关于发挥税收职能促进经济发展的思考

关于发挥税收职能服务经济发展的思考 我国自改革开放以来，随着社会主义市场经济的深入发展和 税制改革的逐步深化，税收在国民经济中的地位和作用日益突出。 税收已成为国家财政收入的主要来源和调节经济运行的重要杠 杆。税收不但直接为经济建设提供了大量资金，而且运用税收杠 杆，对 促进实体经济发展，调整分配关系，缓解社会分配不公，进 而建立和谐社会也发挥了重要作用，从而促进了经济发展和社会 进步。以老河口市为例,据不完全统计，老河口市国家税务局在国 地税分设后的十五年期间,通过各种形式的服务活动，使企业增 加产值 81250 万元，增加税收 3180 多万元。年税收收入由 1994 年的 4200 万元，迅速增长到 2008 年的 14056 万元，促进了老河 口市经济的健康发展。最近，笔者就税务机关服务经济发展问题 作了一些调查，并有一些新的认识。 一 税务机关在传统上比较重视开展促进经济发展和服务企业 工作，特别是随着改革开放的发展，各级税务机关紧紧围绕服务 企业，注意培植税源、参与招商引资等工作，在“ 经济与税收” 、“取 与予”等问题 上进行了 积极的探索。多年来，通 过不断解放思想， 增强了参与意识，一方面正确执行税收政策，用足用活税收优惠 政策，力求增强企业“ 造血机能” ；另一方面充分利用税 务机关的 工作特点和有利条件，为企业提供信息，融通资金，代培财会人 员，帮助企业加强经济核算，改善经营管理等，为企业提供全方 位的服务，克服了单纯“ 就税收论税收” 的 观念，牢固树立了从经 济到税收观点。同时，注意正确处理促产增收，服务企业的关系， 真正做到了围绕经济发展，促进税收增长，赢得了以法治税与服 务企业相互促进,税收收入与经济发展同步增长的新局面，促进 了税收工作的深入发展。如老河口市国税局，在 2001 年至 2008 年的八年间，利用税收优惠政策，为老河口市经济发展赢得发展 资金 15853 万元。其中 为建材企业资源综合利用减免税收 2895 万元，为外向型企业办理退税 4107 万元，为福利企业办理退税 1767 万元， 为部分企业办理所得税税前抵扣 7084 万元。有力地 支持了地方经济发展。 综合长期税务机关所做工作，笔者认为,要进一步做好新时 期发展经济增强企业经营活力工作,应主要正确处理好四个关系： （一）正确处理组织收入同服务企业的关系。组织国家财政收 入是税务机关的基本任务，服务企业也是税务机关的重要职责。 从根本上说，两者是一致的。但有时又有矛盾，尤其在金融危机 情况下,部分企业在国家产业结构调整过程中遇到暂时困难，其 各种矛盾显得较为突出。在这种情况下，如果片面强调组织收入， 应该解决又可能解决的问题不解决，国家规定的减免税收政策不 执行或缓执行，企业有困难不帮助，使企业没有活力，没有后劲， 就会形成恶性循环，困难企业就不会摆脱困难的怪圈。但如果片 面强调解决问题，该收的不收，必要的财政收入和建设资金不能 保证，也不能促进生产力的发展。同时，税收来源于经济，一方面 受经济的决定和制约，另一方面也是社会经济发展的重要促进因 素。经济与税收的辩证关系要求税务机关打破“单纯就税论税” 的 思想束缚，坚持从经济到税收的原则。既要善于聚财，把该收的 税款及时足额地收缴入库，更要善于生财，把促进经济发展贯穿 于税收征管的全过程。要通过对当地经济发展状况的调查，在思 想上跳出原来促产脱节和陈旧观念的束缚，用建立和谐社会理念 重新认识新时期的促产增收和服务企业工作，努力把促产增收付 诸于税收工作实践。为此，需要将增强企业活力，促产增收融入 日常工作中，并积极参与和配合政府采取一些招商引资,启动市 场，搞活流通，促进经济发展的措施。同时，还应依据实际情况， 制定服务企业的措施，力求在用足、用好、用活税收政策上下功 夫。 (二）正确处理以法治税与服务企业的关系。税收是国家进行 宏观经济调控的重要经济杠杆，各项税收政策都是根据国家宏观 经济发展的要求制定的，鼓励什么，限制什么，都具体体现在政 策之中。因此，认真贯彻执行国家税收政策，本身就是最好的促 产。按照税收政策征税是以法治税，按照政策规定减税免税，同 样也是以法治税。因此，必须着力打破“救 济型减免税促产” 单一 渠道，改输血式为增强企业造血功能，进行全方位、多层次、多渠 道的促产增收，搞活企业。具体做法应该是：（1）落实优惠政策， 支持企业发展。 （2）扶持企业技改，支持产品开发。企业的技术改 造和新产品开发是企业生存和发展的有效途径，特别是当今世界 科技飞速发展的时期尤其如此。税务机关应当充分利用税收杠杆 的调节作用，全力支持企业采用高新尖科学技术，用先进技术改 造企业，开发新产品，开拓新市场。 （三）正确处理眼前利益同长远利益的关系。实践证明，只顾 眼前而忽视长远，路子就会越来越窄。相反，只要长远而忽视眼 前，路子也走不通，必须把两者有机地结合起来。这就要一方面 不能搞“竭 泽而渔” ，加重企 业负担；另一方面，也不能 滥施“仁政”， 有税不收。