2013小企业会计准则模拟题及答案

小企业会计准则模拟试题 单位： 姓名： 分数： 一、单项选择（本题共 40 题，每题 0.5 分，共 20 分） 1、下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是( )。 A 支付的购买价格 B 支付的相关税金 C 支付的手续费 D 支付价款中包含的应收股利 2、某小企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额 500000 元， 给购买方的商业折扣为 5%，规定的付款条件为 2/10、N/30，适用的增值税税 率为 17%。则该企业“应收账款”科目的入账金额为( )元。 A、585000 B、560000 C、565750 D 、555750 3、某小商品批发企业为增值税一般纳税人，本月购入一批商品，取得的 增值税专用发票上注明的价款为 750000 元，增值税税额为 127500 元，另发 生运输费 10000 元，装卸费 5000 元，途中保险费为 5000 元，该批商品已验 收入库。则该批商品的实际成本为( )元。 A 、750000 B、769300 C、770000 D、897500 4、某小企业月初结存材料的计划成本为 250 万元，材料成本差异为超支 45 万元；当月入库材料的计划成本为 550 万元，材料成本差异为节约 65 万 元；当月生产车间领用材料的计划成本为 600 万元。当月生产车间领用材料 的实际成本为( )万元。 A、 502.5 B、585 C、630 D、697.5 5、某企业因火灾原因毁损一批原材料 16000 元，该批原材料增值税进项 税额为 2720 元。收到各种赔款 1500 元，残料入库 200 元。报经批准后，应 计入“营业外支出”科目的金额为( )元。 A 、17020 B、18620 C、14300 D、14400 6、包装产品用的包装纸、绳等包装材料，应在( )科目在核算。 A、包装物 B、原材料 C、低值易耗品 D、库存商品 7、对于每期领用金额较大的周转材料，也可以采用( )进行摊销。 A、一次转销法 B、五五摊销法 C、分次摊销法 D、计划成本法 8、消耗性生物资产在资产负债表中列示在( )项目。 A、固定资产 B、生物资产 C、库存商品 D、存货 9、某小企业为增值税一般纳税人。原材料采用实际成本法核算。购入 A 种原材料 100 吨，取得的增值税专用发票上注明价款为 80 万元，增值税税额 为 6 万元。另发生运输费用 10 万元，装卸费用 5 万元，途中保险费用 3.7 万 元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为 98 吨，运输途中发生合理损耗 2 吨。则该原材料的实际单位成本为( )万元。 A、0.80 B、0.90 C 、1.00 D、1.10 10、甲公司出资 100 万元，取得了乙公司 60%的控股权，假如购买股权 时乙公司的账面净资产价值为 150 万元。则甲公司确认的长期股权投资成本 为( )万元。 A、100 B、150 C、90 D、 120 11、某项固定资产的原值为 10000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值 1000 元，在年数总和法下第二年的折旧额为( )元。 A、2000 B、2400 C、1800 D、1600 12、214 年 1 月 1 日，某企业将一项专利权的使用权转让给甲公司， 每年收取租金 5 万元，适用的营业税税率为 5%。该专利权系企业 213 年 1 月 1 日购入的，初始成本为 10 万元，预计使用年限为 5 年。该无形资产按年 限平均法摊销。假定不考虑其他因素，乙公司 214 年度因该专利权形成的 其他业务利润为( )万元。 A、2 B、2.75 C、3 D、 4.5 13、甲公司为筹集生产用资金，213 年 1 月 1 日向南海公司借入期限 为 9 个月、年利率为 12%的借款 200000 元，借款合同约定每季度末支付利息。 假定金融企业同期同类贷款利率为 9.5%。则甲公司 213 年按照小企业会 计准则确认的利息费用和按照企业所得税法规定确认的利息费用分别是( ) 元。 A、18000；18000 B、14250；14250 C、 14250；18000 D、18000；14250 14、A 公司为生产企业，增值税一般纳税人，共有职工 50 人。公司以其 生产的每件成本为 400 元的产品作为福利发放给每个职工。假设该产品不含 税售价 500 元，适用增值税税率 17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分 录中正确的是( )。 A、借：应付职工薪酬 29250 贷：主营业务收入 25000 应交税费应交增值税（销项税额）4250 B、借：应付职工薪酬 20000 贷：库存商品 20000 C、借：应付职工薪酬 24250 贷：库存商品 20000 应交税费应交增值税（销项税额）4250 D、借：应付职工薪酬 23400 贷：库存商品 20000 应交税费应交增值税（进项税额转出）3400 15、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应借记( )科目，贷记“应付 职工薪酬”科目。 A、财务费用 B、销售费用 C、管理费用 D、营业外支出 16、思华公司共有职工 51 人，其中生产工人 29 人，工程部门职工 5 人， 管理部门职工 11 人，销售部门人员 6 人。假设思华公司 213 年的工资总额 为 1346400 元，其中：生产工人工资 765600 元，在建工程工人工资 132000 元，管理人员工资 290400 元（其中包括发放给未在本企业任职的股东张某工 资 10000 元） ，产品销售人员工资 158400 元。会计上工资构成与税法上工资 薪金的内容一致，本年“应付职工薪酬职工工资”科目无余额。