2015年上半年山东省注册会计师考试《审计》：应付账款试题

2015 年上半年山东省注册会计师考试审计：应付账款 试题 一、单项选择题（每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、以下哪项最恰当地描述了内部审计师审查组织现存风险管理，控制和治理程 序的目的? A：为这些程序能有效率和经济地实现为机构的目的和目标提供合理保证 B：确定这些程序是否能保证会计记录是正确和财务报表是公允的 C：有助于确定实现审计业务目标所必须的工作性质时间安排测试范围 D：确保内部控制系统的弱点已被修正 2、管理当局为评价这一建议应考虑的额外标准不包括 A：内部审计人员现有的专业知识。 B：被提议审计的总体成本。 C：发挥本组织内部专家作用的必要性。 D：外部审计师对一次性审计想法的坚持。 3、如果审计人员认为标准成本系统存在重大问题，下一个审计步骤应该是 A：与分部经理面谈确定标准成本系统没有及时得到更新的原因。 B：对产品进行随机抽样，从追踪采购业务，审查标准成本组合到审查标准成 本记录。 C：使用通用审计软件比较标准成本和销售价格，以便按产品类别编制贡献毛 利(grossmargin)清单，选择贡献毛利高的项目进一步调查。 D：将所有差异列表确定它们的来源和处理权，例如是否被分配到存货或商品 销售成本中。 4、以下哪项可以将劣质原材料引起的成品缺陷减少到最低程度？ A：对恰当处理在产品库存采取文件备案； B：要求对所有采购活动规定原材料规格 C：及时跟踪所有不利使用差异; D：在生产过程结束时确定损坏金额。 5、审计师最不可能使用计算机软件来 A：评估计算机控制风险 B：准备电子表格 C：进入客户数据文件 D：构建平行模拟 6、以下哪项权衡被用来在增量上减少项目的持续时间，并使成本增加最少。 A：流程-质量 B：成本 -生产时间 C：时间 -质量 D：时间-成本 7、以下哪项内容属于应该纳入内部审计部门章程的权威因素？ A：获取外部审计师的审计纪录； B：应该向审计委员会披露的各类信息的抽样样本； C：确认即将成为被审计对象的公司内部部门； D：获取与开展审计相关的记录、人员和实物财产。 8、以下哪种情况构成了不恰当的工作底稿编制 A：工作底稿中有业务客户使用的所有表格和指令； B：工作底稿中包含流程图； C：业务观察与辅助性文件是相互对照的； D：在脚注中对标记符号做了解释。 9、利用下面的案例回答问题 5 至 10 琼和约翰相识已经很多年了，他们在大学 时就是好朋友，所学专业都是会计。毕业后，琼继承了其父亲的家庭产业，他 家从事食品销售已经有好几代了。当时约翰找不到工作，琼就在他家的商店中 为约翰提供了一份工作。约翰是个很能干的雇员，随着约翰才能的不断发挥， 琼逐渐对他委以重任。一段时间之后，约翰负责了所有的总帐会计以及被授权 对支票、现金、存货、文件、记录和银行调节表的审批。(1)约翰被完全地信任 并处理着所有的财务活动。没有人检查他的工作。决定扩展业务，开设一些新 的商店。(2)琼通常处理最紧急的问题即他大学教授称为的危机管理。在时 间允许的情况下，约翰也帮助处理这些问题。尽管工作中很成功，但约翰(3)在 个人经济方面却遇到了困难。最初约翰盗窃的金额很少，他甚至不必担心需要 使帐户平衡。但他变得越来越贪婪。 “这样赚钱多容易” ，他自言自语。他感到 自己是公司的关键成员，(4)他为公司的成功所付出的远远大于公司给予他的回 报。他认为需要两个或三个人才能替代他的工作。随着盗窃金额的不断增大， (5)他开始做假帐。这些行为使约翰有能力购买昂贵的汽车，每年带领全家进行 数次旅行。(6)他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。然而，家中也? A：文件征兆。 B：事态压力。 C：犯罪机会。 D：身体征兆。 10、以下哪项内部审计计划工具在性质上是通用的，并可用于确保各时期的恰 当业务范围 A：长期计划； B：业务工作方案； C：内部审计活动的预算； D：内部审计活动的章程。 11、假若你被邀请成为同业检查小组的成员。在判断被检查的内部审计部门的 独立性时，你应当考虑除下列那项以为的所有因素 A：与董事会及其下属审计委员会的沟通渠道和交流次数； B：在招收审计人员时必要的教育和经验要求； C：审计人员承担业务责任的程度； D：包括在同业检查活动中的审计项目相关目标的范围和程度。 12、某注册内部审计师所从事的确认业务是审核百货公司的现金职能，以下哪 项活动被认为缺乏应有的职业谨慎 A：审核公司的记录以确定是否所有处理现金收支的员工都是结合在一起的； B：制作公司整个现金职能的流程图，但仅对交易业务进行抽样测试； C：审计报告中包含裁员的明确建议，尽管人人皆知这种裁员所带来的负面影 响会影响员工的士气； D：由于现金职能的内部控制系统已相当完善，因此向管理高层提交的审计报 告中确保没有违规情况存在。 