既要注意发展当前生产，又要更多地着眼于培养后续 税源，以实现经济发展的良性循环。同时还要从当前和中长远期 的发展要求出发，本着保护现有税源，培养后续税源，涵养潜在 税源的原则，并在此基础上，有计划地确立促产项目，有步骤地 开展支帮促工作。此外还须依据国家产业政策和本地区实施的经 济战略，选择支柱产业和优势产业中的拳头产品作为促产工作的 重点，认真落实税收倾斜政策。 （四）正确处理局部利益同整体利益的关系。局部服从全局， 已是老生常谈，但一遇到实际问题，往往想局部利益多，想全局 利益少。我们的经济发展之所以有阻力，企业竞争能力之所以不 强，不能说与此没有关系。因此，在这个问题上应该很有“文章” 可做。这就要求我们要有树立宏观搞活企业的观念，自觉遵循经 济规律，既要促产增收，搞活微观经济，又要以法治税，加强宏观 控制，使两者相互促进，协调发展。要改传统上重点扶持困难企 业，为重点扶持优势企业。坚持在促产增收，搞活企业上既讲微 观经济效益，更讲宏观与微观结合上的效益，防止和纠正擅自制 定违反税法的“优惠”政策，乱开口子的越 权减免。同时，既关心 本地经济税源及其发展，又不为其所囿，不因一味追求近期或局 部利益而置国家税收政策于不顾。 二 税务机关在长期发展经济、促产增收、服务企业的实践工作 中积累了许多经验，但也有不少教训，综合多个事例的调查，给 了我们许多启示： 第一，税务机关招商引资、促产和服务企业有着客观上的必 要性。首先税收是国民收入的一部分，它来源于企业。社会生产 力的发展水平，决定着税收的发展速度和组成结构，这就客观上 要求税务机关必须把发展经济，促进生产作为一项战略任务，常 抓不懈；其次，税收作为一种分配手段，作为一种经济杠杆，参与 和渗透到国民经济各部门、各环节，在宏观和微观上，对国民经 济起着直接或间接的调控作用。这些因素使得税务部门的促产不 仅必要，而为成为可能。再次，税收作为国民收入分配的一个重 要经济杠杆，对于发展经济和企业增加活力它有着不可替代性。 因此，经济发展离不开包括税务部门在内的各部门的支持。 税务机关服务企业的主要手段是实施税收优惠，而税收优惠 又是税收杠杆作用得以充分发挥的重要手段，它是以减少眼前部 分财政收入，换取经济发展和涵养税源的长效举措。落实各项税 收优惠政策是税收服务地方经济的重要措施，也是经济健康发展 和税源快速增长的有效途径。 第二，税收在服务企业中的作用也是有局限性的。税收虽然 具有较强地调控作用,在促进经济发展中能够发挥良好的作用,但 是我们必须清醒地看到,决定一个地区经济发展的因素有许多方 面,包括自然资源条件、市场化程度、基础设施状况、政府效率、 劳动者素质等，税收只是众多因素中的一个因素，其发挥的作用 空间是有限的。税收促进经济发展和增强企业活力的局限性是由 外因“条件 ”的作用所决定的， 这是正确认识 税收服务企业的地位 和作用的关键。一方面，税务机关只能通过一定程度的合理分配 来达到组织收入和促进经济的目的。这种促进，只是为企业的发 展创造一定条件，提供一种可能。企业只有通过自身的主观努力， 这种可能才会变成现实。另一方面，增强企业活力不是税务部门 一家所能全部承担的，企业的发展需要政府各部门，社会各方面 的关心和支持。中央财政与地方利益，制定政策与具体操作，依 法征税与发展经济之间存在着许多不易解决的矛盾，这也是税收 促进经济发展工作受到很大局限的重要原因。同时，企业发展中 存在的各种各样困难，不是税务部门一家所能解决的。如果政策 不配套，部门不协调，市场不统一，即使税务机关使尽深身解数， 企业也不会有大的转机和根本变化。因此，只有将税收调控与其 它宏观经济政策相结合，协同一致，形成合力，才能进一步促进 地方经济的协调发展。 第三，税企双方只有密切配合，税收促进经济的措施才会获 得成效。要使税收工作收到预期的效果，就必须注意两点：一是 税务部门的服务措施需要企业的主动配合。促产增收，增强企业 活力说到底还是取决于企业的自身努力，只有当企业主动配合税 务部门的服务举措，充分利用税务部门提供的优惠政策和其它良 好的外部条件和宽松的经营环境，加强管理，挖掘潜力，发展生 产，开拓市场，才能达到健康发展的目的。不然，如果企业仅仅是 为了借税收服务要照顾，图实惠，多了依赖思想，而无创新精神， 这就失去了增强活力的可能性。对这种类型的企业再多的服务举 措，也肯定是一种有投入无产出的无效劳动；二是税务部门的服 务措施，应当从企业的实际出发，对症下药，多种手段并举，克服 盲目性。就目前情况看，企业的生产经营和发展在金融危机形势 下面临的困难很多，有先天不足，也有后天所致。有客观条件所 限，也有主观努力不够。有政策、资金、技术等问题，也有管理问 题。税务部门在制定服务措施时，应据此从理论与实践的结合上， 实现两个转变，即：变单纯依赖税收优惠，为重点突出税收筹划； 变帮扶型和咨询型，为促进型、管理型和服务型。在服务对象上 应坚持两个原则：（1）产业导向原则。税收在促进地方经济发展中 要着力于引导企业投资国家鼓励发展的产业，减少重复投资重复 建设，发展地方特色产业，优化地方产