则思华 公司在 213 年企业所得税汇算时允许扣除的工资是( )元。 A、1346400 B、1214400 C、1204400 D、765600 17、小企业按照税法等规定计算缴纳的下列税金，不通过“应交税费” 科目核算的是( )。 A、个人所得税 B、印花税 C、土地增值税 D、城镇土地使用税 18、A 企业为增值税一般纳税人，增值税税率 17%，213 年 2 月发生 如下业务：销售产品，开具的增值税专用发票上注明的销售款 100 万元，增 值税税额为 17 万元；用本企业生产的产品发放给职工个人作为非货币性福利， 同类产品售价为 10 万元；因改造厂房领用本外购材料，该材料成本 15 万元。 则 A 企业本月增值税销项税额是( )万元。 A、21.25 B、18.7 C、19.55 D、12.75 19、按照小企业会计准则规定，实行“免、抵、退”管理办法的生 产型小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增 值税额，应借记( )科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出） ” 科目。 A、主营业务成本 B、其他业务成本 C、产品销售成本 D、营业外支出 20、小企业出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税，应 借记( )科目，贷记 “应交税费应交消费税”科目。 A、营业税金及附加 B、营业外支出 C、其他业务成本 D、主营业务成本 21、华夏公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于本公司在建 工程（房产） 。该批消费品成本为 80 万元，计税价格为 100 万元。该批应税 消费品适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。据此计算，华夏公司 应计入在建工程成本的金额为( )万元。 A、80 B、90 C、97 D、107 22、小企业（房地产开发经营）销售房地产应缴纳的土地增值税，应借 记( )科目，贷记 “应交税费应交土地增值税”科目。 A、固定资产 B、营业税金及附加; C、开发成本 D、营业外支出 23、下列关于盈余公积的会计处理，不正确的是( )。 A、小企业用盈余公积弥补亏损时，会计处理如下：借：盈余公积贷：利 润分配盈余公积补亏; B、小企业用盈余公积转增资本时，会计处理如下：借：盈余公积贷：实 收资本; C、小企业（外商投资）按照规定提取职工奖励及福利基金：借：利润分 配提取职工奖励及福利基金贷：盈余公积职工奖励及福利基金; D、小企业（外商投资）按照规定提取储备基金：借：利润分配提取 储备基金贷：盈余公积储备基金 24、甲企业年初未分配利润为 10 万元，盈余公积 4 万元。本年净利润为 100 万元，按 10%计提法定盈余公积，按 10计提任意盈余公积。该企业期 末留存收益的金额为( )万元。 A、80; B、94; C、100; D、114 25、A 小企业 213 年 5 月 1 日委托 B 商店代销一批零配件，代销价款 100 万元。213 年 6 月 1 日收到 B 商店交来的代销清单，代销清单列明已销 售代销零配件的 80%，A 小企业收到代销清单时向 B 商店开具增值税专用发 票。B 商店按代销价款的 10%收取手续费。另 20%零配件的代销清单到 213 年 12 月 31 日仍未收到。该批零配件的实际成本为 60 万元。则 A 小企 业 213 年度应确认的会计收入、企业所得税收入和增值税销售额分别为( ) 万元。 A、100;100;100 B、 80;80;80 C、80;80;100 D、77;77;77 26、某小企业于 213 年 11 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月， 合同总收入 20 万元，年度预收款项 8 万元，余款在安装完成时收回，当年实 际发生成本 5 万元，预计还将发生成本 7 万元。213 年末经过专业测量， 产品安装程度为 40%。该项劳务收入对 213 年度利润总额的影响为( )。 A、不影响当年利润 B、当年利润增加 3.2 万元 C、当年利润增加 8 万元 D、当年利润增加 3 万元 27、下列项目中，不属于销售费用的是( )。 A、小企业在购买商品过程中发生的运输途中合理损耗 B、小企业在实务中发生的销售佣金 C、小企业销售部门的差旅费 D、小企业销售部门的业务招待费 28、红星公司 213 年、214 年广告费和业务宣传费实际支出额分别 为 80 万元、85 万元，两年的销售收入分别为 500 万元、600 万元。则红星公 司 214 年计入“销售费用”科目的广告费和业务宣传费与能在税前扣除的 广告费和业务宣传费分别为( )万元。 A、85;85; B、85;90 C、90;85 D、90;90 29、某小企业 213 年度取得主营业务收入 400 万元，出租包装物租金 收入 6 万元，接受捐赠收入 4 万元，政府补贴 10 万元，出租无形资产收入 30 万元，当年实际发生业务招待费 5 万元。则该小企业当年计入“管理费用” 科目的业务招待费与可在税前扣除的业务招待费金额分别为( )万元。 A、5;5; B、5;3; C、5;2.15; D、2.15;2.15 30、某工业小企业 213 年度营业利润为 4530 万元，主营业务收入为 5500 万元，销售费用为 20 万元，管理费用 25 万元，投资收益为 20 万元， 营业外收入为 220 万元，营业外支出为 200 万元，所得税税率为 25%。假定 不考虑其他因素，该小企业 213 年度的净利润应为( )万元。 A、3397.5 B、3427.5 C、3412.5 D、3753.75 31、某小企业本期主营业务收入为 500 万元，主营业务成本为 300 万元， 其他业务收入为 200 万元，其他业务成本为 100 万元，销售费用为 15 万元， 管理费用为 45 万元，营业外收入为 50 万元，营业外支出为 60 万元，投资收 益为 20 万元，假定不考虑其他因素，该小企业本期营业利润为( )万元。 