13、与纵向流程图相比，以下哪项有关水平流程图的描述正确？ A：水平流程图能够提供更多空间，同时标注符号的书面说明 B：水平流程图更强调职责划分以及对业绩的独立核查 C：水平流程图更长 D：水平流程图不会出现部门交叉 14、企业以每张 96 元的价格折价购进 1200 张面值为 100 元的债券，期限为 2 年，年利率为 10%，按直线法摊销折价时，每月的摊销折价和应计入投资收益 的金额分别是_ A：200 元和 1000 元 B：200 元和 800 元 C：200 元和 1200 元 D：200 元和 960 元 15、某跨国公司的首席审计执行官需要组建审计小组，对新近收购的另一个国 家的子公司进行审计，以下哪项因素应予以考虑 .地方习俗。 .内部审计师 的语言能力。 .内部审计师的经验。 .货币的汇率。 A：，； B： ，； C：仅有 和； D：仅有和。 16、有些公司应用组织严密的“指挥+控制”管理方法，但这么做在哪方面的风 险更大 A：由于无法在决策者之间达成一致意见，会延误应对问题的行动； B：低层员工不愿意应对上层犯下的错误，从而导致负面后果的产生； C：由于员工认为领导不力，员工士气会被销蚀； D：管理层无视控制措施，从而导致公司资源被浪费和滥用。 17、审计委员会最有可能参与批准； A：员工晋升与调薪； B：内部审计报告与建议； C：审计工作日程表； D：内部审计主管任命。 18、如果内部审计师发现没有对以往的确认业务发现采取纠正措施，并且这个 问题依然有效，内部审计师应该 A：再次在当前的业务发现中指出以往的审计发现； B：确定管理层或董事会是否已承担没有采取纠正措施的风险； C：寻求董事会的批准，开始采取纠正措施； D：对所涉及的区域安排进一步审计。 19、某大公司的内部审计部门制定了下一年的工作计划和预算，工作计划限于 以下类别按时间顺序排列的所有审计项目、人员配置、详细的费用预算、以及 每项审计的开始时间。对这一工作计划的主要不足，以下叙述正确的是 A：没有考虑管理当局对特定项目的审计要求 B：忽视了可带来经营利益的机会 C：没有涉及衡量标准和完成任务的预定日期。 D：忽视了完成审计工作所要求的知识、技能和纪律。 20、作为某制造公司的环境、安全和健康(ESH)自检系统的重要组成部分，在一 定工作区域或场所内的有关冲突是由一个 ESH 职员和运营经理来处理的。如果 缺陷不能及时被纠正，这个 ESH 职员会将其输入跟踪数据库，这个数据库可以 通过局域网传输到所有部门。ESH 运营经理利用这个数据库每季度向高级管理 层提供自检系统检查情况的报告。内部审计师注意到，由运营经理输入关闭信 息和确认已经完成纠正行动。如下控制系统的哪一种变化可以作为潜在利益冲 突的补救措施？ A：不需要增加控制措施，因为季度报告由高级管理层来复查，这种情况提供 了充分的监督。 B：不需要增加控制措施，因为在最适当的地点实施了纠正行动，并评估了行 动的充分性和完成情况。 C：在关闭信息输入系统后，应由该区域检查团的 ESH 职员进行复查，以核实 锁合信息。 D：ESH 部门的秘书负责根据操作经理所作的备忘录，将所有信息输入系统。 21、作为风险分析的一部分。内部审计师打算利用某工厂过去 30 个月的销售额 预测下个月销售的增长率。在过去的 9 个月里，该组织发生了影响销售的显着 变化。最适合的分析工具是 A：简单移动平均。 B：指数平滑法。 C：排队理论。 D：线性回归分析。 22、内部审计师对公司各项计算机应用程序的访问安全控制进行审查。他发现 每项应用中都编制了访问控制程序，那么应向管理当局提出的最好的建议是 A：取消内设的访问控制 B：考虑使用访问控制软件 C：考虑使用实用软件 D：将内设访问控制的使用扩展到新的应用程序中 二、多项选择题（每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。 ） 1、人们公认内部审计章程是影响内部审计部门独立性的重要因素之一。下列哪 些项在准则中没有被建议作为章程的一部分 A：内部审计部门对组织记录的接触。 B：内部审计活动的范围。 C：内部审计主管的任期。 D：内部审计部门对认识档案的接触。 2、预算通常被分为计划文件和控制工具。所需的预算计划信息与预算控制信息 之间的一个重要区别是计划信息必须 A：可能运用外部数据来产生。 B：详细的。 C：可以量度。 D：可能更准确。 3、图象处理技术可以将纸质文件转换为电子图象。以下哪一个概念将电算化的 审计文件的保存与传统的纸质文件的保存区分开来 A：分析、结论和建议由电子媒介给出，受制于计算机系统的控制和安全性措 施； B：在讨论会结束的时候，所有发现的支持性证据都要复制和提供给本地管理 层，并且每个人都要收到最后的报告文本； C：电子数据文件可以在电子审计过程中使用； D：审计程序可以标准化，以减少在每个地点的事先调查的需要。 4、通过安装条形码公司可以维护一个更加及时的原材料存货记录。