4第四章_审计业务对独立性的要求_课后作业

第四章 审计业务对独立性的要求 一单项选择题 1.以下针对独立性的说法中不正确的是（ ） 。 A.实质上的独立性是一种内心状态，它要求注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的 因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度 B.形式上的独立性是一种外在表现，它会使一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所 有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公 正原则或职业怀疑态度 C.如果注册会计师对于违反独立性的情形无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降 低至可接受的水平，应当拒绝接受审计业务委托 D.在运用独立性概念框架时，注册会计师应当严格按照独立性要求执行，不能运用职业判 断。 2.以下情形不属于网络事务所的是（ ） 。 A 甲与乙两家会计师事务所通过合作，共享收益、共担成本 B 甲会计师事务所与乙财务咨询公司共享所有权和控制权 C 甲与乙两家会计师事务所合作共同编制审计手册，并各自分担相应成本 D 甲与乙两家会计师事务所通过合作共享统一的质量控制政策和程序 3.以下不属于公众利益实体的是（ ） 。 A.银行 B.保险公司 C.上市公司 D.个体工商户 4.甲会计师事务所自 2012 年 1 月 3 日起为乙公司 2011 年度财务报表实施审计工作，2012 年 1 月 25 日出具审计报告，以下针对业务期间说法正确的是（ ） 。 A.2012 年 1 月 3 日至 2012 年 1 月 25 日 B.2012 年 1 月 1 日至 2012 年 1 月 25 日 C.2011 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日 D.2011 年 1 月 1 日至 2012 年 1 月 25 日 5.甲会计师事务所自 2012 年 1 月 3 日起为乙公司 2011 年度财务报表实施审计工作，2012 年 1 月 25 日出具审计报告，注册会计师应当保持独立性的期间是（ ） 。 A.2012 年 1 月 3 日至 2012 年 1 月 25 日 B.2012 年 1 月 1 日至 2012 年 1 月 25 日 C.2011 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日 D.2011 年 1 月 1 日至 2012 年 1 月 25 日 6.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或 重大间接经济利益，将产生最直接的不利影响是（ ） 。 A.自身利益 B.自我评价 C.过度推介 D.密切关系 7.甲会计师事务所持有 A 公司下属子公司 35%股权，具有重大影响， 2012 年初 A 公司拟聘 请甲会计师事务所为其 2011 年度财务报表实施审计业务，以下说法中正确的是（ ） 。 A.不会产生不利影响，甲事务所可以承接该项审计业务 B.会产生不利影响，所以该项目需要实施项目质量控制复核 C.因为没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平，所以甲事务所不能承接该项业 务 D.会产生不利影响，甲事务所可以请其他网络事务所代为执行该业务 8.甲会计师事务所承接 A 公司 2011 年度财务报表审计业务，审计项目组成员王林的父亲在 A 公司担任高级管理人员，针对可能对独立性产生的不利影响，以下说法正确的是（ ） 。 A.不利影响的严重程度取决于王林在项目组中的职位 B.不利影响的严重程度取决于王林父亲在被审计单位中的职位 C.应当合理安排王林的工作，使其工作不涉及其父亲的职责范围 D.只有将王林调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平 9.A 上市公司是甲会计师事务所的常年审计客户，审计项目合伙人王磊连续五年负责该项 目，2010 年 3 月，王磊离开甲事务所于 2012 年 1 月加入 A 公司担任财务总监，A 公司已 独立发布 2011 年年报。针对该事项以下说法正确的是（ ） 。 A.该事项将因密切关系对独立性产生不利影响 B.该事项将因外在压力对独立性产生不利影响 C.该事项将因自身利益对独立性产生不利影响 D.该事项不会损害独立性 10.如果会计师事务所前任高级合伙人或管理合伙人，或同等职位的人员加入属于公众利益 实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，在其离职（ ）个月后，将不会 对独立性产生影响。 