关于基层国税干部责任与能力建设问题的的思考

关于基层国税干部责任与能力建设问题的的思考 税务机关作为国家重要的执法部门，依法行政、尽职尽责是 对每位税收执法人员的基本要求。多年来，各级国税部门积极探 索加强税务人员能力和责任心建设的有效途径和方法，取得了 良好效果。但目前税务人员的税收管理现状距科学化、精细化的 要求仍有较大差距， “淡化责任，疏于管理 ”的问题仍未得到根本 解决。本文结合 XX 市国税系统人员素 质能力和税收管理现状， 对税务人员能力和责任之间的关系作一探讨，希望以此来增强 税务人员责任心和提高实际工作能力。 一、当前基层税务人员综合能力现状 能力问题是公务员队伍建设的重要问题，是关系到整个行 政体制能否良性运行的重要问题。行政管理的各个环节从计划、 决策、组织协调到控制，公务员的能力与素质无不起着至关重要 的作用。2003 年人事部出台了国家公务员通用能力标准框架 (试行) ，提出了公务员应当具备的 9 项能力：政治鉴别能力、依 法行政能力、公共服务能力、调查研究能力、学习能力、沟通协 调能力、创新能力、应对突发事件能力、心理调适能力。通用能 力标准针对不同类型、职位、级别的公务员所要求达到的能力又 有所不同。根据公务人员能力的不同，可以分为不同职务级别的 公务员。作为基层的税务人员，是否具备这些能力呢？ 从 XX 市国税系统人 员的素质能力方面分析，通过近年来不 2 断规范人力资源的配置和加强教育培训，整个国税队伍的素质 和能力得到了大幅提高，具备了履行好其职责的基本能力。表现 在：一是初步建设成专业化的税收队伍。全市 1031 名人员中，具 有执法资格的共 942 人，属于公务员系列人员。这部分人员中， 除各类专业学校毕业的学生外，其余均参加了 1996 年国家公务 员过渡考试，转业军人也经历了岗前培训，可以说从能力素养层 面上基本满足了工作需要。二是队伍知识结构和层次逐年上升。 目前全系统具有大学本科以上学历为 367 人，占总人数的 35.6%，较 2001 年初提高了 17 个百分点；大专以上学历的 904 人，占 87.68%，较 2001 年初提高了 28 个百分点。三是近年来省、 市局有计划地加强了对现有干部的知识更新和素质培养，开展 了全员及分层次的各种专业知识培训和岗位练兵，教育经费的 投入逐步加大，有效提高了税务干部履行职责的能力。 二、责任心缺失导致税收管理缺位 虽然目前 XX 市国税人 员责质能力达到了履行其职责的基 本能力，但这只是一种潜在的能力，只是具备了履行好职责的可 能性。从实际情况来看，这种潜在能力并没有完全转化为现实的 能力，主要表现在近年来执法岗位人员的职责履行情况无明显 改善、税源管理依旧弱化、监控水平提升不足、执行政策存在疏 漏等方面。 （一）税源管理不到位，漏征漏管和虚假注销、转非、停业现 象屡禁不止。2008 年，XX 市局组织对 473 户个体工商户实地抽 3 查，发现未办证 75 户，假注销 11 户，假转非 3 户，假停业 2 户， 纳税人亮证经营率只有 80%，税负公开率 70%。个别纳税人存在 的销售收入超出核定额未补税、定税额应调整未调整、非正常户 重新登记、纳税人停业期间开具发票等问题长期得不到解决。 （二）政策执行有偏差。通过市局对 2008 年度流转税、所得 税、征管和稽查等四项内容的税收执法检查结果看，基层单位存 在审批环节错误、执法程序缺失、文书填写不规范、数据维护不 及时、档案整理混乱等问题。 （三）税源管理制度没有得到很好落实。在行业管理工作中， 部分税收管理员巡查巡管流于形式，纳税评估方法简单，农产品 加工、废旧物资经营利用、煤炭经销等行业的管理制度没有完全 落实到位。