A、240 B、250 C、260 D、187.5 32、下列各项中，不属于小企业营业外收入的是( )。 A、确实无法偿付的应付款项 B、出租固定资产的租金收入 C、出租包装物的租金收入 D、已作坏账损失处理后又收回的应收款 项 33、下列项目中，属于政府补助的是( )。 A、政府与小企业间的债务豁免 B、直接减免的增值税 C、即征即退的增值税 D、增值税出口退税 34、某小企业 213 年因政策原因导致本期亏损 200 万元，期末收到 300 万元财政补助，其中 100 万元将用于下一年度补贴亏损，该小企业应确 认( )。 A、资本公积 100 万元和营业外收入 200 万元 B、递延收益 300 万元 C、递延收益 100 万元和营业外收入 200 万元 D、营业外收入 300 万 元 35、某小企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。该企业本月月初持 有 30000 美元，月初市场汇率为 1 美元=7.3 元人民币。本月 10 日将其中的 10000 美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为 1 美元=7.20 元人民币， 市场汇率为 1 美元=7.24 元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为 ( )元。 A、-400 B、-1000 C、-600 D、0 36、下列项目中，不会影响当期汇兑损益的是( )。 A、接受外币投资 B、期末外币应付账款的折算差额 C、买卖外汇时发生的折算差额; D、期末外币应收账款的折算差额 37、下列资产负债表项目中，其期末数可以根据若干个总账科目期末余 额计算填列的有( )。 A、短期投资 B、货币资金 C、应付工资 D、固定资产 38、税务人员在对企业的经营成果进行分析时，比较关心的是( )。 A、企业的资产营运能力 B、企业的偿债能力 C、企业的社会贡献能力 D、企业的获利能力 39、下列项目中，不属于小企业资产负债表“货币资金”项目的是（ ） 。 A、库存现金 B、银行存款 C、其他货币资金 D、现金等价物 40、下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中经 营活动产生的现金流量的是( )。 A 经营租赁固定资产收到的租金 B 收到的教育费附加返还款 C 支付的保险费 D 购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金 二、多项选择（本题共 20 题，每题 1 分，共 20 分。每题有两个或两个 以上答案，多选、漏选、错选均不得分） 1、小企业部分会计要素核算与计价方法完全采用税法规定。其主要表现 是( )。 A、 小企业会计准则要求对会计要素一般按历史成本计量，公允价值 能够可靠取得的也可以按照公允价值计量; B、 小企业会计准则要求固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确 定应当考虑税法的规定; C、 小企业会计准则关于长期待摊费用的核算内容和摊销期限与企业 所得税法保持一致; D、 小企业会计准则规定所有资产不计提资产减值准备 2、小企业下列存款中，应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。 A、银行本票存款 B、信用证保证金 C、信用卡存款 D、存出保证金 3、下列项目中，既属于小企业会计准则 ，又属于企业所得税法规范 的长期待摊费用核算内容的有( )。 A、已提足折旧的固定资产的改建支出 B、固定资产的大修理支出 C、经营租入固定资产的改建支出 D、融资租入固定资产的改建支出 4、小企业作为坏账损失的条件有( )。 A、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销 营业执照，其清算财产不足清偿的; B、债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿 的; C、债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的; D、与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的 5、下列项目中，应计入材料采购成本的有( )。 A、材料买价 B、采购人员的差旅费 C、装卸费 D、保险费 6、小企业在“长期债券投资”科目下，需要设置的明细科目有( )。 A、债券面值 B、债券溢折价 C、应计利息 D、应收利息 7、根据小企业会计准则和企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有 关规定正确的是( )。 A、经济林是生产性生物资产 B、畜类生产性生物资产最低折旧年限为 5 年 C、外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据 D、生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除 8、外购无形资产的成本，包括( )。 A、购买价款; B、相关的其他支出; C、相关税费 ; D、相关的借款费用 9、小企业会计准则所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件 的支出， 下列描述正确的有() 。 