A.3 个月 B.6 个月 C.12 个月 D.24 个月 11.2012 年 3 月甲会计师事务所接受委托，对 A 公司 2011 年度财务报表进行审计，项目组 成员王英曾于 2010 年 3 至 2010 年 12 月担任 A 公司会计，针对该事项，以下说法正确的 是（ ） 。 A.王英在被审计单位供任时间在财务报表涵盖期间之前，可以采取防范措施将对独立性的 不利影响降低至可接受的水平 B.项目组可以采取复核该成员已执行的工作防范对独立性的不利影响 C.项目组可以不安排该成员负责其原来所涉及的相关工作 D.该事项没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，事务所不得将王英分派到审计项目 组 12.A 股份有限公司是甲会计师事务所的常年审计客户，李力自 2010 年 1 月起连续担任项 目合伙人，2012 年 A 公司获得中国证监会批准在上海证券交易所上市，针对李力的任职时 间，以下说法正确的是（ ） 。 A.李力可以自 2012 年继续担任 A 公司审计项目合伙人两年 B.李力可以自 2012 年继续担任 A 公司审计项目合伙人三年 C.李力可以自 2012 年继续担任 A 公司审计项目合伙人五年 D.李力不应当继续担任 A 公司审计项目合伙人 13.甲会计师事务所委派 A 注册会计师担任戊有限责任公司审计项目合伙人已连续五年，在 戊公司成为公众利益实体之后，该合伙人还可以为继续提供服务的年限为（ ） 。 A.1 年 B.2 年 C.3 年 D.5 年 14.以下属于注册会计师代行被审计单位管理层职责的事项的是（ ） 。 A.沟通对会计准则或财务报表披露要求的运用 B.解决账户调节问题 C.沟通与财务报表相关的内部控制的有效性 D.选择和运用恰当的会计政策 15.在提供税务服务时，如果会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客 户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表影响重大，将对独立性产生的最直接不利影 响因素是（ ） 。 A.密切关系 B.过度推介 C.自身利益 D.外在压力 16.如果会计师事务所向审计客户提供内部审计服务，并在执行财务报表审计时利用内部审 计的工作，将对独立性产生的最直接的不利影响因素是（ ） 。 A.自我评价 B.自身利益 C.过度推介 D.密切关系 17.甲会计师事务所常年为 A 公司提供财务报表审计业务，2012 年 A 公司拟聘请甲会计师 事务所成员担任该公司的首席法律顾问，为了消除该事项对独立性的不利影响，甲事务所 以下做法正确的是（ ） 。 A.由审计项目组之外的成员提供服务 B.如果审计项目组成员提供服务，由审计项目组以外的合伙人或高级管理人员复核该成员 的的审计工作 C.对审计项目实施项目质量控制复核 D.拒绝承接首席法律顾问的业务 18.会计师事务所为审计客户提供人员招聘服务，可能对独立性产生多想不利影响因素，其 中不包括（ ） 。 A.自身利益 B.密切关系 C.外在压力 D.自我评价 19.甲会计师事务所为审计客户 A 公司的资产处置提供了相关建议，该建议为 A 公司获得 营业外收入 150 万元，甲事务所提供该项服务对独立性产生的最直接的不利影响是（ ） 。 A.自我评价 B.过度推介 C.密切关系 D.外在压力 20.如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全 部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过（ ） ，会计师事务所应当向审计客 户治理层进行披露。 A.5% B.10% C.15% D.20% 21.甲会计师事务所常年为 A 公司提供财务报表审计服务，2011 年 A 公司因日本地震丢失 最大采购商，造成存货积压，流动资金不足的情况。2012 年审计前，上一年度审计费用尚 有 60%未支付给甲会计师事务所，为此 A 公司与甲会计师事务所协商于 2012 年审计结束 后一并支付，针对该事项可能对独立性产生的最直接的不利影响因素是（ ） 。 A.自我评价 B.外界压力 C.自身利益 D.密切关系 二、简答题 1.ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。A 注册会计师作为 项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： （1）A 注册会计师的妻子持有甲公司股票 500 股，目前每股市值 1.8 元。 （2）甲公司在建造办公大楼过程中遇到流动资金不足的问题，ABC 事务所按照正常程序， 为甲公司的银行贷款提供了担保。 （3）在审计过程中，甲公司纳税申报员病休，因对电子纳税申报系统不熟悉，甲公司请求 ABC 事务所帮助其将已经完成的纳税申报表在纳税申报系统中提交。 （4）甲公司与经销商发生诉讼纠纷，甲公司请 A 注册会计师帮忙计算诉讼中所涉及的其 他应收、应付款项的具体金额。 （5）A 注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款 150 万元。 要求： 针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。 2.W 会计师事务所接受委托，承办 Y 商业银行 2011 年度财务报表审计业务，并于 2010 年 底与 Y 商业银行签订了审计业务约定书。 W 会计师事务所指派甲注册会计师为该审计项目 合伙人。假定存在以下情况： （1）W 事务所正在筹建办公大楼，按照正常程序从 Y 银行申请贷款 3000 万元。 （2）审计项目组成员乙，个人购置商品房一套，以其妻子的名义在 Y 银行按正常程序办 理了房屋按揭贷款。 （3）审计项目组成员丙的父亲在 Y 银行按照正常程序办理了一张信用额度两万元的信用 卡。 （4）审计期间，Y 银行与其最大的债务人发生欠款纠纷，Y 银行聘请项目组成员丁担任辩 护律师。 （5）审计期间，Y 银行招聘了部分高级管理人员，请审计项目组帮助对其中负责财务的人 员进行面试，并确定适合的人选。 要求： 请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，分别判断上述各种情形是否对独 立性产生不利影响，并简要说明理由。 3. 2011 年 11 月 U 会计师事务所负责职业道德的主任会计师甲在对本所近期发生的涉及职 业道德的事项进行检查。在检查过程中发现如下事项： （1）事务所规定，为公众利益实体执行审计业务的项目合伙人、项目质量控制复核人、项 目组中负责作出关键决策的其他审计合伙人在同一项目的任职时间不得超过六年。在任期 结束后的一年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合 伙人。 （2）审计项目组成员王林，在为审计客户服务过程中，积极向客户推荐事务所提供的预测 性财务信息审核、系统鉴证等业务，并成功签约，为此事务所将其晋升为项目合伙人。 （3）审计客户 B 是国内最大的财务软件经销商，与 U 会计师事务所达成协议，自 2012 年 起，B 公司以双方名义销售财务软件，之后由 U 会计师事务所免费为 B 公司的客户提供内 部控制审计服务，B 公司按照销售收入的 40%向 U 事务所返利。 （4）在财务报表审计过程中，经常遇到审计客户要求项目组代为提供商业性的法律服务的 情况，事务所规定，提供法律服务的项目组成员应当取得相应的专业资格，并经过执业所 要求的法律培训。 要求：根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐一针对上述情况，指出是否对独立性 的产生不利影响，并简要说明理由。 4.U 会计师事务所负责审计甲公司 2011 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目 组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： （1）甲公司因 2010 年流动资金不足，与审计项目组达成协议，将 2010 年的部分审计费用 推迟到 2011 年审计完成后一并支付，并且甲公司按照一年期银行贷款利率向 U 事务所支 付相应利息。 （2）甲公司请 A 注册会计师对企业招聘的财务负责人进行面试，并针对候选人的胜任能 力提出相关咨询意见。 （3）在审计过程中，甲公司财务部门人手短缺，向 U 会计师事务所组借用一名注册会计 师根据甲公司提供的试算平衡表编制财务报表，为了保持独立性，U 会计师事务所安排审 计项目组之外的人员为甲公司提供该项服务。 （4）审计项目组成员 B 的妻子持有 Y 银行内部职工股 5000 股，甲公司持有 Y 银行 20% 的股份，具有重大影响。 （5）接受委托后，项目组成员 C 被甲公司聘为董事会秘书。为保持独立性，在审计业务 开始前，U 会计师事务所将其调离项目组。 要求： 针对上述事项(1)至(5) ，分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理 由。 5.Y 证券公司系甲会计师事务所的常年审计客户。 2011 年 11 月，甲会计师事务所与 Y 公 司续签了审计业务约定书，审计 Y 公司 2011 年度财务报表。假定存在以下情形： （1）事务所前任高级合伙人 A，2010 年 12 月离开甲事务所，目前担任 Y 证券公司财务总 监，A 离任后未与事务所保持联系。 （2）审计期间，Y 证券公司请审计项目组成员帮助对所招聘的会计人员的证明文件进行