浅析高速公路建设项目资金监管

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅析高速公路建设项目资金监管 摘要： 会计的基本职能包括核 算和监督，工程资金的监管是建设单位 会计监督职能的延伸， 也是工程建设 管理的重要组成部分。高速公路建设项 目建设资金专款专用是保障项目建设顺 利完工的必要条件。作为业主单位，如 何从加强资金监管的角度确保工程建设 资金的专款专用，保证项目建设的顺利 完成。笔者根据实践，对高速公路建设 资金监管提出一些做法和意见，供大家 参考、探讨。 中国论文网 /3/view-12950823.htm 关键词：交通建设；高速公路； 资金；监管 近年来，广东省高速公路每年投 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 资规模均超 600 亿元。当前，加强高速 公路建设资金管理，如何通过有效的资 金监管，保证工程建设资金专款专用， 防止承包人蓄意抽逃、挪用工程建设资 金，确保工程按期按质完成，已成为广 大高速公路建设者都在思索的重大课题。 一、资金监管过程遇到的常见问 题 现阶段高速公路项目建设对承包 人的资信要求都很高，当前大部分承包 人都是大型国企、上市公司，资产运营 管理实力都很强，内部管理制度比较完 善。按要求，承包人中标后都必须专门 成立项目经理部进行工程施工管理，同 时必须在项目所在地开设专用银行账户 对工程建设资金进行专项管理。按目前 建设项目的实际，中标单位抽调项目建 设资金挪作他用的现象时有发生，特别 是项目初期，承包人进场后业主通常先 按合同总额的 10%拨付工程预付款给承 包人作为项目临时设施建设、机械设备 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 租赁、备料等启动资金，但由于目前各 合同段的合同总额都较大，承包人收到 的预付款后受进度、支付条件等因素影 响未实施付款，项目专用账户存在部分 沉淀资金，此时部分承包人将会以各种 不同名义抽调项目工程建设资金。根据 目前接触情况，承包人抽调项目建设专 项资金较为常见的做法有以下几种形式： 集团公司资金归集。部分承包人 集团公司以加强内部资金管理的为由， 要求对项目的工程建设资金纳入集团 “现金池”管理的模式进行资金归集。此 做法的目的是提高其集团内部的资金使 用率，但违反了工程建设项目专款专用 的原则，在集团内部资金充裕时，对项 目不会造成影响，但集团内部出现资金 紧张时，项目工程专项资金可能被占用， 将不同程度地影响到项目的资金使用。 预付款归还履约保证金。按约定， 广东省高速公路工程施工承包人在签订 施工承包合同时须向业主提供中标价 10%的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 履约担保，形式为：信用评价等级被广 东省交通运输厅评为 AA 级的施工单位， 履约担保采用 100%银行保函，信用评 价等级 A、B、C 级和未参加信用等级 评价的施工单位均须按相应比例向业主 提供银行履约保函并缴纳履约保证金。 履约保证金，是指为了防止各种不确定 性和风险以及考察中标单位有没有实力 完成工程施工的一种程序，属于一种特 殊的督促中标人履行合同的措施，具有 控制合同有效执行与风险防范的功能。 但在实际操作过程中也曾遇到部分承包 人以履约保证金是集团公司先行垫付为 由，在收到业主工程预付款后要求项目 部以工程预付款 归还集团公司支付的履约保证金， 此做法违背了工程预付款的使用用途， 实际上属严重违规行为。 大型设备采购或超比例分摊设备 费用。承包人以此形式抽调资金主要有 以下方式：1.承包人进场后以项目工程 建设资金购买大型机械设备，隐形抽调 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 项目建设资金。大型机械设备属于固定 资产，可在多个项目循环使用，承包人 应以租赁、费用分摊等形式由项目承担 相应部分，但以某个项目工程建设资金 全额购买大型机械设备，实际上是隐形 挤占项目建设资金；2.超比例分摊设备 费用。承包人提供项目使用的设备实际 可在多个项目循环使用，但承包人以设 备费用分摊的形式在一至二个项目就把 购置设备的资金抽回，与实际分摊比例 存在较大的差异，实际上也形成了挤占 项目建设资金的事实。此类形式较为常 见，由于大型机械设备购置费用较高， 如果承包人采用此各方式抽调资金，将 对项目后期资金使用造成较大的压力， 也将可能出现因资金问题不同程度影响 工程建设进度。 另外，也存在少数承包人通过以 伪造虚假合同、非法套取现金等违法违 规手段，躲避银行和业主的资金监管， 蓄意抽逃、挪用工程建设专项资金。 如果承包人发生以上行为，将对 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 工程建设造成不同程度的影响，严重的 可能会导致项目工程建设无法推进，最 终将风险留给了业主。 