2016年上半年上海年注册会计师考试《审计》：职业道德基本原则试题

2016 年上半年上海年注册会计师考试审计：职业道德 基本原则试题 本卷共分为 2 大题 60 小题，作答时间为 180 分钟，总分 120 分，80 分及格。 一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请 将其代码填写在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。本大题共 30 小题， 每小题 2 分，60 分。) 1、员工工资时间卡与人力资源部门的记录和报告的交叉验证对比可以使内部审 计师得出 A：仅仅按工作时间支付报酬给员工 B：员工是真实的雇员 C：按适当的比例支付报酬给员工 D：人力资源部门的记录与薪酬会计核算记录一致 2、内部审计部门使用整合测试法(ITF)对其薪金处理进行测试。内部审计部门 确认了计算机程序中设置的关键控制与处理步骤，设定了测试数据来测试计算 机程序，并提交了整年的测试交易。假定内部审计师在测试结果中未发现任何 差异，他们可以得出以下哪项结论 A：该系统准确地计算了员工全年的工作时间，并且这些工作时间数已恰当地 送交薪金部门并得到了准确的处理； B：所有员工的全年工资都是准确支付的，并且这些支付是准确计算的； C：计算机化的应用软件及其控制程序在过去的年份里对工资的处理是准确的； D：以上答案都正确。 3、为了满足顾客要求,项目的结果必须达到在项目开始时确定的要求或标准.为 达到这一目的所做的工作总和称为 A：范围 B：计划 C：进度 D：目标 4、某银行的内部审计师已开发出一种多元回归模型，几年来该模型已被用于估 算商业贷款的利息收入。审计师针对当年情况应用了该模型，发现的 R2 值已 大幅减少，而模型的其他内容似乎都运转无误。此种变化说明以下哪种结论是 站得住脚的？ A：转用跨部门回归分析应该导致 R2 值的增加。 B：回归分析不再是估算利息收入的恰当技术。 C：模型中尚未包括的一些新要素正在导致利息收入发生变化。 D：线性回归分析将增强模型的可靠性。 5、一名内部审计师通过从存货总体中选取一个随机样本，获得了下列数据项目 数量 审定值 账面值 样本 总体 200 $220000 $200000 5000 $5200000 运用单位 均值抽样法(mean-per-unit sampling)推算的总体金额为 A：$5000000 B：$5420000 C：$5500000 D：$5720000 6、下面哪一个预算方法对于下一年度销售量十分不确定的企业最为适用? A：静态的预算 B：弹性预算 C：至上而下的预算 D：生命周期预算 7、根据萨班斯-奥克斯利法案第 302 条款中管理当局对于内部控制评估， 组织控制环境的评估和声明应该关注以下哪项。 A：完整的控制。 B：分立的控制。 C：软性控制。 D：硬性控制。 8、管理层和董事会负责对外部审计师的审计发现和审计建议采取跟踪检查措施。 倘若有的话，内部审计部门在该过程中所担任的角色是 A：为确保独立性，内部审计部门不担任任何角色。 B：只有在首席审计执行官有充分证据表明没有任何跟踪检查措施时，内部审 计部门才介入。 C：内部审计部门应建立一种检查管理层的跟踪检查措施是否足够和有效的监 督机制。 D：只有在管理层或董事会要求时，内部审计部门才介入。 9、被指派对供应商提供产品的质量是否符合标准进行审计的内部审计师是供应 商会计部主任的哥哥，此时该审计师应当 A：接受该指派，但避免在现场工作中与会计部主任接触。 B：接受该指派，但应在审计报告中披露这一关系。 C：将潜在的利益冲突通知供应商。 D：将潜在的利益冲突通知首席审计执行官。 10、一个银行正在将每个出纳员前一条队伍改变为只有一条队伍而有多个出纳 员。当一个出纳员空闲时，排在最前面的人就可以过去接受服务。实施新的系 统将 A：减少银行的工资支出，因为新的系统需要的出纳员少。 B：减少顾客排队的时间。 C：增加出纳员在每天工作结束时对帐的准确性，因为平均每个出纳员接待的 顾客少了。 D：改进银行职员的在职培训，因为他们能够履行不同的职责。 