2014年初级会计经济法第五章题目答案都

第五章 其他相关税收法律制度 第一节 房产税法律制度 一、纳税人 1、张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。 （ ） （2008 年） 【答案】 【解析】房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。 2、根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（ ） 。 A产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人 B产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人 C产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人 D产权出典的房屋，出典人为纳税人 【答案】ABC 【解析】产权出典的， “承典人”为纳税人。 3.关于房产税的纳税义务人，下列说法不正确的是（ ） 。 A.产权属于集体和个人的，经营管理的单位为纳税人 B.产权出典的，承典人为纳税人 C.单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房 产税 D.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人 【答案】A 【解析】根据房产税的纳税义务人的规定，房产产权属于国家所有的，其经营管理的单位 为房产税的纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为房产税纳税人。 二、征税范围 1、根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的有（ ） 。 A某宾馆的围墙 B某宾馆的室外游泳池 C某企业的办公楼 D某房地产公司出租的写字楼 【答案】CD 【解析】 （1）选项 AB：独立于房屋之外的建筑物（如围墙、室外游泳池等） ，不是房产税 的征税对象；（2）选项 D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但 对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 2. 下列地区的房产属于房产税征税范围的是（ ） 。 A城市 B县城 C建制镇 D农村 【答案】ABC 【解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。 三、房产税的计算 1、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记 账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 （ ） （2009 年） 【答案】 2、某企业一幢房产原值 600000 元，已知房产税税率为 1.2，当地规定的房产税扣除比 例为 30。根据房产税法律制度的规定，该房产年度应缴纳的房产税税额为（ ）元。 （2008 年） A9360 B. 7200 C. 5040 D. 2160 【答案】C 【解析】应纳房产税税额600000（130）1.25040（元） 。 3、某企业 2008 年度自有生产用房原值 5000 万元，账面已提折旧 1000 万元。已知房产税 税率为 1.2，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 30。根据房产税法律制度的规 定，该企业 2008 年度应缴纳的房产税税额为( )万元。 （2009 年） A18 B. 33.6 C. 42 D. 48 【答案】C 【解析】应纳房产税5000（130）1.242（万元） 。 4、某企业有原值为 2500 万元的房产，2010 年 1 月 1 日将其中的 30用于对外投资联营， 投资期限为 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知，当地政府规定的 扣除比例为 20。根据房产税法律制度的规定，该企业 2010 年度应纳房产税（ ）万 元。 A. 24 B. 22.80 C. 30 D. 16.80 【答案】B 【解析】 （1）用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同 出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红 50 万元，应纳房产税 50126（万元） ；（2）剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳房产税 250070（120）1.216.80（万元） ；（3）该企业 2010 年度应纳房产税 6+16.822.80（万元） 。 5. 房产税的税率不包括（ ） 。 A. 1.2% B. 12% C. 10% D. 4% 【答案】C 【解析】根据房产税的不同的计税方法，从价计征的，税率为 1.2%；从租计征的，税率为 12%，从 2001 年 1 月 1 日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按 4%的税率征收房产税。 6.某企业一幢房产原值 500000 元，已知房产税税率为 1.2%，当地规定的房产税扣除比例 按照最高比例确定，该房产本年度应缴纳的房产税税额为（ ） 。 A6000 元 B3360 元 C4200 元 D5400 元 【答案】C 【解析】根据房产税暂行条例的规定，从价计征的房产税依照房产原值一次减除 10%30%后的余值计算计算缴纳。具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。根 据本题的说明，本题的扣除比例为 30%。应纳房产税=500000（1-30%）1.2%=4200（元） 。 7.下列有关房产税的计税依据正确是（ ） 。 A. 对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据 计缴房产税 B. 对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，以取得的固定收入为计税依据计缴房 产税 C. 房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税 D. 对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，按房产原值作为计税依据计缴房产税 【答案】ABC 【解析】对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，以取得的固定收入为计税依据 计缴房产税。 