责任心不强产生了较大危害，我省发生的“三孟” 虚开 案件涉及 XX 部分废 旧物资和农产品加工企业，管理隐患带来了 较大执法风险。 （四）信息化资源没有得到充分利用。国税系统的信息化水 平相对于其他部门是较高的，多年来的建设使国税系统拥有了 覆盖各个层面的税收分析监控平台，与纳税人信息不对称问题 得到了较大改善。但在实际工作中，部分税务人员“不适应” 这种 变化，没有将信息监控作为工作常态，把计算机操作看成负担和 限制，不去利用或不会利用信息资源查询、分析、比对，当然也 就管不好甚至管不了税源。 通过分析发现，解决以上问题，绝大部分并不需要较高的知 4 识水平和业务能力。问题的出现只是相关税务人员没有尽到本 岗位应尽的职责，责任心缺失才是制约税收管理水平提高的瓶 颈。税务机关只有加强责任心的塑造，才能真正发挥税务人员的 能力，激发干事创业的激情。 三、造成责任心缺失的原因分析 （一）主观方面 1.对责任内容缺乏基本的理解 税务人员责任具有鲜明的职业特征，在这里探讨的“税务职 业责任”，是税 务人 员在其从事税收征 纳活动中应承担各项法律、 法规、规章、制度规定的岗位职责和上级分派的工作任务。作为 税务人员，首先要清楚自身岗位职责的每个细节，知道履行职责 是使命和天职，只有认清责任才能知道如何去承担，否则将会承 担由于不履行或者不完全履行责任带来的后果。但是在实际工 作中，一些税务人员对“责任重于泰山 ”的认识较为模糊，对本身 职责一知半解，思想上不重视，工作中不落实，个别干部也为责 任的疏忽付出了代价。 2.对执法风险认识不到位 目前，国税系统部分人员思想中对应负责任和税收执法风 险认识不足，工作中习惯于传统的思维方式和粗放型征管方法， 执法随意性较大。部分税收管理员在日常巡查巡管过程中，对发 现的情况和问题怠于记录，图省事，没有留下工作痕迹，埋下了 执法隐患。再者，个别领导干部没有对征管薄弱环节引起足够重 5 视，将超额完成任务作为压倒一切的工作，想当然认为不会出事。 虽然省、市国税局为此多次在会议上强调，加强执法风险教育， 并邀请检察机关以案说法，但从发现的问题来看仍未达到应有 效果。 3.主观能动性没有充分发挥 税收调节作用的发挥是通过税收管理来实现的，而科学化、 精细化管理则顺理成章地成为税务系统落实科学发展观的必然 选择。经过近年来不断的探索和实践，XX 国税系统的税源管理 方法和信息化手段得到极大提升。但在实际工作中，部分税务人 员的管理思路和能力与精细化要求相比还有较大差距，工作缺 乏主动性，具体表现在：一是因循守旧，存在思维惯性，认为新的 管理方式没有老的好用、管用；二是不思进取，对新事物特别是 对计算机应用有抵触情绪，在实际工作中不运用或不会应用信 息化手段；三是复杂问题简单化，对上级要求的各项最低预警线 （如税负、抵扣比例等）当成工作标准，只要求企业达到最低线， 不深入分析检查问题产生的深层原因；四是怕担责任，回避风险 而不作为，这种思想在管理再生资源回收加工、农副产品收购加 工等“ 高危 ”行业的人 员中体现尤为明显 。 （二）客观方面 1.税务人员职责不明确，导致责任问题相互推诿 目前，税务人员各岗位职责不明确，是公务员试图转嫁责任 的一个重要原因。尽管我国公务员法规定了公务员实行职位分 6 类制度，但主要还是从行政职务进行划分，具体到每一个税务工 作岗位，应当承担哪些责任并不十分明确。部分地方试点搞了一 些职位说明书等，但由于法律级别较低，制定也不尽合理和科 学，体现不出不同职位真正的职责界限，岗位职责的模糊性必然 导致税务人员面对责任时试图转嫁他人，而使自己得以逃避。 2.