2012年中级审计师考试《审计理论与实务》冲刺习题(3)-中大网校

2012 年中级审计师考试审计理论与实务冲刺习题(3) 总分：100 分 及格：60 分 考试时间：120 分 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多 选、错选、不选均不得分。本题共 40 分，每小题 1 分。) (1)现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表“上签字的人员是（ ） 。 A. 会计员与归纳员 B. 出纳员和会计主管 C. 会计主管和总经理 D. 出纳员和总经理 (2)审计人员准备测试产品价格控制的有效性，以下审计程序中可以提供充分、可靠审计证 据的是（ ） 。 A. 应用审计软件检查那些超过价格限度的订单 B. 比较发票价格和产品目录价格 C. 索取经过授权的价格变动记录，并追查产品价目表 D. 索取所有价格变动记录，并抽查授权审批文件 (3)确定审计立卷主体的原则是（ ） 。 A. 审计组立卷 B. 审计机构档案部门立卷 C. 谁立项，谁立卷 D. 审计租主管部门立卷 (4)可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力， 审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是（ ） 。 A. 抽查法 B. 局部审计法 C. 全部审计法 D. 详查法 (5)在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏 忽等原因造成的审计风险属于（ ） 。 A. 抽样风险 B. 非抽烟风险 C. 误据风险 D. 信赖不足风险 (6)为了查找未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金发出凭证、应付账款 账单、卖方对账单之外，还需要检查的凭证是（ ） 。 A. 决算日之前的领料单 B. 决算日之前的验收单 C. 决算日之前的订购单 D. 决算日之前的请购单 (7)应付账款实质性审查时，抽查应付账款明细账的主要目的是（ ） 。 A. 确定应付账款期末余额变动合理性 B. 审查有无漏记的应付账款 C. 查明应付账款期末余额的实有额和真实性 D. 为了调节应付账款 (8)审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范圈，其中不正确的是（ ） A. 受所在国外汇管制资金调度受到限制的境外子公司 B. 根据章程母公司有权控制其财务和经营政策的子公司 C. 母公司以间接方式拥有其过半数以上权益性资本的子公司 D. 母公司以直接间接方式共同拥有其半数以上权益性资本的子公司 (9)审计人员审查增值税时，可以认定以下违反税法规定的是（ ） 。 A. 销售退回时冲减销项税额 B. 购买设备相关增值税计入进项税额 C. 将购料专用发票税金计入进项税额 D. 采购职工集体福利品相关增值税计入进项税额 (10)根据我国国家审计准则的规定，审计组实行（ ） 。 A. 审计署直接领导制 B. 审计机关领导负责制 C. 审计组组长负责制 D. 统一领导分级负责制 (11)如果总体中某种特征样本的分布具有一定的规律性，则下列选样方法选择的样本最不 具有代表性的是（ ） 。 A. 简单随机选样法 B. 系统选样法 C. 分层选样法 D. 判断选样法 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： (12)被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以（ ） 。 A. 拒绝接受 B. 申请行政复议 C. 提起行政诉讼 D. 提请审计机关的本级人民政府裁决 (13)下列有关实质性测试的表述中，正确的是（ ） 。 A. 财务报表审计必须执行实质性测试程序 B. 实质性测试必须采用详查法 C. 分析性复核是实质性测试中必须使用的方法 D. 审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿于审计计划、审计实施以及审计 终结的全过程。 (14)为了测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付款业务的期间是（ ） 。 A. 决算日后任意一天 B. 决算日当天 C. 整个审计期间 D. 决算日前后数天 (15)在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是（ ） 。 A. 财政审计 B. 财务审计 C. 财经法纪审计 D. 效益审计 (16)审计人员进行分析，对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析，发现 s 事业部的 利润增长较大。经初步测试，了解到该事业部管理模式和生产规模都没有变化，根据以上 情况，利润增长最有可能源自（ ） A. 高估年来存货成本 B. 低估年末应收账款 C. 产品竞争对手增加 D. 供货商减少 (17)中华人民共和国审计法开始实施的时间是（ ） 。 A. 1994 年 8 月 31 日 B. 1995 年 l 月 1 日 C. 1995 年 7 月 14 日 D. 2006 年 6 月 1 日 (18)审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业收入的（ ） 。 A. 账务处理是否正确 B. 销售折让合理性 C. 截止期 D. 真实性 (19)审查未入账应付账款的审计程序时，最有效的是（ ） 。 A. 函证应付账款 B. 