四、税收减免 1、某企业拥有 A、B 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租。A、B 两栋房产在 2010 年 1 月 1 日时 的原值分别为 1200 万元和 1000 万元，2010 年 4 月底 B 栋房产租赁到期。自 2010 年 5 月 1 日起，该企业由 A 栋搬至 B 栋办公，同时对 A 栋房产开始进行大修至年底完工。企业出 租 B 栋房产的月租金为 10 万元，地方政府确定按房产原值减除 20的余值计税。根据房 产税法律制度的规定，该企业 2010 年应缴纳房产税（ ）万元。 A15.04 B. 16.32 C. 18.24 D. 22.72 【答案】A 【解析】 （1）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税， A 栋房产应纳房产税1200（120）1.24 个月/123.84（万元） ；（2）B 栋 房产应纳房产税10124 个月1000（120）1.28 个月/1211.2（万 元） ；（3）该企业 2010 年应纳房产税3.8411.215.04（万元） 。 2、王某自有一处平房，共 16 间，其中（2010 年全年）用于个人开餐馆的 7 间（7 间房的 房屋原值共 20 万元） 。2010 年 1 月 1 日，王某将 4 间出典给李某，取得出典价款收入 12 万元，将剩余的 5 间出租给某公司，每月收取租金 1 万元。已知，该地区规定按照房产原 值一次扣除 20后的余值计税。根据房产税法律制度的规定，王某 2010 年应纳房产税额 为（ ）万元。 A1.632 B. 0.816 C. 0.516 D. 1.652 【答案】A 【解析】 （1）开餐馆的房产应纳房产税20（120）1.20.192（万元） ；（2） 房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税；（3）出租房屋应纳 房产税12121.44（万元） ；（4）三项合计，应纳房产税 0.1921.441.632（万元） 。 4.李某拥有两套房产，一套房产原值 100 万元自己居住，另一套房产原值 70 万元，于 2010 年 1 月 1 日租给公民张某用于居住，按市场价每月取得租金收入 1200 元，李某 2010 年应缴纳（ ）元房产税。 A.400 B.576 C.640 D.1207 【答案】B 【解析】个人用于生活居住的房产免征房产税；对个人出租房屋用于居住的，可暂减按 4% 的税率征收房产税。李某 2010 年应缴纳房产税为 1200124%=576（元） 。 3.下列各项中，不应当征收房产税的是（ ） 。 A.城市居民出租的房产 B.城市居民投资联营的房产 C.城市居民所有的自住用房 D.城市居民拥有的营业用房 【答案】C 【解析】个人拥有的非营业用房免征房产税，即居民住房免征房产税，个人拥有的营业用 房或出租用房照章征税。对于投资联营的房产，不属于“非营业用房” ，区分不同情况计征 房产税。 4.下列关于房产税的税收优惠说法正确的是（ ） 。 A国家机关、人民团体、军队自用的房产税免征房产税 B由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，免征房产税 C宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税 D对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税 【答案】ACD 【解析】由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位 实行自收自支的年度起，免征房产税“3 年” 。 五、纳税义务发生时间 1、甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于 2009 年 12 月完工，2010 年 1 月办妥 （竣工）验收手续，4 月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢 办公楼房产税的纳税义务发生时间是（ ） 。 （2010 年） A2009 年 12 月 B. 2010 年 1 月 C2010 年 2 月 D. 2010 年 4 月 【答案】C 【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳房产税。 2、根据房产税法律制度的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的是（ ） 。 A纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税 B纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税 C纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税 D纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税 【答案】BCD 【解析】纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月（而非次月）起，缴纳房产税。 3. 关于房产税的纳税义务发生时间，下列说法不正确的是（ ） 。 A纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税 B纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起，缴纳房产税 C房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起， 缴纳房产税。 D自 2009 年 1 月 1 日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳 税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末 【答案】B 【解析】纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。所以本题 B 选项错误。 4.下列有关房产税的表述正确的是（ ） 。 A房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法 B房产税在房产所在地缴纳 C房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳 税 D房产不在同一地方的纳税人，纳税人可以选择向其中一处的税务机关申报纳税 【答案】ABC 【解析】房产税的应税房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在 地的税务机关申报纳税。 