2011年度考试企业会计准则与税法的差异分析

【2011 年度考试】企业会计准则与税法的差异分析 一、判断题 1、 5.税法对企业在税额计算过程中涉及的相关要素进行控制，形成税法和会计准则之间 的差异，体现了税收法律主义原则下课税要素明确的原则。（ ） 对 错(5 分) 正确答案：对 您的答案：对 2、 1.企业所得税的纳税义务人一定是会计主体。（ ） 对 错(5 分) 正确答案：对 您的答案：错 3、 2.权责发生制为企业应纳税所得额计算的基本原则，但企业所得税法实施条例和 国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（ ） 对 错(5 分) 正确答案：对 您的答案：对 4、 3.目前我国对企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者 其关联方应纳税收入或所得额的，税务机关可以按照合理方法进行调整，仅在企业 所得税法中进行了规定。（ ） 对 错(5 分) 正确答案：错 您的答案：对 5、 4.企业所得税收入范围和纳税义务实现时间的确认上，税法从相关性原则出发，进行 了列举，并有别于会计准则。（ ） 对 错(5 分) 正确答案：错 您的答案：错 二、单选题 1、 5.从税收实体法的制度设计角度，税法与会计的协调表现为我国现行开征的税种的税 制设计是建立在我国现行会计准则的基础上，最为典型的税种为（ ）。 A.个人所得税 B.企业所得税 C增值税 D流转税 答案：B A B C D (5分) 正确答案：B 您的答案：B 2、 1.企业按照会计原则计提各项准备金而导致税法和会计的差异的原因在于（ ）。 A.会计制度遵循权责发生制原则 B.税法遵循谨慎性原则 C.会计制度遵循谨慎性原则 D.会计遵循实质重于形式原则 A B C D (5分) 正确答案：C 您的答案：A 3、 4.从税收实体法实际操作角度，税法与会计的协调表现为纳税人纳税义务的确定以（ ）为基础。 A.会计核算 B.会计准则 C.纳税人自行核算的结果 D.税收征管法的有关规定 A B C D (5分) 正确答案：A 您的答案：A 4、 2.企业发生的因违法性支出、违法性经营活动而承受政府部门的行政罚款和司法部门 的罚金在企业所得税确认为扣除项目的控制所体现出来的差异是符合（ ）。 A.税法具有防范功能 B.税法具有规范性特点 C.具体税种设计原则 D.社会道德标准的税法控制 A B C D (5分) 正确答案：D 您的答案：D 5、 3.增值税销售范围的确认就有别于会计准则对销售确认要件的规定主要体现在（ ）。 A.销售收入计算计税依据的不同上 B.销售收入来源的地点上 C.销售收入的确认时间上 D.视同销售的范围上 A B C D (5分) 正确答案：D 您的答案：D 三、多选题 1、 4.企业所得税和会计制度在成本费用的确认不同主要表现在（ ）。 A.时间上的不同 B.计量上的不同 C.范围上的不同 D.数量折算上的不同 A B C D (10分) 正确答案：A,C 您的答案：A,C 2、 1.应纳税所得额的计算，依照税收法律、行政法规的原则，在实际业务操作以及所得 税和会计差异问题的处理上表现为（ ）。 A.企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当按照税收法 律、行政法规的规定计算 B.企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定一致的，以会计核算的结果 为所得税相关业务处理的依据 C.税收法律、行政法规没有具体规定的业务，会计核算的结果为所得税相关业务处理 的依据 D.企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应以会计核算的 结果为所得税相关业务处理的依据 A B C D (10分) 正确答案：A,B,C 您的答案：A,C 3、 5.下列有关税法的适用原则，说法正确的是（ ）。 A.新法优于旧法原则 B.特别法优于普通法原则 C.实体法从新、程序法从旧原则 D.法律不溯及以往原则 A B C D (10分) 正确答案：A,B,D 您的答案：A,B,D 4、 2.下列有关企业所得税法扣除项目处理的基本原则说法正确的是（ ）。 A.企业所得税扣除的支出应是与取得收入直接相关的支出 B. 企业所得税扣除的支出应是符合生产经营活动常规，计入当期损益或者有关资产成 本的必要和正常的支出 C.企业发生的支出应当区分收益性支出和权益性支出 D.企业发生的收益性支出和权益性支出均可在发生当期直接扣除 A B C D (10分) 正确答案：A,B,C 您的答案：A,B 5、 3.企业所得税和会计制度之间计算应纳税额的差异的主要原因在于（ ）。 A.企业所得税征税的出发点