抽查应付账款明细账 C. 抽查采购货物发票 D. 审查资产负债表日后付款业务 (20)被审计单位对工资费用进行的下列分配，应确认为错误的是（ ） 。 A. 营销人员工资计入制造费用 B. 车间主任工资计入制造费用 C. 设备维修人员工资计人生产成本 D. 仓库保管人员工资计入管理费用 (21)对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计人员抽查 了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采取的下一步行动是 （ ） 。 A. 详细审查货币资金支出，以获得必要信息 B. 扩大付款业务抽样规模，增加审计证据 C. 扩大采购业务抽样规模，增加审计证据 D. 询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息 (22)审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（ ） 。 A. 应收账款提前入账 B. 应收账款金额记录错误 C. 漏记应收账款 D. 虚列应收账款 (23)审查原材料时，发现数量为零，而金额为 68 万元，可能的原因是（ ） 。 A. 少计成本 B. 多计成本 C. 材料盘亏 D. 材料盘盈 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： (24)从检查被审计单位内部控制人手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审 查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是（ ） 。 A. 财务收支审计 B. 账目基础审计 C. 制度基础审计 D. 风险基础审计 (25)在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责（ ） 。 A. 接受和保管现金，并登记现金日记账 B. 接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款 C. 保管空白支票和银行预留印鉴 D. 批准付款与签发支票 (26)销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少 的凭证是（ ） 。 A. 销货合同 B. 销货单 C. 贷项通知单 D. 客户订货单 (27)审查某企业联营投资，发现向 K 公司原投资额为 200 万元，占 K 公司股权比例为 30%，采用权益法核算。因 K 公司以前年度亏损 700 万元，被审计单位已将股权投资的账 面价值减至为零。本期 K 公司实现净利润 300 万元，经查被审计单位未作记录。审计人员 应要求其作补充记录（ ） A. 借记“长期股权投资“90 万元，贷记“投资收益“90 万元 B. 借记“ 长期股权投资“80 万元，贷记“投资收益“80 万元(30030%-700 30%+200) C. 借记“ 长期股权投资“130 万元，贷记“投资收益“130 万元 D. 借记“投资收益“130 万元，贷记“长期股权投资“130 万元 (28)审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法，称为（ ） 。 A. 逆查法 B. 顺查法 C. 计算法 D. 分析法 (29)审查销售退回账务处理时，可确认为正确的是（ ） 。 A. 冲减销售确认期的主营业务收入 B. 冲减销售退回期的主营业务收入 C. 冲减退回期主营业务收入并同时冲减当期主营业务成本 D. 冲减销售确认期主营业务收入并冲减同期主营业务成本 (30)产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得 大的产出，指的是（ ） 。 A. 经济性 B. 效率性 C. 效果性 D. 有效性 (31)审计管理应注重对（ ）的管理。 A. 审计机关 B. 社会审计组织 C. 审计人员 D. 内部审计机构 (32)审计人员初步调查付款环节内部控制，发现几笔应付账款是对以前采购业务重复付款 所作的调整，这些发现说明了（ ） 。 A. 有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因 B. 验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款 C. 财会部门未能及时记录成付账款 D. 采购部门未能及时登记采购业务 (33)审查 S 公司“长期股权投资-股票投资“账户，发现支付价款 560 万元小含有已宣布未 领取的现金股利 3 万元，被审记单位按支付价款 560 万元记录投资账户。应要求被审计单 位调整账顷，调整分录为（ ） 。 A. 借记“应收股利“3 万元，贷记 “长期股权投资“3 万元 B. 借记“ 投资收益“3 万元，贷记“银行存款“3 万元 C. 借记“ 应收股利“3 万元，贷记“-长期股权投资减值准备“3 万元 D. 借记“应收股利“3 万元，贷记“长期应收款“3 万元 (34)审查材料等存货时，首要的审计目标是（ ） 。 A. 摊销正确性 B. 分类正确性 C. 计价正确性 D. 资产真实性 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： (35)抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱 800 个，出租给 M 公司，每个包装箱收取抵 押金 50 元，收款 40000 元的账务记录为借记银行存款、贷记其他业务收入。