第二节 契税法律制度 一纳税人（P164） 1、契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。 （ ） （2008 年） 【答案】 2.下列属于契税的纳税义务人的有（ ） 。 A.转让房屋的企业 B.捐赠房屋的事业单位 C.转让土地的事业单位 D.购买土地的企业 【答案】D 【解析】契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。所以本 题D选项正确 二征税范围（P164） 1、下列各项中，应缴纳契税的是( )。 （2009 年） A承包者获得农村集体土地承包经营权 B企业受让土地使用权 C企业将厂房抵押给银行 D个人承租居民住宅 【答案】B 【解析】 （1）选项 A：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；（2）选 项 CD：土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。 2、根据契税法律制度的规定，下列各项中，应征收契税的有（ ） 。 A某人将其拥有产权的一幢楼抵押 B某人在抽奖活动中获得一套住房 C某人将其拥有产权的房屋出租 D某人购置一套住房 【答案】BD 【解析】土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。 3、根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的有（ ） 。 A接受作价房产入股 B承受抵债房产 C承租房产 D继承房产 【答案】CD 【解析】土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。 4. 下列属于契税的征收范围有（ ） 。 A国有土地使用权出让 B房屋赠与 C房屋继承而发生的土地、房屋权属变动的 D企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的 【答案】ABD 【解析】土地、房屋权属变动还有其他一些不同的形式，如典当、继承、分拆（分割） 、出 租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的，不属于契税的征税范围。 三计税依据（P165） （1）只有一个价格的情况 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。 （2）无价格的情况 土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确 定。 （3）有两个价格的情况 土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的“价格差额” ；交换价格不相等 的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。 （4）补交契税的情况 以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权 出让费用或者土地收益为计税依据。 1、甲企业以价值 300 万元的办公用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差价款 100 万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。 （ ） （2007 年） 【答案】 2、林某有面积为 140 平方米的住宅一套，价值 96 万元。黄某有面积为 120 平方米的住宅 一套，价值 72 万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税 率为 3%，根据契税法律制度的规定，黄某应缴纳的契税税额为（ ）万元。 （2008 年） A4.8 B2.88 C2.16 D0.72 【答案】D 【解析】房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据。黄某应缴纳的契税税额 （9672）3%0.72（万元） 。 3、周某原有两套住房，2009 年 8 月，出售其中一套，成交价格为 70 万元；将另一套以市 场价格 60 万元与谢某的住房进行了等价置换；又以 100 万元价格购置了一套新住房，已知 契税的税率为 3%。根据契税法律制度的规定，周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确 的是（ ） 。 （2010 年） A1003%=3（万元） B （100+60）3%=4.8（万元） C （100+70）3%=5.1（万元） D （100+70+60）3%=6.9（万元） 【答案】A 【解析】 （1）契税由房屋权属承受人缴纳，周某将其 70 万元的房屋出售时，由对方缴纳契 税；（2）房屋进行交换的，若交换价格相等，免征契税；（3）周某以 100 万元购置新住 房时，应缴纳契税=1003%=3（万元） 。 4.张某共有 2 套房屋，2010 年 9 月将第一套市价为 80 万元的房产与王某交换，并支付给 王某 15 万元，2010 年 10 月将第二套市价为 60 万元的房产折价给李某抵偿了 50 万元的债 务。已知当地确定的契税税率为 3，张某 2010 年应缴纳契税（ ）万元。 A.0.45 B.1.95 C.2.25 D.2.85 【答案】A 【解析】根据本题的说明，张某的第一套房屋按照差价 15 万元缴纳契税，第二套房屋由对 方纳税。所以张某应缴纳契税=1530.45（万元） 。 5. 某公司 2010 年 9 月以 3500 万元购得某一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值 6000 万元，累计折旧 2000 万元。如果适用的契税税率为 3，该公司应缴契税为（ ） 万元。 A.120 B.105 C.180 D.15 【答案】B 【解析】契税以成交价格作为计税依据，本题中该公司应缴纳契税35003105（万 元） 6. 下列有关契税的计税依据表述正确的是（ ） 。 A国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据 B土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核 定 C土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋价格差额为计税依据 D以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权 出让费用或土地收益为计税依据 【答案】ABCD 【解析】ABCD 选项的说明均正确。 