11、对以下列示的各种类型的信息，按照它们的说服力从高到低的顺序进行排 列，哪个选项的排列顺序是正确的、询问管理部门、观察业务客户的处理 程序、实物检查、外部提供的资料 A：、 B： 、 C： 、 D：、 、 12、内部审计主管被任命参加一评估外部审计师应聘资格的委员会。承担外部 审计的会计师事务所业务合伙人邀请内部审计主管一起到其私人狩猎场打猎一 周。该内部审计主管应当 A：接受，理由是他们双方的有关条文允许； B：拒绝，鉴于双方的利害关系； C：只要不占用工作时间就可以接受； D：询问主计长，这样做就是违背公司道德守则。 13、某种控制因矫正行为发生在事实之后而受到批评，这种控制是 A：a自动控制 B：b 反馈控制 C：c战略控制 D：d前馈控制 14、如果内部审计师对内部控制的初步评价发现内部控制可能不充分，下一步 应该 A：在提交最终审计报告之前扩大审计工作范围 B：绘制内部控制制度流程图 C：如果发生损失则在最终审计报告中注明例外 D：实施理想的控制 15、下列哪种情况最可能违反了道德守则和准则？ A：作为一名内部审计主管，你越来越对如何处理你与被审查者管理当局就某 一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一致的问题而困惑。由于 不知道怎样去做，你与在内部审计师协会本地分会工作中认识的一位同等探讨 了审计发现和拟提出的建议的具体内容。 B：在研究并制定了年度审计计划后，你公司的审计章程要求作为内部审计主 管的你将这份计划呈交给审计委员会，征得它的批准并征求意见。 C：你的审计经理从你的审计报告中删除了你认为最重要的发现和建议，你已 表示过你反对这种做法，并解释说你知道报告中的情况确实存在。尽管你承认， 从技术上讲，缺乏足够的证据来支持审计发现，但是管理当局也不能对这些情 况加以解释，而你的审计发现是唯一合理的结论。 D：由于你所在的审计部门缺乏某一特定领域的技能和知识，审计主管寻求了 一位专家的帮助。作为审计经理，你被要求对该专家完成任务的方法进行审查， 你对于被审查领域具有一定了解但仍不愿意接受这一任务，因为你缺少判断专 家结论有效性的专业知识。 16、某大型制造公司在进行生产作业时间安排时非常依赖先进的高端软件，在 控制生产产品的机器时非常依赖自动化软件，在与客户沟通交流时非常依赖网 络应用程序。那么，公司在将其计算机操作业务外包时可能面临的最大风险是 什么？ A：硬件成本上升； B：返工成本增加； C：生产率下降； D：丧失灵活性。 17、以下有关遏制舞弊行为的表述中，准确的是。遏制舞弊的首要方式是管 理高层倡导实行有效的控制系统。内部审计师有责任通过检查和评价内部 控制系统的充分性，来协助遏制舞弊行为。内部审计师应确定沟通渠道能 否向管理层提供有关控制系统的有效性以及异常交易发生情况的充分、可靠的 信息。 A：仅有； B：仅有 和； C：仅有 ； D：，和。 18、流程重组区别于全面质量管理的地方在于流程重组主要涉及 A：应用团队解决系统问题 B：去除不产生增值效应的业务 C：实施 “计划落实检查行动”周期 D：进一步强调服务客户的重要性 19、按公司规定某内部审计师能直接向董事会报告。他发现了一笔重大的现金 短缺，当他向负责人询问时，该负责人解释说现金已被用来为一名儿童支付金 额较大的医疗费用，并答应偿还这笔资金。由于采取了更正行动，内部审计师 没有将此事告知管理当局，在这一案例中，该内部审计师 A：具有组织独立性，但不具有客观性 B：既有组织独立性，又具有客观性 C：没有组织独立性，但具有客观性 D：既没有组织独立性，也没有客观性。 20、如果内部审计部门之外的另一部门负责审查某一功能或程序，那么内部审 计师应 A：在评估该功能或程序时考虑其他部门所做的工作 B：将评估该功能或程序的责任转移给其他部门 C：忽略其他部门所做的工作，进行独立的审计 D：缩小审计范围，因为其他部门已进行过审查工作 21、应该包含在内部审计部门章程_中的一项权利要素是 A：a.确认审计部门必须审查的经营部门。 B：b. 确认应向审计委员会进行披露的类别。 C：c.