被审计单位所 作的分录（ ） 。 A. 不正确，应借记“银行存款“、贷记“其他应付款“ B. 正确 C. 不正确，应借记“现金“ 、贷记“其他业务收入“ D. 不正确，应借记“银行存款“、贷记“预收账款“ (36)经过复核，发现被审计单位职工福利费开文明显超过规定计提数额，审计人员应提请 将超支部分列支在（ ） 。 A. 所得税前 B. 所得税后 C. 盈余公积 D. 管理费用 (37)审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为 2011 年 9 月 1 日，到期日为 2012 年 3 月 1 日，面值 1000 万元，票面利率月息 0.5%，未按规定计提利息费用，2011 年度终了应 计提（ ） 。 A. 20 万元 B. 150 万元 C. 250 万元 D. 50 万元 (38)原则上对审计报告和审计决定书进行审计的应当是（ ） 。 A. 审计组组长 B. 审计机关主管领导 C. 审计机关审计业务会议 D. 审计机关的本级人民政府 (39)对某企业决算审计，认定未分配利润减少的事项有（ ） 。 A. 转让无形资产营业税计入管理费用 B. 已列支修理费又重新预提 C. 预付账款未作摊销 D. 资本溢价计入营业外收入 (40)审计人员对本年度营业收入变动给予关注，同时调查了产品耗用材料情况，将材料成 本变动与物价指数变动相比较，发现账面材料成本明显低于按照物价指数变动估计的成本。 以下陈述中最不足以解释上述问题的是（ ） 。 A. 被审计单位提高了材料利用效率 B. 领用材料时未作记录 C. 被审计单位年初高估了材料成本，年末合并子公司财务报表时加以调整 D. 被审计单位高估了期末材料成本 二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案， 全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得 0.5 分。本题共 60 分，每小题 2 分。) (1)下列关于审计管辖的说法中，正确的有（ ） 。 A. 审计署根据工作需要地方审计机关对中央被审计单位进行审计的，要考虑划定的审计管 辖范围和审计分工的限制。 B. 根据工作需要，上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可以直接 进行审计； C. 上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计，法律、 法规另有规定者除外。 D. 涉及国家重大机密的军品科研、生产单位，由审计署专业审计司审计。 E. 审计机关之间对审计管辖范围有争议的，可以由争议双方协商解决，协商不成的，报请 当地仲裁机构确定。 (2)下列各项中，可用作效益审计评价标准的有（ ） 。 A. 国家有关政策 B. 具体行业标准 C. 审计人员的观点 D. 国家法律法规 E. 被审计单位编制的预算 (3)审查产成品时，审计人员底特别注意的问题包括（ ） 。 A. 产成品真实性 B. 产成品所有权 C. 产成品等级和质量 D. 在产品账实是否相符 E. 产成品计价正确性 (4)审计质量管理的方法包括（ ） 。 A. 全面管理 B. 分层次分阶段质量控制 C. 全过程管理 D. 关键点质量控制 E. 质量检资控制 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： (5)运用检查方法时注意的事项有 （ ） 。 A. 应注意书面文件是否存在涂改或伪造现象，关注真实性 B. 应注意书面文件记载的经济事项是否真实、合理，并且符合启家有关法律和规章制度的 规定 C. 应注意书而文件与各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方而相互勾 稽。 D. 应检查检奈与书面文件对应的相关资产是否真实存在 E. 应对往来等有对方客户的书面记录迸行发信函验证 (6)应收款项审计目标应包括（ ） 。 A. 证实应收款项真实性 B. 证实应收款项计价与分类的正确性 C. 证实应收款项截止期正确性 D. 确认坏账损失真实性 E. 证实营业收入过账和汇总正确性 (7)下列各项，属于我国内部审计准则体系的有（ ） 。 A. 内部审计基本准则 B. 内部审计具体准则 C. 内部审计实务指南 D. 独立审计准则 E. 通用审计准则 (8)以下情况中说明被审计单位常销部门可能舞弊的有（ ） 。 A. 为了发挥员工创造力，建立宽松的控制环境 B. 销售合同、销售发票由营销部门签发、开具 C. 营销经理个人消费支出超出了其正常收入 D. 产品经常脱销 E. 产品经常积压 (9)根据不相容职务相分离的原则，下列职责不应当由同一人履行的有（ ） 。 A. 业务的批准与执行 B. 业务的执行与记录 C. 现金日记账与银行日记账的记录 D. 资产的保管与记账 E. 计算机信息系统的开发与运用 (10)下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有（ ） 。 A. 银行存款余额为零的开户银行可以不函证 B. 对已获得银行对账单的开户银行可以不函证 C. 函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息 D. 一般采用否定式函证 E. 应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函 (11)对应付账款期末余额变动合理性进行分析的主要指标及措施有（ ） 。 A. 分析速动比率 B. 将本期各主要应付账款账户与上年比较 C. 分析应付账款占采购金额的比率 D. 分析应付账款占当年流动负债的比率 E. 