二、解决措施 （一）工程预付款按进度采用分 期支付的模式，提高资金使用率，降低 风险 承包人签完施工合同后业主按合 同总额的 10%拨付工程预付款给施工单 位作为项目临时设施建设、机械设备租 赁、备料等启动资金，以往的支付模式 一般分为二期支付，具体为：第一期为 承包人进场并提交了开工预付款保函后， 业主先向承包人支付工程预付款的 70% 的价款；第二期在承包人承诺的主要设 备进场后，再支付工程预付款的 30%。 这种支付方式，对于合同金额小的合同 段影响不大，而合同金额较大的合同段， 承包人项目部进场初期账户将会存在较 大额度的沉淀资金，也就极有可能出现 挪用资金的现象。如果业主单位结合承 包人进场后的实际情况，改变以往做法， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 以实际进度为条件采用工程预付款分多 期支付的模式，将有效地降低了资金风 险。目前，潮惠高速公路项目工程预付 款支付就是采用了该模式，将以往预付 款分两期支付改为分七期支付，具体做 法为：第一期在承包人进场并提交了 _工预付款保函后，向承包人支付 20% 的开工预付款，作为项目前期筹备费用； 第二期在承包人承诺的主要设备进场后， 向承包人支付 15%的工程预付款；第三 期在监理人签发开工令后 30 天内，向 承包人支付 15%的工程预付款；第四期 在工程进度款计量金额累计达到签约合 同总额的 10%时，支付 10%的工程预付 款；第五期在工程进度款计量金额累计 达到签约合同总额的 15%时，支付 15% 的工程预付款；第六期在工程进度款计 量金额累计达到签约合同总额的 20%时， 支付 10%的工程预付款；第七期在工程 进度款计量金额累计达到签约合同总额 的 25%时，支付 15%的工程预付款。采 用此做法，从资金管理的角度分析，一 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 方面有效地提高业主单位的资金使用率， 相应减少资金压力，降低筹资成本；另 一方面能有效地防止承包人挪用工程建 设资金，降低风险。 （二）加 大工程资金监管力度，多方面采取措施， 确保建设资金及时、安全使用 1.签订三方资金监管协议，借助 银行力量进行监管，为资金监管提供法 律依据，在法律框架下，建设资金 进行监管。承包人在工程项目所在地开 设完专用银行账户后，由业主单位、承 包人及开户银行共同签订“工程建设资 金三方监管协议” ，在协议中明确工程 资金专用账户及工程建设资金的使用原 则，明确三方在资金监管过程中的权利 及义务，明确资金监管方式及具体措施 等内容。通过银行的监管，从源头上加 强工程建设专项资金的管理，防止承包 人随意划转资金，有效地控制了承包人 的资金使用，防止承包人抽调、挪用专 项资金。 2.建立、完善资金监管体系，全 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 程跟踪施工单位资金流向。 （1）事前控 制。业主在与施工单位、施工单位开户 银行签订了“ 工程建设资金三方监管协 议”后，及时与施工单位开户银行取得 联系，进一步明确各方的监管职责和责 任，要求银行指定专人负责，严格按照 监管协议条款进行资金监管。同时，业 主单位可要求承包人编制月度资金使用 计划， 由业主计划部、工程部结合各 施工单位的实际进度和施工现场的实际 情况，对资金使用的合理性和必要性进 行审核后， 财务部将审核后的资金计 划表传给银行，银行按资金计划表予以 办理支付，从源头上加强管理、控制。 具体操作流程图如图 1： （2）事中监督。要求银行严格 按照“工程建设资金三方监管协议” 对施 工单位资金支付过程进行监管，要求施 工单位按协议约定提供相关的付款资料， 由银行对相关付款资料进行审核，对业 主要求报送月度资金使用计划的施工单 位，严格按计划列明内容予以支付，对 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 于超过计划及未列入计划或的付款资料 不齐的付款不予办理，并及时通知业主。 同时，业主指定专人主动与银行保持联 系，加强沟通，定期向银行了解掌握施 工单位账户资金使用及资金余额情况， 防止建设专项资金被挤占、挪用。 （3）事后核查。每月终了，要 求施工单位上报月度资金使用情况表和 银行对账单，对工程建设资金实际使用 情况进行检查、监督。财务部先根据施 工单位提供的资金使用情况表与银行对 账单进行逐项核对，并交业主计划部、 工程部核查，核查发现可疑的资金使用 情况时，及时与银行、施工单位沟通， 并进一步查阅、核对相关付款资料，做 到及时发现问题，及时处理问题，及时 采取措施，最大限度确保资金安全。 对于业主来说，资金监管实际只 是一种手段，而不是目的，其目的是通 过资金监管来保障工程建设专项资金的 专款专用，有效提高工程建设专项资金 使用的及时性、安全性，推进了工程建 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 设进度，确保工程项目能顺利完工。 目前社会错综复杂，尽管业主单 位采用多种多样的方法、方式对工程建 设专项资金进行监管，但承包人抽调、 挪用工程建设专项资金的现象时有发生， 且花样百出，明知抽调、挪用工程建设 专项资金是违规行为，但仍有部分承包 人为了自身利益挺而走险。由于工程建 设专项资金被抽调、挪用将对工程建设 造成了不同程度的影响，严