全市国税系统企业所得税业务培训试题(二)答案及解析

全市国税系统企业所得税业务培训试题(二)答案及解析 一、单项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 D B C A B A B B A A 题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 D A B B B D C B C B 题号 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 答案 A C B B C D A B B C 【解析】 1、答案 D；依据企业所得税法第二条第二款。 2、答案 B；依据企业所得税法第三条。 3、答案 C: 依据企业所得税法第十四条。 4、 答案 A。依据企业所得税法第十一条，后三项属于不得计提折旧项目。 5、答案 B。依据企业所得税法第五十七条。 6、答案 A：依据企业所得税法第五条。 7、答案 B:依据企业所得税法实施条例第六十七条。 8、答案 B:依据企业所得税法第四条。 9、答案 A：依据条例11条 10、答案 A：依据企业所得税法第十九条 11、答案 D：财税2008159号: 二、合伙企业以每一个合伙人为纳税 义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他 组织的，缴纳企业所得税。 12、答案 A。依据依据企业所得税法实施条例第二十三条。 13、答案 B：依据企业所得税法实施条例第六十九条规定。 14、答案 B：正确为以资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 15、答案 B：依据企业所得税法第一百二十四条的规定。 16、答案：D。依据企业所得税法实施条例第九十条的规定，一个纳税年度 内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500 万元的部分，减半征收企业所得税。 （800-500）25%50%=37.5。 17、答案 C：依据企业所得税法实施条例第四十四条规定。符合条件的广 告费和业务宣传费在不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。 50015%=75万元 （100+5）25%=26.25 18、答案：B。依据企业所得税法实施条例第七十一条规定。 19、答案 C：依据企业所得税法实施条例第三十八条规定。6010%（10%- 6%）=24 20、答案 B。依据国税函20081081号。附件二中华人民共和国企业 所得税年度纳税申报表（A 类） 填报说明“税款所属期间”：正常经营的纳税 人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产 经营之日的当月日至同年12月31日； 21、答案 A。依据企业所得税法实施条例第六十三条。 22、答案 C。条例第七十五条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外， 企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相 关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。 23、答案 B。依据企业所得税法实施条例第五十四条。 24、答案 B。依据国税函2008875号第三条。企业以买一赠一等方式组合 销售本企业商品，不属于捐赠，应将总的销售额按各项商品的公允价值的比例 来分摊确认各项销售收入。 25、答案 C。属于行政部门的罚款不可以扣除。可以在税前扣除.所以可以 扣除的罚款为供电局迟交电费罚款5万元，银行罚息10万元，延期支付货款的罚 息5万元，经济业务保证金罚款4.8万元，5+10+5+4.8=24.8 26、答案 D。依据企业所得税法实施条例第三十五条。 27、答案 A。依据企业所得税法实施条例第十七条。 28、答案 B。依据企业所得税法实施条例第九十二条。 29、答案 B。(200-100*50%)*15%=22.5 30、答案 C。依据国税函2008828号。 二、多项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 ABCD ABCD BC BCD BCD BCD CD ACD 题号 9 10 11 12 13 14 15 答案 AD ABC BC ABCD ABD BC BD 【解析】 1、答案 ABCD。依据企业所得税法第十四条和企业所得税法实施条例的七 十一条规定。 2、答案 ABCD。依据企业所得税法第五十三条规定。 3、答案 BC。依据财税2008121号。 4、答案 BCD。依据企业所得税法实施条例第六十二条释义。 5、答案 BCD。依据企业所得税法第一条和实施条例第二条。 6、答案 BCD。依据企业所得税法第十条。 7、答案 CD。依据国税函200998号第九条：新税法中开（筹）办费未明 确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按 照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 8、答案：ACD。依据实施条例第五十二条。 9、答案：AD。A 依据企业所得税法第五十二条。D 依据企业所得税法第六 十条。 10、答案：ABC。依据企业所得税法第十条。 11、答案 BC。依据企业所得税法实施条例第四十七条。 12、答案 ABCD。依据企业所得税法第五十条及五十一条。 13、答案 ABD。依据企业所得税法实施条例第十条。 14、答案 BC。依据国税发2008120号。 15、答案 BD。依据企业所得税法实施条例第五十九条。 三、判断题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 【解析】 1、答案：。依据企业所得税法第一条，不包括个人独资企业、合伙企业。 2、答案：。依据企业所得税法第三条。 3、答案：。个人独资企业以个人财产承担无限责任，企业没有独立财产。 而一人有限公司以公司财产承担有限责任，是企业所得税纳税人。 4、答案：。依据企业所得税法第四条。 5、答案：。依据实施条例第七条第四款，租金所得按支付所得的企业或 机构场所的所在地确定。因此 A 企业的这部分所得属于境外所得。 6、答案：。依据企业所得税法第二条，是非居民企业。 7、答案：。 8、答案：。依据企业所得税法第三条规定。 居民企业应当就其来源于 中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 9、答案：。依据企业所得税法实施条例第七条。 10、答案：。依据企业所得税法第二条，是居民企业。 11、答案：。依据企业所得税法实施条例第二十一条，记入收入总额。 12、答案：。依据企业所得税法第七条。 13、答案：。依据企业所得税法实施条例第二十四条。 14、答案：。依据企业所得税法实施条例第二十三条。 15、答案：。依据企业所得税法实施条例第二十条。 16、答案：。依据国税函2008828号。不视同销售。 17、答案：。依据实施条例释义，属于永久不列为征税范围的收入范畴。 18、答案：。依据企业所得税法实施条例第十三条。 19、答案：。依据企业所得税法实施条例第二十一条，按实际收到捐赠 资产的日期确认。 20、答案：。依据企业所得税法实施条例第十二条：企业所得税法第六 条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股 权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 四、计算题 第（一）题参考答案： （1）门面租金收入应调增收入 40 万元。 （2）业务招待费调增 40-21.0318.97 万元 （4000+240+40-75）5=42055=21.03 万元 40 6024 万元 扣除限额为 21.03 万元（21.424） （3）利息费用调增 40-35.24.8 万元或 200(2%-1.76)10=4.8 万元 2001.761035.2 万元 （4）广告费和业务宣传费未超标，据实扣除。 （4000+240+40-75）15%=420515%=630.75 万元 120+15=135630.75 （5）职工教育经费未超标，据实扣除 2002.55 万元 工会经费未超标，据实扣除 20024 万元 职工福利费调增 30-282 万元 2001428 万元 （6）国债利息收入应计入投资收益，其他业务收入应调减 75 万元； 国债利息收入免税调减收入 75 万元 （7）公益性捐赠调增 150-122.427.6 万元 （98040）12122.4 万元 赞助支出调增 100 万元。 （8）应纳税所得额=（980+40+18.97+4.8+2-75+27.6+100）=1098.37 万元 （9）应纳企业所得税=1098.3725=274.60 万元 第（二）题参考答案： 根据上述情况，评估人员重点应测算分析企业所得税贡献率及期间费用变 动率指标。其计算过程： 所得税贡献率： 2009 年度9698800.62579703764.14100%1.67% 2010 年度5756077.70578563652.92100%0.99% 所得税贡献变动