接触与绩效审计相关的记录、从事档案和实物资产。 D：d.接触外部审计师的工作底稿。 22、首席审计执行官正在检查内部审计师在舞弊调查期间制作的工作底稿。在 工作底稿包含的事项中有一项是对实物信息的描述。以下哪个最有可能是实物 信息的来源 A：观察有关情况； B：与人们面谈； C：检查相关记录； D：计算差异。 23、在 PERT 中，松弛指 A：与最长时间相关的路径。 B：在不延迟整个项目的情况下，一项活动能够推迟的时间。 C：与时间估计相关的不确定性。 D：最晚开始时间和最早结束时间的差。 24、以下哪种情形违反了 IIA 道德规范？ A：在一起合伙人起诉某公司诈骗的案件中，该公司内部审计师被法庭传唤， 他在法庭上泄漏了机密审计信息。 B：某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司市场部进行的审计， 基于本次审计经验，周末他花费几个小时为本地一家医院提供有偿咨询，指导 这家医院市场部实施类似的审计。 C：一位内部审计师在当地举办的 IIA 会议上发表了一次讲演，概括了他为某 公司电子数据交换系统进行审计而设计的程序，许多该公司主要竞争者的审计 师都参加了此次会议。 D：在一次审计中，内部审计师了解到某公司将要推出一种能使该产业发生变 革的新产品，由于新产品可能成功，该审计师接受了生产经理的建议，多购入 了该公司股票。 25、当前对付款活动的审计表明在应付凭单帐项处理过程中存在许多重要错误， 导致了许多折扣的丧失和许多额外的调整和贷项通知单。由于有许多例外情况 不得不分析，花在该部分的审计时间已超过了预计。审计师观察了每个应付凭 单办事人员的操作，对应付账款、购买、收货三部门抽取了样本并分析了交易 记录，得到了交易量、错误改正交易和丧失折扣摘要方面的系统资料。目前， 在这三个部门中任何一个部门，在详细测试、实地观察和例外事项分析中所发 现的各种错误的原因还未查明。审计师为查明原因，应采取的最适宜的行动过 程是 A：询问处理应付帐款和涉及交易的人员，获取相应建议。 B：扩大样本量，但抽取样本的属性与测试样本的属性相同。 C：集中精力审计现金支付方面，以期通过这些测试发现所有相关信息 D：在给管理当局的特别报告内描述和交易相关的问题，对其发生原因不作表 述，也不下结论。 26、在风险评估坐标图中，风险发生的可能性是影响风险评级的重要参数，另 一个重要参数是以下哪一项？ A：企业的风险偏好 B：风险的类型 C：应对风险措施的成本 D：风险对企业产生的影响 27、根据下面资料回答某制造商使用电子数据表格进行成本分析来预测每月销 售量。特别促销在此行业中很常见，而电子数据表格则被用来预测折扣对互补 类别产品的影响。由于电子数据表格模型低估了有些类别产品的销售量，从而 导致生产瓶颈以及合同项目送货被耽搁。通过调查，了解到进行分析时没有将 折扣用于所有的互补产品类别。这一失误属于一种 A：逻辑错误； B：交叉求和错误； C：硬件错误； D：打字错误。 28、A 公司 2007 年 12 月 31 日会计报表的流动资产为 2000 万元，其中存货为 800 万元，应收账款 500 万元，流动负债为 1000 万元，那么该公司的速动比率 是多少? A：0.7 B：2.0 C：0.5 D：1.2 29、如果内部控制非常薄弱，以下各项对组织资产的舞弊或滥用中应被确定为 是风险最高的领域的是 A：高级经理使用组织的旅游招待资金进行很可能是未经批准的活动。 B：向虚构的供应商购入物资。 C：资助提供给了可能与主席有关联的组织或者没有用于该组织章程规定的目 的。 D：工资部门职员增加虚构的员工。 30、某企业的销售条件如下 10 日内付款者可享受 2%折扣，60 日内付款者不享 受折扣。该公司每天以 10 美元的单位价格售出 1000 单位。该企业每天的 60% 顾客拿到了折扣。而剩余的 40%的顾客平均在 70 内付款。