A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上 B、修理支出达到取得固定资产时的账面余值 50%以上 C、修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上 D、修理后固定资产的使用寿命延长 2 年以上 10、下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。 A 应付租入包装物的租金 B 应付经营租入固定资产的租金 C 应付融资租入固定资产的租赁费 D 分期付款方式购入固定资产发生的应付款项 11、按照小企业会计准则和企业所得税法规定，下列关于职工福利 费，说法正确的有( )。 A、小企业职工福利费包括非货币性集体福利 B、小企业给职工发放的节日补助应作为职工福利费管理 C、小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分， 准予在企业所得税税前扣除 D、小企业职工福利费包括离退休人员统筹外费用 12、城市维护建设税和教育费附加是国家对纳税人实际缴纳的( )税额为 计税依据征收的一种税。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、企业所得税 13、下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的有( )。 A 土地增值税 B 消费税 C 城市维护建设税 D 耕地占用税 14、甲股份有限公司收到乙企业作为资本投入的一批原材料，该原材料 成本为 200 万元，公允价值 300 万元，适用的增值税税率为 17%。甲公司在 入账时，下列说法中不正确的有( )。 A、甲公司应按 200 万元来确定乙企业在注册资本中享有的份额 B、甲公司应按 300 万元来确定乙企业在注册资本中享有的份额 C、甲公司应按 300 万元来确定原材料的入账金额，按 351 万元来确定乙 企业在注册资本中享有的份额 D、甲公司应按 300 万元来确定原材料的入账金额，按 200 万元来确定乙 企业在注册资本中享有的份额 15、下列各项企业所得税收入，不应作为小企业会计上的收入来认定的 有( )。 A、接受捐赠收入 B、出租包装物取得的租金收入 C、企业资产溢余收入 D、逾期未退包装物押金收入 16、下列各项中，属于营业税视同应税行为的有( )。 A、小企业将土地使用权无偿赠送其他单位或者个人 B、小企业将不动产无偿赠送其他单位或者个人 C、小企业将自产产品无偿赠送其他单位或者个人 D、小企业将外购商品无偿赠送其他单位或者个人 17、下列项目中，在“营业税金及附加”科目核算的有( )。 A、资源税 B、房产税 C、印花税 D、矿产资源补偿费 18、下列项目中，应确认为费用的有( )。 A、因违约支付罚款; B、因借款支付银行借款利息; C、对外捐赠; D、支付水电费 19、下列项目中，属于管理费用的有( )。 A、小企业在筹建期间内发生的开办费; B、业务招待费; C、相关长期待摊费用摊销; D、聘请中介机构费 20、下列有关外币折算的表述中，正确的有( )。 A、小企业收到投资者以外币投入的资本，有合同约定汇率的，按合同约 定汇率折算；没有合同约定汇率的，按收到外币资本当日的即期汇率折算; B、小企业发生外币交易时，按照交易发生日的即期汇率或交易当期平均 汇率将外币金额折算为记账本位币金额; C、资产负债表日对外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算；以 历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算; D、收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日即期汇率折算 三、判断（本题共 20 题，每题 0.5 分，共 10 分） 1、 中小企业划型标准规定所界定的零售小企业是指符合从业人数 520 人以下，营业收入 100 万500 万元以下的企业。( ) 2、一般情况下，收款单位收到付款单位交来的银行汇票可以不送交银行 办理转账结算，而直接背书转让给另一单位用来购买材料。( ) 3、因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生 的后续支出，应当计入林木类消耗性生物资产的当期损益。( ) 4、在成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业并不做账务处理； 当被投资企业宣告分配现金股利时，投资方应将分得的现金股利确认为投资 收益。( ) 5、小企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的成本之间的差 额，计入当期其他业务利润。( ) 6、小企业融资租入固定资产，在租赁期开始日，按照租赁合同约定的付 款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等计入“长期应付款”科目 的贷方。( ) 7、小企业在筹建期间发生的开办费计入管理费用，企业所得税法要求在 三年内摊销。( ) 8、小企业确认的坏账损失应计入管理费用。( ) 9、 “本年利润”属于损益类科目，所以年终需要将其余额转入“利润分 配”科目，转账后该科目无余额。( ) 10、小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期 汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。( ) 四、综合改错（本题型共 10 题，每题 2 分，判断正确得 1 分，改错正确 得 1 分，共 20 分） 1、小企业有发生的现金短缺，扣除保险赔偿和过失人赔款后的净额应计 入管理费用。( ) 2、短期股票投资持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，应当在实 际收到时确认为投资收益。( ) 3、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。