创新审计工作机制

创新政府投资审计工作机制 提升政府投资审计工作水平 2010 年以来，我局结合创新审计工作模式，采取有效措施， 强化政府投资审计工作，使政府投资审计工作逐步形成了制度 化和规范化，突出表现在：政府投资审计法制建设进一步完善， 政府投资项目审计意识进一步加强，局投资审计机构和人员队 伍初步建成。在规范政府投资项目造价管理行为、防止国有资 产流失、以及纠正基本建设投资管理 过程中的违纪违法行为 等方面发挥了日益突出的作用，截止 2011 年底，共审计完成 政府投资项目 10 个，审计工程结算价款总额 11149 万元，审 计核减工程款 2192 万元，平均核减率 20%。其中：县会议文化 中心工程造价报审 2478 万元, 审计核减工程款 325 万元,核减 率为 13%; 县人民医院 门诊大楼工程造价 报审 3700 万元, 审 计核减工程款 1232 万元, 核减率为 33%。有效地促进了基建 投资审计成果的转化，扩大了审计影响，在服务县委、县政府 中心工作和维护经济社会安定方面，发挥了建设性作用。 一、加强领导，建立健全政府投资审计工作机制 1、加强“人、法、技 ”建设，建立审计专业队 伍。按照审计法、 湖南省国家建设项目审计监督办法的规定和市局的部署，我 局把政府投资审计的“ 人、法、技” 建设摆 在首位。经县委、县政 府的同意，首先制订和颁发实施了中共邵东县委、邵东县人 2 民政府关于进一步加强审计工作的意见（邵发文201110 号）， 使政府投资审计监督工作做到有法可依，并更切合我县实际。 为顺应政府投资力度不断加大的迅猛形势，我局提出政府投资 审计要“快起步、打基础、求发展” 。围绕这 一思路，先后选聘 了 3 工程造价专业技术人员充实投资审计专业技术力量；去年 经县政府常务会议研究决定，拟增设投资审计监督中心为副科 级单位，增加人员编制 8 名。 2、筹措经费确保重点，加大审计技术装备的投入，力求审 计结果正确公正，努力树立审计机关权威。近年来，我局先后 投入了 3 万余元，购置了投资审计必备的专业书籍、专业软件 和电脑等装备， 二、注重方法，严把审计质量关。 加强对政府投资建设项目竣工决算审计的质量控制，提高 审计人员依法审计的能力，确保审计质量，防范审计风险。 一是建立复核专家库。从工作年限、 专业资格、工作经历、 工作业绩等方面择优选择工程造价咨询人员，纳入“复核专家 库” ，参与工程建设项 目结( 决)算审计复核工作，并由我局统一 进行聘用、管理；二是成立审计复核小组。复核小组由局领导 及相关人员、 “复核专 家库” 部分成员组 成，对于重大项目结（决） 算审计的复核工作，则邀请县纪委监察局、工程专项治理办公 室的相关人员参加，共同开展复核工作，提出复核意见；三是 明确复核范围。对重大建设项目、与同期同类项目相比单位造 3 价有明显差异的、建设单位对审计结果有异议的、核减率较低 的决算审计项目实施复核；四是采用局部复核、全面复核两种 方式，从工程量、定额套用、费率、设备材料价格、人工单价、 招投标管理、合同的签订等方面实施复核，对复核过程中发现 的问题，分析原因，并提出书面复核意见和建议，被复核项目 审计组按复核意见和建议对初审结果进行调整。 三、强调审计纪律，加强廉政建设 对聘用的社会中介技术人员强调审计纪律，加强廉政建设， 并与之签订审计纪律和廉政协议书。受聘专业技术人员应在局 机关的组织安排下与建设项目相关单位进行工程结算核对，工 作进度情况要与业务负责人保持联系，重大或有争议的事项应 主动与业务负责人及时沟通，审计中发现的违法违纪违规等问 题要及时且如实地向审计机关领导反映，不得擅自作出处理； 不得将接受的审计项目转包或分包给其他单位或个人；不得参 与自己编制的项目建设概（预）算、标底、项目结算等工程项目 的审计工作；与被审计单位或事项有利害关系的应当回避。 四、强化考核机制，做好年终考评工作 每年年底，我局对政府投资项目审计业务工作进行考核， 一查审计项目档案的完整性、全面性、准确性、规范性；二审法 律、法规、规章的执行力、工程审计的记载力、初审报告的合规 力；三评考核结果，根据审计档案检查结果，结合平时情况，综 合打分，确定考评结果。对执行审计程序、工作底稿正确、审计 4 文书规范、档案资料完整、职业道德良好的聘请专业技术人员 给予奖励和留用，对工程审计敷衍了事、执审不严的进行解聘。 五、存在的问题 1、审计监督权限冲突。 根据审计法实施条例第二十条的规定“审计机关对建设 项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年 度决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督”。 