7、周某向谢某借款 80 万元后，后因谢某急需资金，周某以一套价值 90 万元的房产抵偿 所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款 10 万元。已知契税税率为 3%。关于此次房屋交易缴纳税的下列表述中，正确的是( )。（2011 年单选） A.周某应缴纳契税 3 万元 B.周某应缴纳契税 2.4 万元 C.谢某应缴纳契税 2.7 万元 D.谢某应缴纳契税 0.3 万元 参考答案：C 答案解析：契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人， 本题中承受房屋权属转移的为谢某，因此 A、B 选项不正确应纳税额=903%=2.7 万，C 选 项正确。 8、下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有( ) 。 （2011 年多选） A.房屋买卖 B.土地使用权交换 C.房屋赠与 D.土地使用权转让 参考答案：AD 答案解析：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据， 因此选项 A 和 D 正确;土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房 屋买卖的市场价格核定;土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额 为计税依据。 四税收减免（P166） 1、根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有（ ） 。 A城镇职工自己购买商品房 B政府机关承受房屋用于办公 C遭受自然灾害后重新购买住房 D军事单位承受房屋用于军事设施 【答案】BD 【解析】（1）选项 BD：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于 办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；（2）选项 C：因不可抗力灭失住房而 重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税，而非 100%免税。 2. 下列项目属于免征契税的是（ ） 。 A土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的 B纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的 C因不可抗力灭失住房而重新购买住房的 D城镇职工按规定第二次购买公有住房的 【答案】B 【解析】土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是 否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定；因不可抗力灭失住房而重新 购买住房的， “酌情”准予减征或者免征契税；城镇职工按规定“第一次”购买公有住房的， 免征契税。 3. 契税纳税人应当自纳税义务发生时间之日起（ ）内，向土地、房屋所在地的税收征 收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。 A.15 日 B.7 日 C.30 日 D.10 日 【答案】D 【解析】根据契税的纳税期限的规定，契税纳税人应自纳税义务发生之日起 10 日内，向土 地、房屋所在地的税收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款 第三节 车船税法律制度 一纳税人（P168） 1、下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有( )。 （2009 年） A在中国境内拥有并使用船舶的国有企业 B在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人 C在中国境内拥有并使用船舶的内地居民 D在中国境内拥有并使用车辆的外国企业 【答案】ABCD 二、征税范围（P168） 1. 下列属于车船税的征收范围的是（ ） 。 A拖拉机 B三轮汽车 C自行车 D木船 【答案】ABCD 三免征车船税的项目（包括但不限于）（P170） 1、根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有（ ） 。 （2010 年） A在农业部门登记的拖拉机 B无轨电车 C武警专用车辆 D远洋货船 【答案】AC 四计税依据（P168） 1、下列各项中，属于载货汽车计税依据的是（ ） 。 （2008 年） A排气量 B自重吨位 C净吨位 D购置价格 【答案】B 2、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税计税依据的是（ ） 。 A辆 B自重吨位 C净吨位 D购置价格 【答案】D 3. 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，船舶的计税依据是（ ） 。 A净吨位 B自重 C排气量 D每辆 【答案】A 【解析】船舶以净吨位每吨为计税依据。 五车船税的计算（P169） 1. 某公司 2010 年拥有非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 7 吨；机动运输船 10 艘，每艘净吨位 10 吨。当地船舶适用年税额为每吨 3 元，该公司当年应缴纳车船税（ ） 。 A.21 元 B.300 元 C.270 元 D.321 元 【答案】D 【解析】应纳车船税=2750%3+10103=21+300=321（元） 。根据车船税的税收优惠， 拖船和非机动驳船按照船舶税额的 50%计算。 六纳税义务发生时间（P170） 【案例】张某 2010 年 4 月 12 日购买小轿车 1 辆，至 2010 年 12 月 31 日一直未到车辆管理 部门登记，已知小轿车年单位税额 480 元。在本题中：（1）纳税人未按照规定到车船管理 部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义 务发生时间，即以 2010 年 4 月为车船税的纳税义务发生时间；（2）车船税按年度缴纳， 该小轿车的应纳税时间为 412 月，共计 9 个月；（3）应缴纳车船税 =480912=360（元） 。 1. 跨省、自治区、直辖市使用的车船，下列关于车船税的纳税地点不正确的是（ ） 。 A公司所在地 B车船的实际使用地 C车船的购买地 D车船的登记地 【答案】ABC 【解析】跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为车船的登记地. 2. 下列车船，免征车船税的是（ ） 。 