市商业银行贷记卡会计核算办法

市商业银行贷记卡会计核算办法 根据中国人民银行银行卡业务管理办法和市商业银行贷记卡章程 、 市商业银行贷记卡业务管理办法 、 会计结算制度的规定，特制定本办法。 第一章 基本规定 一、贷记卡是指给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费后还款，以人民币结算的信用支付 工具；它具有信用消费、转账结算、存取现金等功能。 二、贷记卡持卡人消费透支从记账日起至到期还款日为免息还款期。持卡人在免息还款期内全部偿还透支款的 无须支付消费透支的利息。 三、贷记卡持卡人透支取现，则不享受免息还款期待遇，按日利率 0.5支付透支息，同时支付预借取金手续费， 按交易金额的 1收取，最低（3/5/10 元） ；持卡人跨行使用机具取现时收取手续费 3.6 元/笔，其中收取客户 2 元/ 笔，我行垫付 1.6 元/笔；持卡人在我行支取贷记卡溢缴款不支付手续费。贷记卡帐户内的存款不计付利息。 四、贷记卡的年费、预借现金手续费、挂失手续费、工本费、加急费等费用发生时直接从其贷记卡帐户中扣除； 贷记卡的滞纳金、透支息等费用与复利均于帐单日从其贷记卡帐户中扣除。 五、持卡人偿还透支款项可选择现金还款或银行自动扣款还款。自动扣款还款可选择全额或最低还款额方式还 款。还款时先还上期欠款再还本期欠款；同一账期内欠款的还款顺序为利息、费用、预借现金、消费。 六、持卡人选择最低还款额方式还款，不再享受免息还款期待遇，除需支付从银行记账日起至到期还款日起至 到期还款日止的透支息外，对未足额偿还最低还款额的，还应承担按最低还款额未还部分的 5%计算的滞纳金。 透支息按日利率 0.5计收，按月结计复利。 七、贷记卡有查询密码与交易密码，交易密码属卡片级，即每张卡片对应一个交易密码；查询密码属客户级， 即一位客户的多张卡片均使用同一个查询密码。 八、贷记卡的开户行和帐户管辖行为市商业银行贷记卡中心。其他网点均为代理行，所有柜面现金类交易属于 通存通兑交易。 九、办理贷记卡柜面现金类业务时，如遇通讯失败，则要通过有关交易查明情况后再做处理，不可不断重发交 易，以免多笔重复入账。通讯失败期间，原则上存款暂不归还，取款暂不付款。 十、我行各营业网点应受理贷记卡的开卡、交易/查询密码的重置/修改、销户申请/撤销、存取现金、销户结清、 现金交易撤销、正式挂失及查询等业务；贷记卡的其它业务功能将随着业务发展逐步在网点开办。对于涉及到 本贷记卡柜面渠道所不能办理的其他业务，均通过信用卡中心或客服 XXXX 办理。 十一、贷记卡人民币结算参加中国人民银行分行营业部清算。 第二章 会计科目的设置和使用 一、表内科目 1、13605：贷记卡垫款。用于贷记卡发生的消费和还款的核算。贷记卡持卡人在取现或消费形成垫款时，借 记本科目，收回垫款时贷记本科目，本科目期末为借方余额，反映尚未收回贷记卡垫款。其下设 1 个帐号：01 个人贷记卡垫款。 2、21702：个人信用卡存款。用于核算个人资金账户的溢缴款项。个人卡发生溢缴时贷记本科目，持卡人取现、 消费或归还垫款时借记本科目。其下设 1 个帐号：01 个人信用卡存款。 3、13006个人贷记卡垫款逾期。 用于在到期还款日持卡人未能还足账单的最低还款金额时，当日日终将本 期产生的贷记卡垫款转为逾期垫款的核算。发生逾期垫款时借记本科目，归还逾期垫款时本科目借方红字冲回， 本科目期末为借方余额，反映当期账单截止最后还款日所有未归还垫款。其下设三级科目：01 应计贷款，02 非 应计贷款（用于贷记卡透支逾期满 90 天（含）以上的本金或利息逾期满 90 天（含）以上仍未偿还的本金的核 算，发生非应计贷款时借记本科目，归还逾期垫款时从本科目借记红字冲回，本科目期末为借方余额，反映尚 未收回的非应计贷款） 。在综合业务系统每个三级科目下开立一个帐号。 4、13306贷记卡应收利息 用于贷记卡垫款后发生的尚未收回的应收利息的核算（在帐单日产生） 。发生时借 本科目，收回时贷记本科目期末为贷方余额，反映个人贷记卡帐户溢缴款余额。其下设 1 个帐号：01 个人贷记 卡应收利息。 5、4030328 应付公务卡报账款项。该科目用于行政事业性单位应向个人公务卡拨付的报销费用后的款项。 6、4160303贷记卡待清算款项 用于需进行清算的贷记卡交易资金的核算。