审计学作业题(2)

审计学作业题（2） 一、单项选择题 1被审计单位管理层应负的责任主要包括（ A ） A 对其出具的会计报表的真实性、合法性负责 B 对其出具的审计报告的真实性、合法性负责 C 对其出具的管理建议书的真实性、合法性负责 D 对其出具的内部控制评价书的真实性、合法性负责 2注册会计师不得代行委托单位管理决策的职能，这一规定实质上是为了区分（ A ） A 被审计单位管理层的责任与审计责任 B 管理责任与行政责任 C 报告责任与报表责任 D 会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任 3如果注册会计师在审计过程中,发现被审计单位确实存在导致会计报表严重失实的错误 和舞弊则注册会计师首先作出的反应是( B ) A 取消业务约定 B 提请被审计单位作出适当的处理 C 发表保留意见或否定意见的审计报告 D 会发表保留意见或无法表示意见的审计报告 4下列行为中, ( C ) 不属于错误可能涉及的行为 . A 存货误用了个别计价法 B 原始凭证和会计数据的计算、抄写错误 C 利用与关联方年底对开发票、虚构收入 D 对进口原材料离岸价格计价的误解 5及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是（ D ）的责任 A 会计师事务所的注册会计师 B 政府审计机关的审计师 C 税务机关的注册税务师 D 被审计单位的管理层和治理层 6如果会计报表有多处错误事项,每一处都不算重大,但报表作为一整体可能严重失实, 注 册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来,该注册会计师会被认为( C ) A 没有过失 B 普通过失 C 重大过失 D 欺诈 7.具体审计计划的内容不包括（ C ） 。 A风险评估程序 B进一步审计程序 C初步业务活动 D计划其他审计程序 8.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向， 在确定审计方向时，应当考虑的因素不包括（ A ） 。 A.项目预算 B.重要性方面 C.信息技术对审计程序的影响 D.重大错报风险较高的审计领域 9舞弊产生的动机不包括（ D ） A 机会 B 压力 C 借口 D 欲望 10行政处罚对注册会计师个人来说,不包括( D ) A 警告 B 暂停职业 C 吊销注册会计师证书 D 没收违法所得 11如果注册会计师对某公司财务报表进行审计,注册会计师没有对有关存货监盘, 因此与 存货有关的重大错弊未能查出, 则该注册会计师对此应负( C )责任. A 没有过失 B 普通过失 C 重大过失 D 欺诈 12审计工作底稿的归档期间是（ A ） A 审计报告日后 60 天内 B 外勤结束日后 60 天内 C 审计报告日后 90 天内 D 外勤结束日后 90 天内 13审计工作底稿复核制度中哪项复核称最为重点复核（ D ） A 项目经理 B 部门经理 C 签字 CPA D 主任会计师 14A 会计师事务所承接了通达公司 2008 年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人 要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基 本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使( C)的注册会 计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。 A未学过审计准则和相关要求 B不了解通达公司所处的具体经营环境 C未曾接触过通达公司审计工作 D不了解通达公司所属行业的会计问题 15形成注册会计师法律责任的间接原因是（ C ） A 欺诈 B 过失 C 错误与舞弊 D 违约 16在接受审计业务委托前，后任注册会计师向前任注册会计师了解（ A ） A 审计重要性水平 B 管理层的品行 C 存货盘点计划 D 函证回函情况 17在审计业务约定书中,以下哪项不是被审计单位应履行的义务( C ) A 及时提供审计所需资料 B 为审计提供必要的条件和合作 C 对获悉的商业秘密保密 D 按约定及时足额支付审计费用 18.下列不属于注册会计师可以在归档期间对审计工作底稿做出的属于事务性变动的是（ D） 。 A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 B.删除或废弃被取代的审计工作底稿 C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予 以删除相关的审计证据 19.会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于 （ ） 。 .会计师事务所 .进行审计的注册会计师 .被审单位 .会计师事务所和被审单位 20.下列情况中，XYZ 会计师事务所可能承接审计业务的是（D ） 。 