易佣金的规定，如 果 XX 证券公司低于此佣金 费率开展经纪业务，则违反了有关规 定并扰乱了市场的健康发展。具体思路：按照保本佣金费率计算 出每笔交易的成本佣金（即成交价格*0.685），与实际收取佣金 值比较（实际佣金值-成本佣金）得出差额，如差额小于零，则存 在少收佣金并恶意竞争扰乱证券市场的行为。 所需资料：交易基本信息表、交易资金费用表。 （3）审计步骤 第一步：多表链接生成“资金流水变动表” 以“ 流水号” 为关键字段，关 联“交易基本信息表”、 “交易资金 费用表”生成 “资金流水 变动表” SQL 语句 ：select distinct b.流水号, b.证券类别, b.业务标 - 7 - 志, a.发生日期 , a.币 种类别, a.成交金额, a.发生金额, a. 佣金, a.印花税, a.后资金额 , a.后证券额 into 资金流水变动表 from 交易资金费用表 a , 交易基本信息表 b where a.流水号 =b.流水号 执行结果如下图： 第二步：多条件约束生成佣金测算基础数据表。 以业务标志为“证券 买入” 或“证券卖出”、证券类别为“ 股票” 或“ 基金 ”、发生日期在 2011 年 4 月 1 日以后、发生金额为 5000 元（收取佣金为定额 5 元）以上为约束，筛选出有效数据，生成 “佣金测算基 础数据表。 SQL语 句： select * into 佣金测算基 础数据表 from 资金流水 变动表 where (业务标志 =证券买入 or 业务标志= 证券卖出) and 发生金额=5000 and 发生日期= 20110401 and (证券类别 =股票 or 证券类别= 基金) - 8 - 执行结果如下图： 第三步：在“佣金测算基 础数据表” 中添加新列 “佣金差额” SQL 语句： alter table 佣金测算基础数据表 add 佣 金差额 float 执行结果如下图： 第四步：计算佣金差额值 - 9 - SQL 语句： update 佣金测算基础数据表 set 佣 金差额 = 佣金- 成交金额*0.000685 执行结果如下图： 第五步：确定少收取佣金的交易记录 SQL语 句： select * into 低于成本少收佣金交易流水表 from 佣金测算基 础数据表 where 佣金差额0 执行结果如下图： - 10 - 第六步：确定少收取佣金总额及交易笔数 SQL 语句： select SUM(佣金差额) 少收佣金总额 ,COUNT(流水号) 交易笔数 from 低于成本少收佣金交易流水 表 执行结果如下图： （4）审计结论 违规低于成本收取佣金，通过恶性竞争扰乱证券市场健康 发展。通过上述查询，发现 XX 证券公司 违规对 36,141 笔股票交 易收取的佣金低于公司经纪业务服务成本，较成本价少收取佣 金合计 703,401.67 元，这种恶性竞争行 为极大地干扰了证券市 场的健康运行。 2.同一客户违规开立多个证券账户 - 11 - （1）审计事项 金融审计证券公司审计证券经纪业务客户管 理合规性 （2）审计思路 基于近几年证券市场低迷，行业竞争激烈等原因，部分证券 公司可能存在证券账户管理不到位等问题，根据“对于同一类别 和用途的证券账户，一个自然人、法人只能开立一个”的规定，审 计注意发现是否存在多头开户的问题。审计思路：对于证券账户 处于正常状态的客户，如果账户信息显示姓名相同、身份证号相 同、资金账号不同，则存在同一客户以同一身份证号开立多个账 户问题，如果账户信息显示姓名相同、身份证号不同（身份证号 后九位相同）、资金账号不同，则存在同一客户以新老身份证号 开立多个账户。 所需资料：客户信息表；客户属性表。 （3）审计步骤 第一步：查询出账户为正常状态的资金账号。 在客户属性表中查询出客户状态为正常的资金账号，即：客 户状态为“0” 。 SQL语 句： select 资金账户号 into 正常状 态客户资金账号 表 from 客户属性表 where 客户状态 = 0 执行结果如下图： - 12 - 第二步：关联多表生成正常状态客户信息表 以“ 资 金账 号” 为关键 字段，关联“客户信息表”、“ 正常状态客 户资金账号表”，生成基 础表“ 正常状态 客户信息表”。 