贷记卡帐户支出时借记本科目，贷 记卡帐户收款时贷记本科目；日终，借、贷方发生额清算到贷记卡垫款或存款科目。期末该科目若无余额，说 明贷记卡支出类及收入类交易均清算完毕；余额在借方时，反映未清算的贷记卡支出类交易；余额在贷方时， 反映未清算的贷记卡收入类交易。其下设 2 个帐号，01 贷记卡行内待清算款项，02 贷记卡跨系统待清算款项 7、50111：贷记卡利息收入. 用于贷记卡透支产生的利息收入的核算。发生利息收入时贷记本科目，余额反映在 贷方。其下设 1 个帐号：01 个人贷记卡利息收入。 8、51105：银行卡手续费收入。用于收取贷记卡的年费、挂失费、取现费、超限额费、加急费、滞纳金、工本 费等的核算, 余额反映在贷方。其下开立一个帐号 33：贷记卡手续费收入。 9、52704： 银行卡手续费支出。用于贷记卡跨行 ATM 取款而向银联支付的手续费的核算。发生费用支出时借 记本帐号，余额反映在借方。其下开立一个帐号 10：贷记卡 ATM 手续费支出。 二、表外科目 1、在 70201 空白重要凭证科目下设帐号，用于贷记卡卡片购入、出库、领入、发出、作废、结存数量的核算。 0601：空白个人贷记卡普卡 0602：空白个人贷记卡金卡 0603 空白个人贷记卡白金卡 0604：空白个人贷记卡钻石卡 0605：成品个人贷记卡普卡 0606：成品个人贷记卡金卡 0607：成品个人贷记卡白金卡 0608：成品个人贷记卡钻石卡 2、在 70202 待销毁空白重要凭证科目下设帐号，用于卡中心贷记卡卡制卡过程中产生的作废卡卡片数量的核算。 3、70505贷记卡表外应收利息，用于超过收入确认时间仍未收回的垫款利息及复利的核算。发生时记入收方， 收回时记入付方，本科目期末为收方余额，反映尚未收回的表外利息。 第三章 贷记卡卡片、密码信封的核算 一、 总行负责按银联标准卡要求购入卡片、购入的卡片由总行凭证库房作为重要空白凭证，入库保管。 会 计分录： 收： 70201 空白个人贷记卡 二、 贷记卡中心制卡时，按相关规定到凭证库房办理出库手续。 会计分录： 总行凭证库房 付：70201 空白个人贷记卡 贷记卡中心： 收：70201 空白个人贷记卡 三、贷记卡中心制卡时，电脑系统产生打卡文件，制卡人员进行打卡，制密人员打印密码信封，打卡与制密必 须由两人分别承担。日终进行表外核算。会计分录： 付：70201 空白个人贷记卡 收 ：70201成品个人贷记卡个人 四、制卡中发生作废卡，由打卡员填写空白凭证（废卡）入库单，进行作废卡登记。会计分录： 付： 70201 空白个人贷记卡 收：70202 贷记卡作废卡 五、制卡完毕后，贷记卡中心可通过卡中心柜面和邮递两种方式发卡（密信） 。 会计分录： 付：70201 成品个人贷记卡 第四章 存取款及消费的核算 （一）柜面交易 1. 柜面存款 （1）日间处理 受理行 借：101 现金 贷：407020201 柜台通存通兑 银联 借：416030301 辖内往来贷记卡行内清算款项 贷：21702 个人信用卡存款/13605 个人贷记卡垫款 卡中心 借：407020201 柜台通存通兑 贷：416030301 辖内往来贷记卡行内清算款项 （2）日终处理（批量 bh7852） 受理行 借：407020201 柜台通存通兑 贷：4070104 备付金受理行 卡中心 借：4070104 备付金卡中心 贷：407020201 柜台通存通兑 清算中心 借：4070104 备付金（受理行） 贷：4070104 备付金（卡中心） （3）次日卡中心根据银联数据相关报表做并帐处理 借：416030301 辖内往来贷记卡行内清算款项 贷：2170201 个人信用卡存款/1360501 个人贷记卡垫款 如果 416 不平，视同差错需进行调帐处理 2. 现金取款 （1）日间处理 受理行 借：407020201 柜台通存通兑 贷：101 现金 银联 借：21702 贷记卡存款/13605 个人贷记卡垫款 贷：416030301 辖内往来贷记卡行内清算款项 贷：51105 贷记卡手续费收入（取现手续费） 卡中心 借： 416030301 辖内往来贷记卡行内清算款项 贷： 407020201 柜台通存通兑 （2）日终处理 受理行 借： 407010404 备付金受理行 贷：407020201 柜台通存通兑 卡中心 借： 4070201 通存通兑 贷：4070104 备付金卡中心 清算中心 借：4070104 备付金（卡中心） 贷：4070104 备付金（受理行） （3）次日卡中心根据银联数据相关报表做并帐处理 借：2170201 个人信用卡存款/1360501 个人贷记卡垫款 贷：416030301 辖内往来贷记卡行内清算款项 贷：51105 手续费收入（取现手续费） 如果 416 不平，视同差错需进行调帐处理 3. 