如果企业启动更为强 硬的收款政策，而且将不拿折扣的顾客的平均付款时间降低至 60 天，这些情况 会对企业的应收账款余额产生何种影响(假定销售水平不受企业政变化的影响) A：减少 28 万元美元 B：减少 24 万美元 C：减少 4 万美元 D：减少 4000 美元 二、多项选择题（在每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分，本大题共 30 小题，每小题 2 分，共 60 分。) 1、内部审计师要确定由终端用户及局域网(LAN) 上的其他共享用户开发的应用 系统的文档记录是否遵守公司政策时，最适当的审计程序是 A：向终端用户发放调查问卷以确定他们已经进行开发的局域网终端用户应用 程序的情况。 B：向终端用户发放调查问卷以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度。 C：随机抽取一组终端用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与 公司的政策相符。 D：随机抽取一组储存在服务器中的终端用户应用程序，检查这些应用程序是 否与公司的政策相符。 2、以下哪项内部控制措施有可能防患于未然，在废弃物处理引起污染之前就进 行防范，而不是在事后发现污染？ A：限制接触环境部门的文件 B：每天抽取水和固体废弃物的样本，并记录相关结果 C：由环保人员开展正式在职培训计划 D：确认有害化学物质处理成本的巨额预算差 3、在六西格玛方法中，在以下哪一个阶段中使用了因果关系图? A：定义 B：分析 C：改进 D：控制 4、利用分析性复核来证实各种运营费用的准确性可能不是最恰当的方法，如果 A：内部审计师注意到一些涉及这些账户的具体舞弊的强烈信号。 B：运营费用与其他运营费用相应地变化，但是和利润无关。 C：内部审计师希望找到本年度的较大的、不寻常的或者不重复发生的交易事 项。 D：运营情况比较稳定，在上一年度中没有发生很大变化 5、在对公司目前的业绩和上一年的业绩进行比较时，审计师发现劳动力总成本 已增加、发生了更多的加班费用、工人总人数增加了、净收入减少了 10%纯粹 依据以上信息可得出以下哪种有效结论？ A：工人人均净收入减少了 B：劳动总小时数增加了 C：工人工作效率下降了 D：工资水平提高了 6、在预先确定的置信水平下，期望总体特征估计值落入的范围被称为 A：精确度 B：中心趋势的衡量值 C：抽样范围 D：标准离差 7、以下哪项对控制进行了最佳定义 A：控制是管理层恰当计划、组织和领导的结果； B：控制是对组织选择的要完成内容的表述 C：控制就是组织所采取的将偏差限定在可接受水平的成本效益考评方法； D：控制是以准确、及时、经济的方式实现组织的目标和目的。 8、在下列哪种情况下最可能出现充分的内部控制 A：管理当局以能够为有效地、经济地实现组织目标提供合理保证的方式进行 计划和组织。 B：管理当局在设计经营和职能系统时表现出应有的职业审慎。 C：经营和职能系统的设计、安装和实现都遵循法律。 D：管理当局已经设计、安装并实现了有效的经营和职能系统。 9、公司的应收账款周转率在过去三年中，从 7.3 下降到 4.3，引起下降的最可 能的原因是 A：为尽早付款提供的折扣增加。 B：更宽松的信贷政策。 C：现金销售量增加。 D：净支付期限从 30 天降到 25 天。 10、如果一被审计单位的经营准则含糊不清，并且需要做出解释，审计师应该 A：寻求与被审计单位共同认定的标准来衡量经营业绩。 B：决定用本领域最好的实践作为评价标准。 C：在他们最严格的意义上来解释标准，因为标准仅仅是可接受的最低的衡量 标准。 D：省略有关标准及与这些标准相关联的被审计单位业绩的任何评论，因为这 种分析没有任何意义。 11、业务工作底稿应得到复核以确保 A：它们与业务沟通能适当的相互对照； B：现场工作的结论不会公开有关的问题； C：它们符合或超出机构的外部审计师的工作标准。 D：它们能恰当的索引，以便下一年的后续追踪更为容易。 12、下面哪种控制可以预防组织的订货量超过其需要？ A：a在向采购部门提交订货申请之前，由使用部门的一位监督人员审查所 有的采购申请。 B：b 当系统表明存货水平较低时，由采购部门自动重新订货。 C：c政策要求，在接收新的到货之前审查采购订单。 D：d政策要求，在存储新的到货之前，收货报告和装货记录要保持一致。 