SQL语 句： select distinct b.* into 正常状态客户信息 表 from 正常状态 客户资金账号表 a ,客户信息表 b where a.资金账户号 = b.资金账户号 执行结果如下图： - 13 - 第三步：自链接查询利用同一身份证号多头开户的客户信息 SQL语 句： select distinct a.* into 以同一身份证多头开 户客户信息表 from 正常状态客户信息表 a , 正常状态客 户信息表 b where b.客户姓名=a.客户姓名 and a.证件号码 =b.证 件号 码 and a.资金账户号 != b.资金账户号 执行结果如下图： 第四步：查询利用 15 位老身份证号开立账户的客户信息 SQL 语句 ： select distinct * into 15 位身份证号客户 信息表 from 正常状态客户信息表 where LEN(证件号 码) = 15 执行结果如下图： - 14 - 第五步：查询同一客户以新老身份证开立多头账户 SQL 语句 ：select distinct b.* into 以新老身份证多头开 户客户信息表 from 15 位身份证号客户信息表 a , 正常状态 客户信息表 b where a.客户姓名 = b.客户姓名 and substring( a.证 件号码,7 ,9) = substring( b.证件号码 ,9 ,9) union all select distinct a.* from 15 位身份证号客 户信息表 a , 正常状态 客户信息表 b where a.客户姓名 = b.客户姓名 and substring ( a.证件号 码 ,7 ,9) = substring ( b.证件号码 ,9 ,9) 执行结果如下图： - 15 - 第六步：汇总多头开户客户信息 SQL语 句： select * into 多头开户 客户信息表 from 以新老身份 证多头开户客户信息表 union all select * from 以同一身份 证多头开户客户信息表 执行结果如下图： - 16 - （4）审计结论 通过全面应用 AO，审计发现，截至 2011 年末 XX 证券公司 有 2 名客户多头开设证券账户。XX 营业 部客户 XXX 以同一身 份证分别于 2009 年 4 月 14 日、2009 年 6 月 30 日在该营业部开 设账号为 80107512 和 80107993 的资金账户，两个资金账户均 在上海及深圳交易所开有证券账户；XX 营业部客户 XXX 2000 年 2 月 18 日以新身份证在该营业部开设账号为 80101228 的资 金账户，2000 年 8 月 7 日又以老身份证开设账号为 80102162 的 资金账户，两个资金账户均在上海及深圳交易所开有证券账户。 此行为违反了中国证券登记结算有限责任公司证券账户管理规 则（2002 年 6 月 1 日施行）中关于证券账户开立“对于同一类别 和用途的证券账户，一个自然人、法人只能开立一个”的规定。 （三）AO 与 OA 交互使用 审计组充分运用 AO 及 OA 交互平台， 实现审计组成员之间 资源共享。审计组内部，审计组组长及主审随时通过 AO 及交互 平台向审计组成员下达审计要求及应注意事项，政策法规的理 解、发现问题的思路及办法等，审计组成员定期向审计组长上报 的审计证据、审计日记、审计思路及疑点经组长审阅后供整个审 计组成员共享，发现问题及时探讨并解决，有效实现了审计组成 员之间的资源共享。 1. 编写审计日记 - 17 - 2.撰写审计证据 3.编写审计底稿 - 18 - 4.关联取证记录 5. 复核审计底稿 - 19 - 6.汇总审计底稿 7. 审计方法创建及管理 - 20 - 8. 通过 0A 系统报送审计资料由审计组长审核 （1）与 AO 交互审计项 目资料 - 21 - （2）审计组长对上传资料审核批复 9.生成项目档案数据包 - 22 - 10. 导出项目档案数据包 - 23 - （四）项