繁多的工作职责与人少户多事杂的现实存在矛盾 近年来，从总局到县（市）级单位在税收业务方面下发了许多 工作制度和办法，这些制度制定时出发点都是好的，但落实困难， 在执行中往往变形走样。如对税收管理员工作职责，国家税务总 局税收管理员制度中规定了纳税服务、户籍管理、催报催缴、 发票管理、纳税评估、信息采集等六大项职责，省以下则细化为 数十小类，其中仅“ 信息采集” 中就要求 对企业的生产工艺流程、 设备生产能力、资金流、货物流、耗电量、用水量等信息以及各 种分类管理主、辅控指标进行收集。以 XX 市某县为例，7 名税 收管理员管辖 298 户一般纳税人，人均 42 户，只此“信息采集和 分析” 一项 工作就会占用其几乎全部工作 时间，何况工作职责外 仍有许多会议、报表、核查等事项需要完成，税收管理员在众多 事项中按照自己的标准区分轻重缓急。对自己认为不太重要工 作敷衍了事。 3.税收管理制度的制定与工作实践脱节 现行税制本身存在着一些缺陷，如增值税对农产品收购加工 实行上环节免税、下环节抵扣政策，农产品收购加工企业可自行 7 开具收购发票抵扣，容易导致弄虚作假，税务机关查实比较困难。 为解决这一问题，省国税局下发文件要求对大宗货物交易实行 实地查验，但基层人少事多，落实相对较为困难，且这种制度的 实施无形中也增加了管理人员的执法风险。 4.奖惩机制缺乏公平性和准确性，可执行性不强 为激发队伍活力，解决责任落实问题，近年来从总局到地市 局，甚至县区级都出台了一系列工作考核和奖惩制度，但部分制 度缺少科学严谨的论证，在考核落实过程中往往流于形式或棚 架变形，使结果背离了初衷。具体表现在：一是一些单位考核指 标项目繁多，组织实施时间过长，占用了考核人员的大量时间和 精力。同时， “多干多 罚” 的问题没有得到根本解决，使工作任务重、 能力强的同志感到不公平。二是部分单位考核仅以出勤比例、收 入任务、税负升降等为标准，处于简单层面，长期执行易使人产 生“ 激励疲劳” 或仍吃 “大锅饭”，未起到 应有作用。三是考核结果 与个人发展脱节，特别是对表现突出并受到多次奖励的同志，在 选拔任用中并未将日常考核作为依据之一，挫伤了这部分同志 的积极性。四是责任追究不力，制度规定的很严格，但对失责问 题的处理往往避重就轻或不了了之，丧失了工作考核的意义和 作用。 5.税收管理中的外部干预未得到有效抵制 随着经济发展和财政收入的需要以及税收指标纳入政府考 核体系，地方政府招商引资力度逐渐加大，政府对税收管理工作 8 干预的方面也逐渐增多。如近年来 XX 市引入了大量农产品加工、 再生资源回收利用、煤炭经销等企业。这些企业存在自开自抵的 制度缺陷，部分企业租赁几间房屋但长期无人，给税收管理造成 一定困难，形成了管理的薄弱点。在一般纳税人认定和日常征管 中，当税务机关实施严格监管或采取稽查手段时，地方政府往往 以“ 思想不解放、不支持地方经济发展” 等名义向税务机关施压， 出面阻挠，要求税务部门放松和变通措施，干扰了税务人员依法 履行职责。当此类企业出现问题受到司法追究时，政府部门又以 “执 行政策是税务部 门的事情” 等理由一推了之，造成税 务部门工 作的被动。 四、责任与能力建设的途径 从以上分析可以看出，责任和能力是相互依赖的。责任本质 上也是一种能力。有能力而不负责任，能力也只是一种潜在的能 力，不可能转为现实的能力。只有有了责任，才会更有利于能力 的发挥，更有利于能力的提高。也只有有了能力，才能担负更高 的责任，才能更好地实现人生的价值，更好地享受工作、享受生 活。当前，基层税务人员履行职责的能力已经基本具备，关键是 在于加强税务人员的责任心，而责任心的加强只有通过完善机 制，使得有责任心的同志能够在工作中脱颖而出，使得每一位同 志时时保持具有高度责任心的状态，也使得每一位同志不断得 到教育而带来知识更新和责任心的增强。