存取款的撤销交易 以上撤销交易的会计分录与业务发生分录相同，只是会计分录用红字表示。 （二）ATM 取款 1.ATM 本代本交易 （1）日间处理 受理行 借：407020202 ATM 通存通兑 贷：101 现金ATM 银联 借：21702 贷记卡存款/13605 个人贷记卡垫款 贷：416030301 辖内往来贷记卡行内待清算款项 贷：51105-33 贷记卡手续费收入(取现费) 卡中心 借：416030301 辖内往来贷记卡行内待清算款项 贷：407020202 ATM 通存通兑 （2）日终处理 受理行 借：4070104 备付金受理行 贷：407020202 ATM 通存通兑 卡中心 借：407020202 ATM 通存通兑 贷：4070104 备付金卡中心 清算中心 借：4070104 备用金卡中心 贷：4070104 备付金受理行 （3）次日卡中心根据银联数据相关报表做并帐处理 借：2170201 个人信用卡存款/1360501 个人贷记卡垫款 贷：416030301 辖内往来贷记卡行内待清算款项 贷：5110533 贷记卡手续费收入 如果 416 不平，视同差错需进行调帐处理 2.ATM 他代本交易 (1).次日根据银联数据相关报表做并帐处理 借：2170201 个人信用卡存款/1360501 个人贷记卡垫款 （本金2取现手续费） 借：5270410 贷记卡 ATM 手续费支出 （1.6） 贷：416030302 辖内往来贷记卡跨行清算款项 （本金3.6） 贷：5110533 贷记卡手续费收入（取现手续费） （2）.次日根据中国银联轧差数记帐 清算中心 借：416030302 辖内往来贷记卡跨行清算款项(本+3.6) 贷：110 中央存款准备金（本+3.6） 借：4070104 备用金卡中心（本+3.6） 贷：416030302 辖内往来贷记卡跨行清算款项（本+3.6） 卡中心 借：416030302 辖内往来贷记卡跨行清算款项（本+3.6） 贷：4070104 备付金（本+3.6） 如果 416 不平，视同差错需进行调帐处理 （三）POS 消费 1.POS 本代本交易 （1）日间 银联数据 借：21702 贷记卡存款/13605 贷记卡垫款（本金） 贷：416030301 辖内往来贷记卡行内清算款项（本金手续费） 受理行 借：407020203 POS 通存通兑（本金） 贷：201 活期存款（本金手续费） 贷：51105 贷记卡手续费收入 卡中心 借：416030301 辖内往来贷记卡行内清算款项（本金） 贷：407020203POS 通存通兑（本金） （2）日终 卡中心 借：407020203POS 通存通兑（本金） 贷：4070104 备付金卡中心 （本金） 受理行 借：4070104 备付金受理行（本金） 贷：407020203POS 通存通兑（本金） 清算中心 借：4070104 备付金卡中心 贷：4070104 备付金受理行 （3）次日根据银联数据相关报表做并帐处理 借：2170201 个人信用卡存款/1360501 个人贷记卡垫款 贷：416030301 辖内往来贷记卡行内清算款项 如果 416 不平，视同差错需进行调帐处理 2.POS 他代本交易 （1）次日根据银联数据相关报表做并帐处理 借：2170201 个人信用卡存款/1360501 个人贷记卡垫款 贷：416030302 辖内往来贷记卡跨行清算款项 贷：51105 贷记卡 POS 跨行消费手续费收入 （2）次日根据中国银联轧差数记帐 清算中心 借：416030302 辖内往来贷记卡跨行清算款项 贷：110 存款准备金（应收 本行商户回佣） 借：4070104 备付金卡中心 贷：416030302 辖内往来贷记卡跨行清算款项（本行商户回佣） 卡中心 借：416030302 辖内往来贷记卡跨行清算款项（本行商户回佣） 贷：4070104 备付金 如果 416 不平，视同差错需进行调帐处理 （四）收取贷记卡手续费 贷记卡各项费用如年费、挂失费等都由银联数据发卡系统统一扣划收取，根据银联数据返回信息进行帐务处理。 