注重风险突出重点 跨部门联合内控审计

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 注重风险突出重点 跨部门联合内控 审计 在小型组织中，内审资源有限， 内部审计往往借助外部力量，包括聘请 外部会计师事务所、调动其他部门的力 量等方式。本文旨在讨论多部门联合对 境外机构开展的内部控制审计。 中国论文网 /3/view-12939643.htm 一、准备阶段 第一，重视预审。为保障境外审 计工作顺利进行，充分利用境外出差的 有限时间，抓住审计重点，发现审计线 索，驻场审计的前两周集中开展预审。 一是主审制定审计任务分解表，将要检 查的内容分成经营、财务、基础管理等 方面，在大类的基础上细化检查重点和 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 检查内容。例如，将财务方面的检查内 容细化为货币资金、应收账款、固定资 产、存货等大类，再进一步将大类的检 查内容细化为具体问题，如货币资金大 类包括开立几个账户、是否在公司备案、 账实是否一致等具体问题。主审根据任 务分解表将审计任务分配给审计组人员， 分头搜集前期资料，如经营指标、财务 报表、人力资源备案表。二是将预审中 发现的审计线索涉及的现场资料汇总整 理，提前告知被审计单位人员准备，如 报销凭证、固定资产盘点表、人员名单 等。三是提前与国内对口支持的业务人 员访谈被审计单位的经营情况，了解项 目执行过程存在的困难和问题，通过访 谈发现审计线索。 第二，做好培训。由于审计组由 不同部门成员组成，为保证审计质量， 统一检查标准，在出发前两周，对审计 组成员进行集中培训。培训由主审围绕 审计任务分解表，逐项讨论检查要点注 意事项。例如，长期应收账款不仅要关 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 注产生的原因、导致坏账的可能性，还 要计算因长期未收汇产生的资金占用费 对项目利润的影响；预付账款要关注对 应的合同条款，是否提前付款，是否超 合同约定的预付额付款；长期应付款挂 账是否有特殊原因，是否用该科目调节 利润等。通过对审计要点的逐项分解， 审计组成员对检查的深度和标准有了初 步的了解，避免现场审计水平参差不齐。 二、审计实施 境外审计由于其地理和时间因素 的限制，与国内审计存在一定的不同， 我们抓住以下几个关键点，实施现场审 计。 第一，紧抓风险，重点突出。根 据预审阶段制定的任务分解表，分大， 有侧重地进行检查。经营方面侧重检查 经营指标的完成情况，分析超指标或未 完成指标的原因。财务方面侧重检查损 益情况，债权债务情况，重点关注资金、 固定资产、存货、纳税等风险；检查的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 重点科目包括银行存款、应收账款、应 付账款、应交税金等。日常方面侧重检 查“三基”相关内容。 第二，注重配合，发挥专业。审 计组员既相互独立，又相互协作，以一 个点为突破口，追根溯源查找问题的本 质。例如，检查经营的组员发现近年来 被审单位收汇不够及时，检查财务的组 员根据此条线索，查找财务凭证中的应 收账款科目，发现部分应付账款已超过 3 年尚未收回，继续根据此线索查找无 法收回的原因，发现因当地业务人员交 接不善，部分货款已形成坏账。 第三，检查为主，访谈为辅。以 财务账为出发点，结合公司实际业务， 发现被审计单位运营方面存在的问题。 对问题的发生，首先通过逻辑关系推断 原因，再以访谈的手段佐证推断是否属 实。避免完全根据业务人员的解释对问 题定性。其次是根据访谈中业务人员不 经意的流露，发现审计线索。例如，在 访谈被审计单位总经理的过程中，了解 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 到其经常要到其他地区出差，但每月必 须按时上报经其签字的税务报表，发现 存在中方员工代其签字的问题。 第四，善于总结，查漏补缺。为 了解每日的工作进度，及时调整工作安 排，每日工作结束前审计组都要对当天 的工作情况进行总结，对当天发现的问 题和需要解决的问题进行梳理，查找检 查内容是否存在缺项漏项。并根据工作 进展情况，对下一步工作进行适当调整， 如日常管理方面检查完成的时间较早， 审计组根据实际情况重新对人员进行了 分配，保证了经营和财务方面得以深入 全面的检查。 第五，重视沟通，注意反馈。审 计意见是体现审计成果、提升审计价值 的关键，在充分理解和把握管理原则的 基础上，具体问题具体分析，充分考虑 被审单位的客观情况，与被审单位、国 内相关职能处室进行充分交流与沟通， 从而提出切实可行的审计意见和建议， 避免“闭门造车 ”。例如，审计发现境外 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 办事处经费报销不及时，未按照公司要 求“在次年二月底前将原始单据带回国 内报销”，经深入了解，海外人员携带 原始单据出境可能遭到当地海关稽查， 而单据在当地存放也面临着当地税务机 构突击检查的风险。针对上述海外业务 现状，可以建议公司总部利用财务检查、 境外审计、管理评审等机会，对办事处 费用报销原始单据的真实性、准确性进 行核实，并将单据扫描成电子版进行存 档，出具审计报告或专项意见后将单据 在当地销毁，从而避免单据出境被检查 以及在当地存放被发现等风险。 三、审计总结 在新的形势下，进一步加强境外 机构管理是公司适应集团公司海外战略 发展的需要，是全面提升公司国际化经 营水平的需要。因此，进一步加强相关 部门间的联系，不断提升审计队伍能力 与水平，构建长效监管机制，坚持对境 外机构开展内部控制审计，不断加强境 外机构经营管理与风险防范能力势在必 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 行。整个审计过程，通过合理整合审计 资源，借助其他部门的力量联合检查， 将孤立的问题置于公司整体经营管理的 大背景下去审视，使得问题得到更深入 的剖析，审计建议更加切实可行；通过 做好国内预审、在国内充分收集相关资 料以及确定审计重点等前期准备工作， 在审