其实法律法规对审计机关从事投资审计工作的权限已经非常 明确，但建设部和财政部在建设工程价款结算暂行办法（财 建2004369 号）十四条中也有单项工程结算由工程造价咨询 机构或同级财政部门进行审查的条文，我县财政部门一直以来 都在进行政府投资项目财政评审工作，为我们进行全面的投资 审计监督设立了一些障碍。 2、专业技术人员短缺 目前政府公共建设投资不断增多，审计机关承担的审计任 务十分繁重。在政府投资审计中心还没有批下来时，聘请社会 专业技术人员解决审计专业人员紧缺问题，取得了一定的成效， 但在实际运作中仍然存在一些自身不能解决的问题：一是机构 虽得到了政府批准，但专业技术人员很难到位。二是聘请复合 型专业技术人员难度大，目前在县一级从事工程造价的专业人 员大多数以工民建造价为主，至于道桥专业、农田水利设施专 5 业，安装专业等造价专业人员特别是复合型专业人员比较难找， 专业人员少及专业技术人员结构不合理不利于政府投资审计 的深入开展。 3、处理处罚及责任划分难。国家审计署于 1996 年出台的 建设项目审计处理暂行规定为审计处理处罚提供了依据，但 大多处理处罚的是建设单位。该暂行规定明确规定：施工单 位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大、情节严重的，除按违 纪金额处以罚款外，对质量低劣的工程项目，应由有关部门查 明责任并由施工单位限期修复，费用由责任方承担。但在实际 操作中，一是建设单位与施工单位推诿责任造成处理处罚难。 建设单位以国家审计机关审计为由，直接以施工单位的报价送 审，一旦查出了高估冒算等现象，便把责任推到施工方，而施 工方则以建设单位已审查为由推诿责任。由于审计法规定审计 监督的主体是国有投资或融资的项目建设单位，基建工程项目 审计由于受审计管辖权的限制，无法对施工企业进行处理处罚。 二是恶意串通造成审计核实难。一些施工单位有意高估冒算， 建设单位心照不宣，两方联手造假套取国家建设资金。国家审 计在核实工程量（特别是隐蔽工程量）上缺泛专业技术人员，检 测手段难度很大。 六、今年工作思路 1、实行政府投资项目“必审制” ，扩大审计 覆盖面。 6 近年来，政府投资建设项目越来越多，投资规模越来越大。为 了使政府投资项目资金安全有效运行，提高资金的使用效益，减 少损失浪费，实行政府投资项目“必审 制” ，扩大审计覆盖面. 审计覆盖面与审计力量之间的矛盾，在坚持国家审计监督的前提 下，聘请社会审计机构参与政府投资审计，实行“制度执行统一， 工作部署统一，标准尺度统一”的工作机制，扭转此前在工程结算 价款审核中，社会审计机构之间无序竞争和县审计局对审计质量 失控的被动局面。 2、对重点工程建设项目开展跟踪审计试点 政府投资项目建设中不少问题是由于前期准备工作存在 缺陷所致。一是项目设计缺乏深度，概算编制粗糙，甚至以估 算、匡算代替概算，难以起到控制投资的作用。有的项目开工 时间紧，建设程序不到位，仓促决策，设计与工程实际需要不 符，概算编制不够细化，多列、少列及漏列情况多，工程概算先 天不足，造成施工过程中设计变更频繁、现场签证多、投资失 控的情况；有的项目建设单位先争取立项，有意少报投资额， 在项目实施过程中提高标准、扩大规模，致使项目实施后超概 算情况严重。二是招标文件编制不严，合同管理存在漏洞。一 些中介机构从业人员业务素质不高，工作责任心不强，或追求 经济效益，不注重业务质量，编制的招标文件缺乏严密性，如 果对招标文件审查不深，就无法及时发现和纠正招标文件中存 在的问题，使投标单位有机可乘；有的建设单位和招标代理机 7 构贪图方便，将工程不明确的部分项目以暂定价处理，暂定价 越多，施工中变更就越多；有些建设单位合同意识不强，订立 工程建设合同背离招标文件规定，签订补充合同、协议、变更 联系单不符合工程主合同要求，工程主合同、补充合同或补充 协议中材料单价、定额费用套用与建筑定额规定不符，给工程 实施和决算带来隐患。为此今年准备开展开展跟踪项目审计试 点工作以改变传统的事后审计方式，主动将审计关口前移。 3、建立和完善责任追究制。政府投资项目审计涉及到建 设、施工、监理、采购、社会中介机构等，必须实行全方位的监 督，严格各自的职责和范围，完善各项责任追究制度。对建设 单位不按规定的程序造成损失浪费和挤占挪用专项资金的，要 追究建设单位的领导责任及相关人员的渎职责任。对施工单位 有意高估冒算的，不仅要按规定进行调整，而且要根据