( ) 4、采用计划成本进行材料日常核算的，月末结转发出材料应负担的材料 成本差异时，无论是节约还是超支，均记入“材料成本差异”科目的贷方。( ) 5、承租人在签订融资租入的固定资产租赁合同过程中发生的，可归属于 租赁项目的手续费、律师费、印花税等初始直接费用，应当计入当期费用。( ) 6、小企业发生的汇兑收益，应贷记“财务费用”科目。( ) 7、企业所得税法中的租金收入，按小企业会计准则进行会计处理时， 应确认为营业外收入。( ) 8、小企业的固定资产账面价值应该等于固定资产原价减去累计折旧和减 值准备后的余额。( ) 9、小企业利润表里的销售费用项目，反映小企业销售商品或提供劳务过 程中发生的费用，在计算企业所得税时可以全额扣除。( ) 10、小企业的销售（营业）净利润率是分析企业偿债能力时常用的指标。 ( ) 五、案例分析（本题 5 小题，每题 2 分，共计 10 分） 明辉公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，2013 年 3 月 1 日销售甲产品 200 件，单价 3000 元/件（不含税） ，单位成本为 2250 元/ 件.由于是批量销售，明辉公司给予购货方 5%的商业折扣，同时提供现金折 扣，现金折扣条件为“2/20-N/30”( 不含税金 )。客户于 3 月 19 日付款，同时退 回不符合质量要求的 10 件产品（相关手续齐全） ，其余货款全部用银行存款 付讫。3 月 1 日该销售业务符合收入确认条件。 要求：根据上述资料，回答下列问题： 1、3 月 1 日，明辉公司应编制的会计分录包括（ ） 。 A、借：应收账款 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税费应交增值税（销项税额）102000 B、借：应收账款 666900 贷：主营业务收入 570000 应交税费应交增值税（销项税额）96900 C、借：应收账款 653562 贷：主营业务收入 558600 应交税费应交增值税（销项税额）94962 D、借：主营业务成本 450000 贷：库存商品 450000 2、3 月 19 日，对于销售退回，明辉公司应编制的会计分录包括（ ） 。 A、借：主营业务收入 28500 应交税费应交增值税（销项税额）4845 贷：应收账款 33345 B、借：主营业务成本 35100 贷：应收账款 35100 主营业务收入 570000 应交税费应交增值税（销项税额）96900 C、借：主营业务收入 29400 应交税费应交增值税（销项税额）4998 贷：应收账款 34398 D、借：库存商品 22500 贷：主营业务成本 22500 3、3 月 19 日，对于销售退回，明辉公司应编制的会计分录包括（ ） 。 A、借：银行存款 687960 财务费用 14040 贷：应收账款 70200 B、借：银行存款 619164 财务费用 12636 贷：应收账款 631800 C、借：银行存款 620883.9 财务费用 12671.7 贷：应收账款 633555.6 D、借：银行存款 622725 财务费用 10830 贷：应收账款 633555 4、如果明辉公司适用所得税税率为 25%，在只考虑上述业务的情况下， 该企业发生后的所得税费用为（ ） 。 A、25792.5 B、28500 C、27292.5 D、35625 5、如果明辉公司适用所得税税率为 25%，在只考虑上述业务的情况下， 该企业发生后的营业利润、利润总额、净利润分别增加（ ） 。 A、114000.00 元，103170.00 元，77377.5 元 B、 109170.00 元，109170.00 元，81877.50 元， C、 103170.00 元，103170.00 元，77377.50 元 D、103170.00 元，142500.00 元，106878.00 元， 六、操作实务题（共 20 分） 滨海公司为增值税一般纳税人，213 年 12 月发生下列经济业务： (1)1 日，从大华公司购进甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明价 款 300000 元，增值税税额 51000 元。甲材料已验收入库，价、税款尚未支付。 发票已通过认证。 (2)1 日，向临江公司借入生产经营周转借款 300000 元，期限为 6 个月， 年利率为 15%，假定金融企业同期同类贷款利率 7.5%。 (3)3 日，销售 A 商品一批，价款 600000 元，增值税税率为 17%。开出增 值税专用发票，A 商品已发出，价、税款已收存银行。 (4)6 日，开出并承兑为期 3 个月的商业承兑汇票一张，用以抵付前欠大 华公司所购甲材料价、税款 351000 元。 (5)10 日，开出现金支票，从银行提取现金 102000 元，用以支付本月职 工工资 100000 元。 (6)15 日，将自产的 B 商品向长江公司投资，B 商品的评估价值为 50000 元（与计税价格一致） ，增值税税率为 17。 (7)16 日，发生福利费 180000 元。其中：生产部门入员福利费 124200 元， 车间管理人员福利费 21600 元，行政管理人员福利费 21600 元，专设销售机 构人员福利费 7200 元，基建部门人员福利费 5400 元。 （会计与税法关于福利 费发生内容一致） (8)18 日，按照本月工资总额的 2%和 2.5%计提工会经费和职工教育经费。 （已知全年工资总额 1200000 元，会计上工资构成与税法上工资薪金的内容 一致。全年计提并拨缴的工会经费有合法凭据，全年共计提职工教育经费 30000 元，实际发生 25000 元） (9)31 日，计提应由本月负担的短期借款利息。 (10)31 日，分配本月工资：生产车间直接生产工人工资 69000 元，车间 管理人员工资 12000 元，行政管理人员工资 12000 元，专设销售机构人员工 资 4000 元，基建部门人员工资 3000 元。 (11)31 日，公司按照本月职工工资总额 100000 元的 10%、12% 、2%和 10%分别计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。 (12)31 日，结转本月销售 A 商品的成本 400000 元。 (13)31 日，将当月应缴未缴增值税予以结转。 (14)31 日，按本期应交增值税额的 7%、3% ，分别计提应缴未缴的城市 维护建设税、教育费附加。 要求：根据以上资料，编制相关业务的会计分录；作出相关业务的税务 处理。 小企业会计准则试题答案 一、单项选择（本题共 40 题，每题 0.5 分，共 20 分。每题只有一个答 案） 1、答案：D。小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告 但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣 告但尚未发放的现金股利后的金额，单独确认为应收股利，不计入短期投资 的成本。 2、答案： D。企业应按扣除商业折扣后的实际售价确认应收账款，因此 该企业应确认的应收账款为 500000(1-5%)(1+17%)=555750（元） 。 3、答案：A。小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输 费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费 等，在“销售费用”科目核算。该批商品的实际成本为 750000 元。 4、答案：B。本月材料成本差异率=(45-65)(250+550)100%=-2.5% ， 则当月生产车间领用材料应负担的材料成本节约差异为 600（-2.5%）=- 15（万元） ，则当月生产车间领用的材料的实际成本为 600-15=585（万元） 。 5、答案：C。根据中华人民共和国增值税暂行条例 （国务院令第 538 号）的规定，非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。非 正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，应计 入“ 营业外支出”科目的金额=16000-1500-200=14300（元） 。 6、答案：B。小企业的原材料包括：原料及主要材料、辅助材料、外购 半成品（外购件） 、修理用备件（备品备件） 、包装材料、燃料等。 7、答案：C。对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时 按其成本计入生产成本或当期损益；金额较大的周转材料，也可以采用分次 摊销法进行会计处理。 8、答案： D。小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、 商品、周转材料、委托加工物资、消耗性生物资产等。 9、答案： C。该批原材料的实际单位成本 =(800000+93000+50000+37000)/98=1（万元） 。 10、答案：A。以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相 关税费作为成本进行计量。 11、答案： B。该项设备第二年应提折旧额=（10000-1000） 4/15=2400（元） 。 12、答案：B。其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本=5-55%- 10/5=2.75（万元） 。 13、答案： D。甲公司 213 年按照小企业会计准则确认的利息费 用20000012%9/12=18000（元） ，按照企业所得税法规定确认的利息费 用2000009.5%9/12=14250（元） 。 14、答案：A。企业以自产产品作为福利发放给职工，应当按照该产品的 公允价值和相关税费计入职工薪酬和相应的成本费用中，并确认主营业务收 入，同时结转成本。 15、答案： C 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用” 科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 16、答案：C。企业发放给职工的工资 1204400 元(765600+290400- 10000+158400)在 213 年企业所得税汇算时据实扣除；在建工程人员工资 132000 元构成在建工程成本，待工程完工形成固定资产后，由计提折旧的方 式计入成本费用；发给股东张某的工资 10000 元不得在税前扣除，需进行纳 税调整。 17、答案： B。小企业应缴纳的印花税、耕地占用税、契税及其他不需 要预计应交数的税费，不通过该科目核算。 18、答案： B 企业本月增值税销项税额 =17+1017%=18.7（万元） 。用 本企业生产的产品发放给职工个人作为非货币性福利要视同销售计算增值税。 19、答案：A。按照小企业会计准则规定，实行“免、抵、退”管理 办法的生产型小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和 退税的增值税额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费应交增 值税（进项税额转出） ”科目。 20、答案： A。 小企业会计准则规定，小企业出租、出借包装物逾期 未收回没收的押金应交的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应 交税费应交消费税”科目。 21、答案： D。应计入在建工程成本=80+100 17%+10010%=107（万 元） 。 22、答案：B。 小企业会计准则规定，小企业（房地产开发经营）销 售房地产应缴纳的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交 税费应交土地增值税”科目。 