通过落实责任激发潜 能，真正发挥税务人员的能力，激发干事创业的激情。有机肥生 9 产线 （一）依托主题，开展“强化责任心”大讨论 强化税务人员的工作责任心不仅是一个队伍建设的问题，也 是关系到科学发展观的贯彻落实和国税工作能否全面、协调、可 持续发展的全局性问题。现阶段，应依托学习实践科学发展观活 动，在全市国税系统深入开展“强化责 任心”大讨论，进一步提高 人员思想认识，理顺工作机制，改进工作作风。在讨论中，要坚 持群众路线和实践特色，各个单位、每位同志都要认真学习相关 法规、制度，明确工作职责，深挖不适应责任落实的思想根源和 现实原因，对照自身工作职责深刻剖析和查摆突出问题。在此基 础上，提出完善业务工作和行政管理各项机制的建议，提出改进 措施。引导党员群众增强忧患意识、责任意识、创新意识，牢固 树立求真务实的工作作风，实现从思想到实际行动的大转变。 （二）注重执法风险警示教育，增强责任意识 进一步加强执法风险警示教育，使干部职工认识到“权力即 责任，执法有风险” ，只有正确履行职责 才能有效防范执法风险。 教育过程中要以“认 清形势、克服困难 、查找不足、责任承担”为 着眼点，引导干部职工树立正确的法纪观念和岗责观念。从形式 上，一是要开展“理 顺行政责任，防范违 法违纪”的宣传教育活动， 讲清目前面临的形势和问题，用反面典型案件和身边人身边事 来使大家认识到什么必须作为，什么不应作为。二是要进行自我 剖析，对照工作职责和法律法规认真查摆问题，并通过相互讨论 10 加深理解和认识。三是用易于干部接受的方法，帮助同志纠正错 误的思想和行为，进行危害性提醒，并以实际行动改变旧的习惯 作法和已产生的执法过错，在今后工作中加强自我防范和自我 约束。通过教育，要让每位税务干部、尤其是在基层执法的人员 切实感到危机感、紧迫感和认同感，透彻了解每位同志是与整个 单位荣辱与共、每项执法行为是与税收事业息息相关的，激发广 大税务干部职工对事业的忠诚和工作的信心。 （三）完善职位分类制度，使责能利相一致 应完善税务人员的职位分类制度，明确岗位职责和权力义务。 科学地设置机构和部门，在三定（定职能、定机构、定编制）的基 础上，确定职位编制数目，进行职位设置；应进一步完善职位说 明书，对每一个职位应当具备的工作性质和内容、责任轻重、难 易程度、劳动强度、所需的知识技能、资格条件、地位、待遇、转 任和升迁方向都应作出明确详细的规定。唯有如此，方可实现责、 权、利相互均衡，使税务人员明晰自己的职责，明确自己的努力 方向，展示自己的才能。 （四）严格考核奖惩， 督促责任落实 完善和落实科学合理的工作考核机制是提高税务人员工作 动力的主要手段。在考核制度的制定和实施中，要找准重点，以 主要工作指标为抓手，充分利用信息平台查询分析，用简便的方 法得出客观的结果。注重对“结果” 的考核，但也不能忽 视“过程” 因素。应针对重要工作的开展情况有侧重的进行检查。同时，考 11 核的正负激励措施要符合税收工作实际，符合队伍实际。 “先进不 奖等于惩罚先进，后进不罚等于鼓励后进”。在落实奖惩中要坚 决克服“老好人 ”思想，敢于打破情面，按章办事。实际工作中，对 先进分子，在物质利益和精神荣誉上要着重分配，树立典型，增 强其工作热情；对不能胜任本职工作的人员，应区分不同性质和 硬性条件，坚决按照XX 市国家税务局关于进一步完善队伍建 设“ 三 项制度 ”的实施意 见的要求，通 过竞争上岗，双向选择，轮 岗待岗，淘汰辞退等“负激励” 手段，引 导人员行为向有利方向转 变，用压力激发其主观能动性。只有这样，才能有效预防带菌“病 毒” 渗入健康的机体，确保干部