分析长期挂账应付账款 (12)以下审计程序中，属于应付票据实质性审查的程序有（ ） 。 A. 详细检查大额应付票据 B. 编制或取得应付票据明细表，并于备查簿核对 C. 了解应付票据总账与明细账核对情况 D. 函证应付票据 E. 复算带息票据 (13)著名审计会计学家莫茨和夏拉夫认为，审计的独立性体现在（ ） 。 A. 财务利益方而 B. 精神状态方面 C. 评价依据方面 D. 组织地位方面 E. 自由调查方面 (14)审查财务费用，应特别注意可能发生的错误和弊端包括（ ） 。 A. 未按期计提借款利息、 B. 利息收入未冲减充当期利息支出 C. 混淆收益性支出与资本性支出的界限 D. 随意调整汇兑损益 E. 财务人员工资福利费正确性 (15)审计人员选择重要预付账款项目进行函证，并依据函证结果作出相应处理，包括（ ） 。 A. 对回函金额不符的，进一步抽查会计凭证 B. 对回函的金额不符的，进一步查明原因 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： C. 没有回函的，进行第二次函证 D. 没有回函的，采用其他可替代的审计程序 E. 对因函金额相符的，可以认定账实相符 (16)衡量财务报表及其所反映绞济活动合法性的标准是（ ） 。 A. 国家立法机关依照立法程序制定和颁布的法律 B. 国家行政机关制定的法令、条例、规定 C. 企业制定的生产经营计划 D. 企业制定的材料消耗定额、工时定额 E. 被审计单位上级主管部门和被审计单位内部制定的各项规章制度 (17)根据注册会计师法的规定，关于我是国会计事务所的设立，下列说法中正确的是 （ ） 。 A. 可以设立有限责任会计师事务所 B. 可以设立合伙会计师事务所 C. 可以设立独资会计师事务所 D. 不可以设立合伙会计师事务所 E. 不可以设立独资会计师事务所 (18)根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可以将国家审计划分为（ ） 。 A. 隶属于议会并向议会或国家元首报告工作 B. 隶属于政府并向议会或政府报告工作 C. 具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作 D. 独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作 E. 隶属于董事会，并向董事会报告工作 (19)审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，则 应与销货发票存根相核对的账户有（ ） 。 A. 应收账款明细账 B. 银行存款日记账 C. 主营业务收入明细账 D. 应收票据明细账 E. 现金日记账 (20)在国家审计报告中，审计评价意见的内容主要包括被审计单位财政财务收支的（ ） 。 A. 真实性 B. 合法性 C. 一贯性 D. 效益性 E. 及时性 (21)审计结果通常包括（ ） 。 A. 标准 B. 事实 C. 影响 D. 原因 E. 可行建议 (22)下列情况中要求扩大样本量的有（ ） 。 A. 预计总体误差率高 B. 预计总体误差率低 C. 要求审计结论的精确限度高 D. 要求审计结论的精确限度低 E. 要求审计结论的可靠性程度高 (23)审计时发现下列项目计入生产成本，属于违反规定的有（ ） 。 A. 无形资产支出 B. 对外投资支出 C. 按车间人员工资提取的职工福利费 D. 罚款及被没收财物损失 E. 非常损失、赔偿金 (24)下列生产与存货循环内部控制中存在缺陷的有（ ） 。 A. 材料采购、验收、保管和使用出生产部门统一负责 B. 生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的机构或人员审批 C. 产成品的生产和检验出不同部门负责 D. 由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点 E. 由仓库保管人员批准发货计划 (25)审计证据的质量特征是（ ） 。 A. 相关性 B. 客观性 C. 时间性 D. 合法性 E. 充分性 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： (26)下列审计证据属于书面证据的有（ ） 。 A. 被审计单位的地理环境 B. 被审计单位的账簿 C. 被审计单位的采购合同 D. 被审计单位的支票存根 E. 被帘计单位的库存现金 (27)国家审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进给 （ ） 。 A. 法院 B. 本级人民政府 C. 上一级审计机关 D. 检察院 E. 财政部 (28)货币资金审计目标包括（ ） 。 A. 货币资金真实性 B. 收付业务合法性 C. 外币计价正确性 D. 控制措施可行性 E. 账务处理正确性 (29)审查预付账款的程序主要包括（ ） 。 A. 复核预付账款明细表 B. 函证重要预付账款项目 C. 分析预付账款余额 D. 盘点相关购进材料 E. 审查长期挂账项目 (30)内部审计机构的职资包括( )。 A. 对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计 B. 对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计 C. 对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计 D. 对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计 E. 保证本单位及所属单位内部控制