23、答案：C。 小企业会计准则规定，小企业（外商投资）按照规定 提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配 提取储备基金” 、 “利润分配提取企业发展基金” 、 “利润分配提取职 工奖励及福利基金”科目，贷记“盈余公积储备基金” 、 “盈余公积 企业发展基金”科目、 “应付职工薪酬”科目。 24、答案：D。留存收益包括盈余公积和未分配利润，企业期初留存收益 为 14 万元，本期实现的利润 100 万元，所以期末留存收益为 14+100=114（万元） 。 25、答案：C。 小企业会计准则规定，销售商品采用支付手续费方式 委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 国家税务总局关于确认企业所得 税的收入若干问题通知(国税函2008 875 号）第一条第二款第四项规定， 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 中 华人民共和国增值税暂行条例实施细则 （财政部、国家税务总局令第 50 号） 第三十八条第五款规定，委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时 间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代 销清单及货款的，增值税纳税义务发生时间为发出代销货物满 180 天的当天。 所以，A 小企业 213 年度应确认的会计收入、企业所得税收入 =10080 =80（万元） ，应确认的增值税销售额为 100 万元。 26、答案：B。该小企业当年应确认的收入=2040%=8（万元） ，当年应 确认的成本=(5+7) 40%=4.8（万元） ，当年利润总额增加=8-4.8=3.2（万元） 。 27、答案：D。小企业销售部门的业务招待费属于管理费用。 28、答案：B。红星公司 214 年计入“销售费用”科目的广告费和业务 宣传费为本年实际发生额 85 万元，当年能在税前扣除的广告费和业务宣传费 =60015%=90（万元） 。 29、答案：C。该小企业当年实际发生的业务招待费 5 万元，应全部计入 “管理费用”科目，但可税前扣除的业务招待费金额=(400+30) 5=2.15（万元） 。 30、答案：C。企业 213 年度的净利润应为：（营业利润+营业外收入- 营业外支出）（1-所得税税率）=(4530+220-200)(1-25%)=3412.5（万元） 。 31、答案：C。营业利润=营业收入-营业成本- 营业税金及附加-销售费用- 管理费用-财务费用+投资收益（-投资损失） 。其中，营业收入=主营业务收入 +其他业务收入，营业成本= 主营业务成本+ 其他业务成本。因此，该小企业本 期营业利润=500+200-300-100-15-45+20=260 （万元） 。 32、答案：B。出租固定资产的租金收入应计入其他业务收入。 33、答案：C。政府补助是小企业从政府直接取得的资产，政府豁免小企 业所欠政府的债务，直接减免的增值税，都不属于企业从政府直接取得资产， 不属于政府补助，选项 A、B 错误；增值税出口退税属于政府归还企业事先 垫付的资金，不属于政府补助，选项 D 错误。 34、答案：C。小企业收到其他政府补助，用于补偿企业以后期间的相关 费用或损失的，确认为递延收益；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的， 直接计入当期损益。 35、答案： A。企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益 =10000(7.20- 7.24)=-400（元） 。 36、答案：A 。A 选项，接受外币投资不会产生折算差额，因此不会影 响当期汇兑损益。 37、答案：B。货币资金是根据现金、银行存款和其他货币资金的总账余 额相加后计算的。 38、答案：D。企业的获利能力是缴纳税收的基础。 39、答案：D。小企业会计准则中资产负债表“货币资金”项目不含现金 等价物。 40、答案：D。经营活动产生的现金流量包括：(1)“销售产成品、商品、 提供劳务收到的现金”项目。(2)“收到其他与经营活动有关的现金”项目， 反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金。(3)“购买原材料、商品、 接受劳务支付的现金”项目。(4)“支付的职工薪酬”项目。(5)“支付的税费” 项目，反映小企业本期支付的税费。(6)“支付其他与经营活动有关的现金” 项目。题目中选项“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金” 属于投资活动产生的现金流量。 二、多项选择（本题共 20 题，每题 1 分，共 20 分。每题有两个或两个 以上答案，多选、漏选、错选均不得分） 1、答案： BCD。 小企业会计准则要求对会计要素统一采用历史成本 计量属性。 2、答案：ABC 。其他货币资金核算小企业的银行汇票存款、银行本票存 款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。 3、答案： ABC。 小企业会计准则第四十三条规定，小企业的长期待 摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建 支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。 中华人民共和国企业 所得税法 （主席令第 63 号）第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业 发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额 提取折旧的固定资产的改建支出；(2)租入固定资产的改建支出；(3)固定资产 的大修理支出；(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。 