A非机动驳船 B军队、武警专用的车船 C警用车船 D按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶 【答案】BCD 【解析】非机动车船（不包括非机动驳船）免征车船税。 3、下列车船中，免征车船税的有( ) 。 （2011 年多选） A.警用车船 B.养殖渔船 C.载货汽车 D.载客汽车 参考答案：AB 答案解析：下类车船免征车船税：(1)非机动车船( 不包括非机动驳船);(2)拖拉机;(3)捕 捞、养殖渔船;(4)军队、武警专用的车船;(5)警用车船;(6) 按照有关规定已经缴纳船舶吨税的 船舶;(7)依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华 使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。 第四节 城镇土地使用税 一、纳税人（P171） 1、在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，属于城镇土地使用税纳税人的有（ ） 。 A拥有土地使用权的国有企业 B拥有土地使用权的私营企业 C使用土地的外商投资企业 D使用土地的外国企业 【答案】ABCD 2. 关于城镇土地使用税的纳税人，下列说法正确的是（ ） 。 A城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳 B拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳 C土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税 D土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳 【答案】ABCD 二征税范围（P172） 1、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有（ ） 。 A某市证券交易所用地 B某建制镇所辖的行政村委会办公用地 C某大型钢铁企业生产车间用地 D某市一大型超市用地 【答案】ACD 2. 下列各区域内的土地，根据城镇土地使用税征收范围的规定，属于城镇土地使用税征收 范围的是（ ） 。 A城市 B县城 C建制镇 D工矿区以外范围的地区 【答案】ABC 【解析】在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，属于城镇土地使用税的征税范围， 工矿区以外的土地不属于城镇土地使用税的征收范围。所以本题 ABC 选项正确。 3. 关于城镇土地使用税，下列土地不需要缴纳城镇土地使用税的是（ ） 。 A宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 B市政街道、广场、绿化地带等公共用地 C纳税单位无偿使用免税单位的土地 D直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 【答案】ABD 【解析】对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税 三计税依据（P172） 1、下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（ ） 。 （2007 年） A建筑面积 B使用面积 C居住面积 D实际占用的土地面积 【答案】D 2、下列税种中，实行从量计征的是（ ） 。 （2008 年） A契税 B车辆购置税 C房产税 D城镇土地使用税 【答案】D 【解析】城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，属于从量计征。 2、城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。 （ ） 【答案】 四城镇土地使用税的计算（P173） 1. 经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过相关 规定最低税额的( )。 A10% B20% C30% D40% 【答案】C 【解析】经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超 过相关规定最低税额的 30% 五纳税义务发生时间（P178） 1、关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（ ） 。 （2010年） A纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳 B纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳 C纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土 地时间的次月起缴纳 D纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次 月起缴纳 【答案】BCD 2. 关于城镇土地使用税纳税义务发生时间说法正确的是（ ） 。 A纳税人购置新建商品房，自房产交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税 B纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房 屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税 C纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借之月起，缴纳城镇土地使用税 D纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税 【答案】ABD 【解析】纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借之次月起，缴纳城镇土地使用税. 六税收减免（P173） 1、某人民团体拥有A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2010年3 月18日至12月31日将B栋出租。当地城镇土地使用税的年税额为每平方米15元，该人民团体 2010年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A3750 B11250 C12500 D15000 【答案】B 【解析】（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地（A栋）免征城镇土地使用税；（2） 出租的B栋应从出租之次月起，缴纳城镇土地使用税，B栋应缴纳城镇土地使用税 1000159个月/1211250（元） 。 