借：21702 个人信用卡存款 或 13605 个人贷记卡垫款 贷：51105 贷记卡手续费收入 第五章 贷记卡销户结清的核算 贷记卡持卡人申请销户中有溢缴款时，可采用转帐结清和现金结清两种方式处理。 一、转帐结清 销户申请到期日日终，程序将有溢缴款的预销户贷记卡帐户资金全部作取款处理，待我行主机将资金上帐至其 借记卡帐户后返回结果，对上帐不成功的反方向（存款）帐务处理。会计分录： 卡中心： 借：416030301 辖内往来贷记卡行内清算款项 贷：4070202 通存通兑 借：4070202 通存通兑 贷：4070104 备付金 次日根据银联数据相关报表做并帐处理： 借：20702-01 个人信用卡存款 贷：416030301 辖内往来贷记卡行内清算款项 13605_01 个人贷记卡垫款 清算中心 ： 借：4070104 备付金卡中心 贷：4070104 备付金代理行 借记卡开户行： 上帐时， 借： 4070202 通存通兑 贷：211 活期储蓄存款 借：4070104 备付金 贷：4070202 通存通兑 二、现金结清 贷记卡持卡人在销户申请到期日后，可到我行营业网点办理溢缴款的现金支取手续，会计分录： 受理行： 借：4070202 通存通兑 贷：101 库存现金 借：4070104 备付金 贷：4070202 通存通兑 贷记卡中心： 借：4070202 通存通兑 贷：4070104 备付金 借：416030301 辖内往来贷记卡行内清算款项 贷：4070202 通存通兑 次日根据银联数据相关报表做并帐处理： 借：21702_01 个人信用卡存款 贷：416030301 辖内往来贷记卡行内清算款项 清算中心 借：4070104 备付金卡中心 贷：4070104 备付金受理行 第六章 贷记卡逾期垫款、透支利息的核算 一、逾期垫款的核算 贷记卡在到期还款日时，如果持卡人未能还足最低还款金额时，当日日终将本期产生的贷记卡垫款转为贷记卡 逾期垫款。垫款转逾期后，收回不足最低还款额的，将收回部分红字冲回；收回部分大于或等于最低还款额的， 将逾期全额红字冲回。会计分录： 1、转为贷记卡逾期垫款时 借：1300601 个人贷记卡逾期垫款 贷：13605 个人贷记卡垫款 2、逾期垫款部分全额收回时， 借：1300601 个人贷记卡逾期垫款（红字） 贷：13605 个人贷记卡垫款（红字） 二、转为贷记卡非应计贷款时的核算： 贷记卡透支逾期满 90 天（含）以上的本金，或利息逾期满 90 天（含）以上仍未偿还的本金转入贷记卡非应计 贷款，并将已入帐的利息收入和应收利息予以红字冲销。逾期转非应计贷款后，收回时无论其归还金额是否超 过最低还款额，其收回多少就红字冲回多少，直至全部冲完为止。如果持卡人当期既有非应计贷款又有应计贷 款时，则应先还非应计贷款再还应计贷款，非应计贷款应先还本金后还利息。 其会计分录为： 1、转非应计贷款时： 借：1300602 个人贷记卡非应计贷款 贷：1300601 个人贷记卡逾期垫款 借：13306 贷记卡应收利息（红字） 贷：50111 贷记卡利息收入（红字） 收：705 贷记卡应收未收利息 2、非应计贷款部分或全额收回时： 借：1300602 个人贷记卡非应计贷款（红字） 贷：1300601 个人贷记卡逾期垫款（红字） 其他的会计分录同还款或还息业务的核算。 三、透支利息核算 1、帐单日结息 次日根据银联数据相关报表并帐 1. 贷记卡有足够资金 借：13306 贷记卡应收利息 贷：50111 贷记卡利息收入 借：217 贷记卡存款 贷：13306 贷记卡应收利息 2. 贷记卡卡内存款不足 借：13306 贷记卡应收利息 贷：50111 贷记卡利息收入 借：2170201 个人信用卡存款 借：13306 贷记卡应收利息 3. 贷记卡卡内无存款 借：13306 贷记卡应收利息 贷：50111 贷记卡利息收入 2、帐单日后收回（中间是否需要过渡 416 科目） 借：2170201 个人信用卡存款 贷：13306 贷记卡应收利息 3、超过收入确认时间仍未收回 借：13306 贷记卡应收利息（红字） 贷：50111 贷记卡利息收入（红字） 收：705 贷记卡应收未收利息 4、超过收入确认时间收回 借：2170201 个人信用卡存款 贷：13306 贷记卡应收利息 付：705 贷记卡应收未收利息 第七章 贷记卡还款业务的核