13、在确认是否应将采购部或人事部列入审计日程安排时，以下因素中最不重 要的是 A：其中一个部门的经营发生了重大变动 B：最近新来了一个精通其中某个领域知识的内部审计师 C：其中一个部门比另一个更有机会取得经营收益 D：其中一个部门的潜在损失远远大于另一个部门 14、在测试存货控制的有效性时，审计人员在工作底稿中指出该循环内许多账 项调整涉及机床加工部的业务。该机床加工部去年同样导致了超常的多于其他 部门的存货控制循环账款调整。审计人员应该 A：与管理部门协商并采用其他审计技术，以确定机床加工部的交易循环控制 制度和程序是否充分； B：不再深入审计工作，因为审计计划中设计的分析性检查程序中未表明这点； C：提醒内部审计管理当局可能存在舞弊。 D：在工作底稿中注明下次检查时详细检查该问题。 15、根据公司要求，公司员工在应用公司信用卡购买飞机票出差时，只能乘坐 经济舱，不能乘坐头等舱或公务舱。但这条规定并不总是得到遵守，以下哪项 内容为此提供了最有力的证据？ A：根据一份关于公司差旅费的报告，某部门的差旅费大大高于其他所有部门； B：据一位雇员陈述，他/她的许多同事通常在长途飞行时乘坐公务舱； C：一张附随差旅费报销单一起提交的公务舱登记卡； D：公司的信用卡报表表明，公司支付了一张头等舱飞机票的费用。 16、有一些高级管理人员提出疑问，内部审计部门是否应该向最近设立的，作 为公司总体质量管理过程一部分的质量审计职能部门报告工作。内部审计主管 审阅了质量审计经理提出的质量标准和计划，他对高级管理人员的答复应该是 A：改变公司内部审计的运用标准以便遵循质量审计标准。 B：改变新的内部审计职员的资格要求，使之包括具有质量审计经验。 C：撤销了内部审计职能后，对部门成本的节约额进行估计。 D：确认与质量审计职能相关的活动，保证审计日程表与总体审计责任的协调。 17、如果营销部门存在舞弊，以下哪项超出了内部审计师的责任范围 A：与恰当的管理层面讨论舞弊行为； B：确定舞弊行为的影响； C：向舞弊者通告其要承担的法律责任； D：将舞弊行为写进报送审计委员会的报告。 18、公司应用何种技术才能确定广播、电视和报纸等广告媒体如何结合才能使 销售得到最大增加，并使公司的公众形象得到最佳改善？ A：线性回归 B：马尔可夫(markov) 分析过程 C：帕累托 (pareto)分析 D：价值分析 19、以下哪一项是长期计划的话题，而不是短期计划的话题？ A：生产进度计划 B：库存政策 C：产品质量 D：广告预算 20、某内部审计师应该利用以下哪项分析性复核程序去确定本年度投资收益的 变化是否源于投资策略的变化、投资组合的变化，或者是源于其他因素？ A：对过去五年中投资收益变化进行简单线性回归分析以确定变化的性质。 B：对投资收益占总资产的比率的变化和过去五年投资资产的变化进行的趋势 分析。 C：以每月为基础对投资组合变化进行的比率分析。 D：利用与投资组合性质和市场条件相关的独立变量进行的多元回归分析。 20、某内部审计师应该利用以下哪项分析性复核程序去确定本年度投资收益的 变化是否源于投资策略的变化、投资组合的变化，或者是源于其他因素？ A：对过去五年中投资收益变化进行简单线性回归分析以确定变化的性质。 B：对投资收益占总资产的比率的变化和过去五年投资资产的变化进行的趋势 分析。 C：以每月为基础对投资组合变化进行的比率分析。 D：利用与投资组合性质和市场条件相关的独立变量进行的多元回归分析。 21、对计算机系统控制措施的测试 A：可以只使用实际交易数据就可以完成，因为对于模拟数据的测试是没有依 据的； B：既可以使用实际交易数据，也可以使用模拟交易数据； C：是不现实的，因为计算机处理活动很少可以留下可见的证据； D：是不明智的，因为这将破坏主文件中的证据。 22、决策规则的文档对于信息系统分析员和用户来说都是很重要的。对于表示 成对的条件和结果决策，下列哪种方法更适合描述决策的逻辑？ A：伪代码 B：矩阵 C：流程图 D：清算表 23、以下行为中损害了内部审计师的独立性的是 A：内部审计师由于升职不久将负责某一分部，但仍继续对该分部实施审计。 B：基于