信用社会计核算

会计核算 第十四条 会计科目。会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算 要求设置。 (一)会计科目划分为表内科目和表外科目。表内科目分为资产类、负债类、 资产负债共同类、所有者权益类和损益类，各科目按分类编制科目代号；表外 科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证 和实物管理等业务事项的核算。 (二)会计科目的基本规定。 1.会计科目由中国人民银行总行统一规定，中国人民银行一级分行对信用 社特殊业务需要，可增设辖内科目，但在向总行及对外编报会计报表时，须归 并到统一规定的相应科目内。中国人民银行一级分行以下各级行及信用社不得 增设、删除或更改会计科目及其核算内容。 2.会计科目代号由中国人民银行总行统一规定，中国人民银行一级分行增 设的辖内专用会计科目，应以统一会计科目代号为基础进行编列。 3.会计科目的调整。在年度中间，一律填制凭证通过分录结转；年度终了， 应采用结转对照表方式办理新旧科目结转。 第十五条 会计凭证。会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是 办理业务和记账的根据。 (一)会计凭证的分类。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。记账凭证又分 为基本凭证和特定凭证。 1.基本凭证。基本凭证是信用社根据有关原始单证或业务事项自行编制凭 以记账的凭证。按其性质分为: (1)现金收入凭证； (2)现金付出凭证； (3)转账借方凭证； (4)转账贷方凭证； (5)特种转账借方凭证； (6)特种转账贷方凭证； (7)表外科目收入凭证； (8)表外科目付出凭证。 2.特定凭证。特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门用途 的凭证。 (二)填制凭证，必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。凭证的 基本要素包括:年、月、日；收、付款人的户名和账号；收、付款人开户社(行) 的名称和社(行)号；人民币符号和大小写金额；款项来源、用途、摘要和附件 张数；会计分录和凭证编号；客户签章；信用社及有关人员印章。 (三)受理凭证时，必须根据有关业务的具体要求认真审查，做到内容完整， 符合规定。 (四)凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先 急后缓。除另有规定外，凭证一律由信用社内部人员传递。 (五)凭证的装订与保管。 1.会计凭证处理完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。 2.凭证必须按日或定期装订，定期装订期最长不得超过十天。装订的顺序， 先表内科目，后表外科目，以统一会计科目排列顺序为准。表内科目按现收、 现付、转借、转贷顺序排表，表外科目按收入、付出顺序排列；科目日结单装 订在各科目凭证的前面，销号单附凭证最后。 3.已装订的凭证，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码；一日多册 的，只编一个顺序号，分别注明共几册第几册；合并装订的，应在每日凭证封 面上分别编顺序号，加盖装订人名章和会计主管名章，并在登记会计档案登记 簿后入库保管。 4.计算机打印输出的有关凭证、科目日结单等，必须打印操作人员的姓名、 代号及打印日期，加盖有关人员名章后，按规定进行装订和保管。 第十六条 账务组织。账务组织分为明细核算和综合核算。明细核算是由各种分 户账、登记簿(卡)、余额表组成；综合核算是由科目日结单、总账、日计表组 成。前者按账户核算，后者按科目核算，二者应相互核对，数字相符。 (一)明细核算。 1.分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，必须按户立账， 连续记载，不得以凭证代替分户账。分户账的格式有以下四种: (1)甲种账。设有借、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的账户或 用余额表计息科目的账户及信用社内部财务性质的账户。 (2)乙种账。设有借、贷方发生额和余额、积数四栏，适用于在账页上计算 利息积数的账户。 (3)丙种账。设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏，适用于借贷双方反 映余额的账户。 (4)丁种账。设有借、贷方发生额、余额和销账四栏，适用于逐笔记账、逐 笔销账的一次性账务，并兼有分户核算的作用。 2.登记簿是用以登记有价单证、重要空白凭证和实物的重要账簿，也是统 驭卡片账的辅助账簿。 现金收入登记簿和现金付出登记簿是记载和控制现金收、付数字的逐笔、 序时账簿，也是现金收、付的明细记录。 3.余额表是核对总账、分户账余额和计算利息的重要工具，每日营业终了 根据分户账的最后余额逐户填列。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。 (二)综合核算。 1.科目日结单是每一会计科目当天借、贷方发生额和凭证、附件张数的汇 总记录，是监督明细账户发生额、轧平当日账务的重要工具，是登记总账的依 据。 2.总账是综合核算与明细核算相互核对和统驭明细分户账的主要工具，是 各科目的总括记录。 总账按科目设置，设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。 总账格式分甲、乙两种。甲种适用于每日结账的信用社，账页每月更换一 次。乙种适用于业务量较少，采取