A.XYZ 会计师事务所与 A 公司共同出资 1 000 万成立 XA 公司 B.XYZ 会计师事务所为 B 上市公司提供关于财务系统的内部审计服务 C.XYZ 会计师事务所前任主任会计师离职 13 个月后加入 C 上市公司 D.XYZ 会计师事务所代编了 D 上市公司的财务报表 21.下列情况中，不会对 XYZ 会计师事务所独立性产生威胁的是（ D ） 。 A.XYZ 会计师事务所免息获得审计客户 A 银行巨额贷款 B.XYZ 会计师事务所按照正常的程序、条款等获得审计客户 B 银行巨额贷款 C.XYZ 会计师事务所作为审计客户 C 公司的担保人，获取巨额贷款 D.XYZ 会计师事务所员工按照正常的程序、条款等获得审计客户 D 银行巨额贷款 22.XYZ 会计师事务所按照正常的商业条件在审计客户 A 银行开立了基本账户，存款金额 1 000 万元，下列描述中正确的是（B ） 。 A.由于金额对于双方均重大，该情况影响 XYZ 会计师事务所的独立性 B.由于按照正常的商业条件开立的，不会对独立性产生威胁 C.XYZ 会计师事务所可以采取措施将这种威胁降低至可接受水平 D.XYZ 会计师事务所可以将钱取出或者销户以消除该种威胁 23.下列情况中，项目组成员甲注册会计师应该被调离的是（A ） 。 A.甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监 B.甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员 C.甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳 D.甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员 24.下列情况中，XYZ 会计师事务所不应该接受委托或者解除业务约定的是（C ） 。 A.审计项目组成员拟加入审计客户 B.在审计报告涵盖期间以前，审计项目组成员曾经是审计客户的董事或高级管理人员 C.前任合伙人加入审计客户，并且仍与事务所保持亲密的关系 D.事务所的员工担任审计客户的秘书，但是仅承担日常性和行政事务性的责任和行动 25.下列描述中，属于或有收费的是（D ） 。 A.以未审财务报表总资产为基准确定收费 B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金 额 C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能 D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用 二、多项选择题 1下列（ABD ）文件通常应作为审计工作底稿保存。 A.重大事项概要 B.财务报表草表 C.有关重大事项的来往信件 D.对被审计单位文件记录的复印件 2舞弊主要包括（ ABC ） A 侵占资产 B 蓄意使用不正当的会计政策 C 故意粉饰财务报表 D 对事实的疏忽和和误解 3审计工作底稿是指注册会计师对（ ABCD）做出的记录。 .制定的审计计划 .获取的审计证据 .得出的审计结论 .实施的审计程序 4注册会计师可能因为（ ABD ）而应承担法律责任 A 违约 B 过失 C 专业标准规定有误 D 欺诈、 5根据中华人民共和国注册会计师法的规定，如果注册会计师违反执业准则、规则执 行业务，应当受到（ BCD ）等处罚。 A 罚款 B 警告 C 暂停执行注册会计师业务 D 吊销注册会计师证书 6对于在审计过程中涉及重大的错误和舞弊,注册会计师应当( ABCD ) A 将有查证的情况详细记录于审计工作底稿 B 向被审计单位高层管理人员报告 C 重新考虑有关人员所陈述的可靠性 D 在审计报告中予以披露其所述的可靠性 7在以下关于注册会计师对错误、舞弊的审计责任表述,正确的是( ABCD ) A 注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时,应对重要性进行评估,并确定 是否修改或追加审计程序 B 注册会计师查明导致报表严重失实的错报和舞弊,应主要实施实质性程序 C 注册会计师查明会计报表中确实存在错报和舞弊,应提请被审计单位适当处理, 并考 虑其对会计报表的影响. 必要时,应征求律师意见或取消业务约定 D 注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来,应负审计责任 8被审计单位违反法规行为, 被审计单位理应负( BC ) A 直接责任 B 间接责任 C 审计责任 D 会计责任 9形成注册会计师法律责任的直接原因有（ BDE ） 。 A 错误 B 过失 C 舞弊 D 欺诈 E 违约 10CPA 承担的法律责任包括（ ABC ） 。 A 行政责任 B 民事责任 C 刑事责任 D 经济责任 11项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，其做法中没有违反规定的是 (CD)。 A.在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件 替换 B.