4、答案：ABCD 。小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可 收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：(1)债务人 依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其 清算财产不足清偿的。(2)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产 或者遗产不足清偿的。(3)债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已 无力清偿债务的。(4) 与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后， 无法追偿的。(5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。(6)国务院财 政、税务主管部门规定的其他条件。应收及预付款项的坏账损失应当于实际 发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 5、答案：ACD。小企业外购材料，应当按照发票账单所列购买价款、运 输费、装卸费、保险费以及在外购材料过程中发生的其他直接费用计入材料 采购成本。 6、答案：ABC 。 “长期债券投资 ”科目应按照债券种类和被投资单位， 分别“面值” 、 “溢折价” 、 “应计利息”进行明细核算。 7、答案：ACD。选项 B 畜类生产性生物资产最低折旧年限为 3 年。 8、答案：ABCD 。外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费和相关 的其他支出。 9、答案：AD。小企业会计准则第四十三条规定，固定资产的大修理支 出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税 基础 50%以上；(2)修理后固定资产的使用寿命延长 2 年以上。 10、答案：AB。选项 C、D 通过“长期应付款”科目核算。 11、答案：ACD。小企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发 放的午餐费补贴，不应作为职工福利费管理，应当纳入职工工资总额。 12、答案：ABC 。城市维护建设税和教育费附加是国家对缴纳增值税、 消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的增值税、消费税、营业税税 额为计税依据征收的一种税。 13、答案：ABC 小企业会计准则 规定，小企业缴纳的耕地占用税计 入在建工程成本，缴纳的契税计入固定资产或无形资产成本。 14、答案：ABD。甲公司应按 300 万元来确定原材料的入账金额，按 351 万元来确定乙企业在注册资本中享有的份额。 15、答案：ABCD 企业所得税中的出租包装物取得的租金收入、接受捐 赠收入、企业资产溢余收入和逾期未退包装物押金收入属于小企业非日常活 动取得的收入，不应确认为收入，应作为营业外收入进行会计处理。 16、答案：AB。自产产品和外购商品属于货物，属于增值税应税范围， 不属于营业税应税范围。 17、答案：ABCD 。 “营业税金及附加”科目核算小企业开展日常生产经 营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、 城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、 排污费等相关税费。 18、答案：BD。费用是小企业在日常生产经营活动中发生的，因违约支 付罚款，对外捐赠属于非日常活动所形成的经济利益的流出，不能确认为费 用，而应确认为企业的损失，计入营业外支出。 19、答案：ABCD 。 小企业会计准则第六十五条规定，管理费用，是 指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间 内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理 费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等） 、业务招待费、研究 费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、 咨询费（含顾问费） 、诉讼费等费用。 20、答案：BCD 。选项 A，小企业收到投资者以外币投入的资本，应当 采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和交易当期平均汇率 折算。 三、判断（本题共 10 题，每题 1 分，共 10 分。每题只有一个答案） 1、答案：。 中小企业划型标准规定所界定的零售小企业是指符合 从业人数 1050 人以下，营业收入 100 万500 万元以下的企业。 2、答案：。实行银行汇票结算，持票人可以将汇票背书转让给销货单 位，也可以通过银行办理分次支取或转让。但是注明“现金”字样的银行汇 票不得背书转让。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为 准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书 转让。 3、答案：。因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生 物资产发生的后续支出，应当计入“消耗性生物资