对存货条码 的扫描是在什么时候进行的？ A：a在清点时。 B：b 在补充和发出时。 C：c由于质量问题而从生产过程中剔除时。 D：d为编制财务报表而调整时。 5、对来自客房的预收款在做会计分录时候作为负债,这是运用 A：历史成本原则 B：收入确认原则 C：持续经营假设 D：货币计量假设 6、以下哪项是在审计过程中，审计师使用计算机辅助审计技术的最大担心 A：审计师文档； B：系统效率； C：数据真实性； D：拒绝和推迟数据项控制。 7、撇脂定价策略可能是适当的，当 A：生产少量的产品，成本较低时； B：没有购买者想购买高价位的产品时； C：竞争者很容易进入该市场时； D：产品的质量很差时。 8、对组织行为守则的审查表明，该守则旨在提高职员的道德水平，且组织员工 非常熟悉这些条款。然而仍有某些员工不遵守该守则。为提高效率，行为守则 应当包括 A：员工必须定期重读和学习行为准则。 B：鼓励员工参与行为守则的制定。 C：行为守则的内容和目的公开化。 D：规定违法守则的惩罚条款。 9、在哪种情况下内部审计师认为可能存在舞弊行为 A：现金收入减去用来支付零星现金支出的净额，每天都存入银行。 B：由负责保管永续盘存记录的职员负责查对每月银行对帐单。 C：应收帐款明细帐与应付帐款明细帐由同一职员保管。 D：只有一名职员有权接触备用现金(pretty cash fund)(除了偶尔督导或审计人 员进行突击清点)。 10、通常来说，下列哪个人不会收到关于采购循环检查的内部审计报告？ A：独立的外部审计师 B：采购主任 C：首席审计执行官 D：董事会主席 11、内部审计师要确定由终端用户及局域网(lan) 上的其他共享用户开发的应用 系统的文档记录是否遵守公司政策时，最适当的审计程序是 A：向终端用户发放调查问卷以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度。 B：向终端用户发放调查问卷以确定他们已经进行开发的局域网终端用户应用 程序的情况。 C：随机抽取一组终端用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与 公司的政策相符。 D：随机抽取一组储存在服务器中的终端用户应用程序，检查这些应用程序是 否与公司的政策相符。 12、某公司采购货物被错误地记录了两次，因为没有对手头的存货进行盘点存 货因此虚增。假设公司有正的营运资本，该错误在当期末所引起的结果将是 A：流动比率会被低估。 B：流动比率会被高估。 C：营运资本会被低估。 D：营运资本会被高估。 13、某公司的部广域网(WAN)遭到了攻击，分析显示，攻击者首先渗入公司以 对外公开的网络服务器，然后利用该服务器来攻击公司内部广域网。要亡羊补 牢，审计师应该建议采取以下哪种措施？、应该取消从对外公开的网络服务 器接入内部广域网的途径。、应该取消从内部广域网接入对外公开的网络服 务器的途径。、已被渗透的网络服务器应该下线并重建。、任何位于内部 广域网上的折中电脑都应该下线并重建。 A：只有和是对的。 B：只有 、和是对的。 C：只有 、和是对的。 D：、和都对。 14、内部审计师想要证实公司是否在对外公布的近期财务报表中披露了所有未 到期的债务，下列审计程序提供的证据与此最不相关的是 A：向所有与该公司有过往来的银行函证有关未到期票据的信息。 B：使用公司的应付票据清单编制一份未到期票据目录，然后追查至总账和公 布的财务报表。 C：将上一年列示在已审计过的财务报表中的应付票据与当前报表中的相比较， 并调节差异。 D：分析利息费用和应付票据账户，确定是否记录了未在财务报表上列示的票 据的利息。 15、以下哪项不是撤出会议(退出会议)的目的？ A：解决冲突 B：讨论业务观察结果(engagement observations)和建议 C：确定未来审计业务重点 D：确定管理层对业务观察结果和建议的行动和反应 16、组织正在建立审计委员会。以下哪项通常是审计委员会关于内部审计活动 的职责 A：批准首席审计执行官的任免； B：批准内部审计师的任免； C：批准业务工作方案； D：为具体的业务报告确定恰当的结论。 17、以下哪项内容可以捕捉某一会计事项付款金额信息组中发生的某些错误类 型？ A：记录计数 B：回送检验 C：校验数位 D：极限检验 18、下列不属于内部审计部门长期计划要求的是 A：符合部门章程。 B：具有可能性。 C：包括可审计活动清单。 D：包括审计方案的基本内容。 19、审计师正在审计公司关于投资金融衍生工具的政策。在一般情况下，审计 师期望在审计中发现诸多内容，但以下哪项内容除外 A：授权给单个交易者的具体金额限制 B：要求每笔交易都得到董事会审查的陈述 C：说明金融衍生工具将用于套期保值还是投机的目的陈述 D：针对公司可以应用的金融衍生工具的数量和类别而规定的具体授权限额 20、公司 2007 年运营情况的有关数据如下销售收入(150,000 个) $9,000,00