发现以前工作底稿中索引编号错误，助理人员进行了涂改 C.助理人员 A 完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，项目经理要求其重抄一份， 将原底稿销毁 D.注册会计师 A 编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员补签 12审计工作底稿的复核要点是（ ABCD ） A 引用的资料是否翔实可靠 B 审计结论是否恰当 C 所获取的证据是否充分恰当 D 审计判断是否有理有据 13以下哪些被列为综合类审计工作底稿保管（ ABD ） A 审计计划 B 审计业务约定书 C 公司章程 D 审计报告未定稿 14核对法主要包括（ ABCD ） A 账证核对 B 账账核对 C 账实核对 D 账表核对 15评价会计师事务所及注册会计师的胜任能力主要包括（ ABC ） A 执行审计业务的能力 B 独立性 C 保持应有的谨慎能力 D 审计的职业判断水平 三、简答题 1. XYZ 会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨 询和财务顾问等业务。A 公司是 XYZ 会计师事务所的常年审计客户，其 2002 年度2007 年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人 进行审计的，并于 2005 年成功上市。由 于 2008 年末，A 公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响， A 公司与 XYZ 会计师事务所加强了商业关系，由 XYZ 会计师事务所提供与财务系统相关 的内部审计服务，同时会计师事务所以 A 公司辩护人的角色代表 A 公司解决一项法律纠纷。 XYZ 会计师事务所考虑到 A 公司作为重要的审计客户，连续三年从 A 公司获取大额的审 计费用，占从所有客户收取全部费用的 30，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ 会计 师事务所大部分员工均作为 A 公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账 户分类。 要求：请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。 【解】 由 XYZ 会计师事务所提供与财务系统相 关的内部审计服务 违反客观和公正 会计师事务所以 A 公司辩护人的角色代表 A 公司解决一项法律纠纷 违反独立性 XYZ 会计师事务所大部分员工均作为 A 公司的财务人员 违反独立性 2. 世纪元公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生 重大变化，ABC 会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。 要求，请简要回答： （1）连续审计情况下，哪些情况下注册会计师应当考虑重新签订审计业务约定书？ （2）在重新签订业务约定书前，ABC 会计师事务所开展初步业务活动的目的是什么？ （3）开展初步业务的内容一般包括？ 【解】 （1）注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现下列情况，应当 考虑重新签订审计业务约定书： 有迹象表明被审计单位误解审计的目标和范围； 需要修改约定条款或增加特别条款； 高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动； 被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； 法律法规的要求； 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。 （2）开展初步业务活动目的是确定是否接受审计业务委托 （3）开展初步业务的内容一般包括：初步了解被审计单位的基本情况,并评估审计风险(客 户的业务性质、经营规模和组织结构;经营情况和风险 ;以前接受审计的情况 ;管理层的品 行等) 3.ABC 会计师事务所承接了 D 公司 2008 年度财务报表审计工作，审计报告日是 2009 年 3 月 15 日，提交审计报告的时间是 2009 年 3 月 17 日。同时约定下一年审计工作依然由 ABC 会计师事务所承接。 ABC 会计师事务所于 2009 年 5 月 24 日完成审计工作底稿归档工作。 根据上述材料，请简要回答下列问题： （1）简要回答 ABC 会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明 理由。 （2）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿， 注册会计师应当记录的事项有哪些？ （3）简要回答本次审计工作底稿的保存期限。 【解】 （1） ABC 会计师事务所本次审计的