农村信用社：业务基础知识——财务会计(二)

农村信用社：业务基础知识 财务会计（二） 21、编制会计报表的要求 编制会计报表时要求做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按 时报送。 22、信用社的年终决算会计报表 信用社的年终决算会计报表主要有：业务状况表、资产负债表、损益表、利润分配表、 决算附表。 23、年终决算时结转收入的会计分录 结转收入时，会计分录为： 借：利息收入 借：金融机构往来收入 借：手续费收入 借：其他营业收入 借：投资收益 借：营业外收入 贷：本年利润 24、年终决算时结转支出的会计分录 结转支出时，会计分录为： 借：本年利润 贷：利息支出 贷：金融机构往来支出 贷：手续费支出 贷：营业费用 贷：营业税金及附加 贷：其他营业支出 贷：营业外支出 贷：所得税 25、财务会计报告的组成 财务会计报告包括财务报表和财务情况说明书，其中财务报表包括业务状况表、资产 负债表、损益表及其附表。 26、财务分析的程序 财务分析可按以下程序进行：(1)审阅财务会计报告;(2)整理计算，形成指标;(3)分析 判断，做出结论。 27、成本及成本核算原则 信用社的成本是指在从事业务经营活动中发生的与业务经营有关的各项支出，包括信 用社在筹集资金、运用资金以及回收资金全过程中所发生的耗费，具体包括利息支出、金 融机构往来支出、手续费支出、营业费用、其他营业支出和营业税金及附加。 28、会计分析的方法会计分析的方法有比较分析法、因素分析法和结构分析法。 29、信用社会计检查范围及内容 农村信用社的会计检查主要包括三方面：账务检查、业务检查、财务检查。其主要内 容有：(1)主要是检查会计核算是否做到合法、真实、准确、及时、完整地记载和反映各项 业务活动，达到“八相符” 。(2)业务检查：主要是检查各项业务是否按照有关政策法规制 度办理，手续是否完备，会计内部控制制度是否严密，有无管理上的漏洞，有无违纪行为。 (3)财务检查：主要是检查财务管理制度执行情况和财务收支计划完成情况。 30、资本充足率的计算 资本充足率=资本净额/加权风险资产总额100% 核心资本充足率=核心资本/加权风险资产总额100% 资本净额=所有者权益贷方余额-所有者权益借方余额+贷款呆账准备金-入股联社资金- 呆账贷款 加权风险资产总额为各种金融资产分别乘以相应的风险权数后相加之和。 31、资产利润率的计算 资产利润率=利润总额/资产平均余额100% 资产平均余额为年初至报告期末的资产季平均余额。 32、会计档案保管期限种类 会计档案保管期限分为永久保管和定期保管两种，其中，定期保管又分为十五年、五 年和三年三种。 33、永久保管的会计档案 (1)信用社决算报表及汇总全辖信用社的决算报表、附表及决算分析资料;(2)实收资本、 股本金分户账;(3)存贷款开销户登记簿;(4)客户挂失申请书、登记簿、补发存单、存折、 收据及账销案存的清单或资料;(5)会计档案保管登记簿和档案销毁清单;(6)机构撤销、合 并交接清册;(7)房屋购建的契据;(8)其他。 34、会计人员的职责 会计人员职责：(1)认真组织、推动会计工作各项规章制度、办法的贯彻执行;(2)按照 中华人民共和国会计法第三条的规定，认真进行会计核算与监督，努力完成各项工作 任务;(3)遵守、宣传中华人民共和国会计法和维护国家财经纪律，同违法乱纪行为作 斗争;(4)讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，优质高效，廉洁奉公。 35、会计人员的权限 为了保障会计人员履行职责，根据国家有关规定，赋予他们下列权限：(1)有权要求各 开户单位及银行执行财经纪律和有关的规章制度、办法;(2)有权越级反映;(3)有权对本社 各职能部门在资金使用、财务管理、财务收支等方面实行会计监督。 36、凭证整理的顺序要求 对每一会计的凭证应按照一定的顺序进行整理，即：现金凭证在前，转账凭证