2、某火电厂2009年占地80万平方米，其中厂区围墙内占地40万平方米，厂区围墙外灰场占 地3万平方米，生活区及其他商业配套设施占地37万平方米。已知，该火电厂所在地适用的 城镇土地使用税每万平方米年税额为1.5万元。根据城镇土地使用税法律制度的规定，该火 电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税税额为（ ）万元。 （2010年） A55.5 B60 C115.5 D120 【答案】C 【解析】 （1）火电厂厂区围墙内用地均应征收城镇土地使用税；（2）对厂区围墙外的灰场、 输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税；（3）厂区围墙外的其 他用地，应照章征税；（4）该火电厂应缴纳城镇土地使用税（80-3）1.5=115.5（万 元） 。 3. 某人民团体有 A、B 两栋办公楼，A 栋占地 3000 平方米，B 栋占地 1000 平方米。2010 年 3 月 1 日至 12 月 31 日将 B 栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15 元，该人 民团体 2010 年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A.3750 B.11250 C.12500 D.15000 【答案】C 【解析】国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税，但出租期间的 B 栋 应缴纳城镇土地使用税，B 栋应缴纳城镇土地使用税10001510/1212500（元） 。 第五节 印花税法律制度 一纳税人（P180） 1、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ） 。 （2008 年） A合同的双方当事人 B合同的担保人 C合同的证人 D合同的鉴定人 【答案】A 2. 下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ） 。 A.合同的使用人 B.合同的鉴定人 C.土地使用证的领受人 D.合同的担保人 【答案】AC 【解析】印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人， 根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可以分为立合同人、立账簿人、立据人、 领受人和使用人。不包括合同的担保人、证人、鉴定人。所以本题 AC 选项正确。 3、关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有( ) 。 （ 2011 年多选） A.会计账薄以立账薄人为纳税人 B.产权转移书据以立据人为纳税人 C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人 D.房屋产权证以领受人为纳税人 参考答案：ABCD 答案解析：根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、 立据人、领受人和使用人等。 二、征税范围（P181） 1、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（ ） 。 （2007 年） A土地使用权出让合同 B土地使用权转让合同 C商品房销售合同 D房屋产权证 【答案】ABCD 【解析】 （1）选项 ABC：属于“产权转移书据” ；（2）选项 D：属于“权利、许可证照” 。 2、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有( )。 （2009 年） A工商营业执照 B土地使用权出让合同 C土地使用证 D商品房销售合同 【答案】ABCD 【解析】 （1）选项 AC：属于“权利、许可证照” ；（2）选项 BD：属于“产权转移书据” 。 3.下列缴纳印花税的是（ ） 。 A电网与用户之间签订的供用电合同 B企业与主管部门签订的租赁承包合同 C银行同业拆借所签订的借款合同 D工商营业执照 【答案】D 【解析】电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税；企业与主管部门签订的租赁承 包合同不属于印花税的征收范围；银行同业拆借所签订的借款合同不征收印花税。 4、下列各项中，不征收印花税的是( )。（2011 年单选） A.工商营业执照 B. 房屋产权证 C.土地使用证 D.税务登记证 参考答案：D 答案解析：应缴纳印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营 业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 三计税依据（P185） 1、下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有（ ） 。 （2008 年） A产权转移书据 B借款合同 C财产租赁合同 D工商营业执照 【答案】ABC 【解析】 （1）选项 ABC：产权转移书据、财产租赁合同、借款合同以凭证所载金额作为计 税依据；（2）选项 D：工商营业执照以凭证件数作为计税依据。 2、2010 年 3 月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的 地点，合同标的金额为 300 万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印 花税率为 0.3，货物运输合同适用的印花税率为 0.5。根据印花税法律制度的规定，甲 企业应纳印花税额是（ ）万元。 A0.24 B0.15 C0.09 D0.06 【答案】B 【解析】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额 的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计 算贴花。因此，甲企业应纳印花税额3000.50.15（万元） 。 3、2011 年 3 月，甲企业注册了新商标，领取了一份商标注册证；与某外商投资企业签订 了一份货物买卖合同，合同标的额 600000 元，另外支付货物运输费 50000 元；与工商银行 某分行签订借款合同，借款金额 1000000 元。已知商标注册证按件贴花 5 元，买卖合同、 运输合同、借款合同适用的印花税率分别为 0.3、0.5、0.05。甲企业 3 月份应缴纳 的印花税税额为（ ）元。 A250 B255 C260 D265 【答案】C 【解析】甲企业 3 月份应缴纳印花税税额 56000000.3500000.5+10000000.05260（元） 。 4. A 公司向 B 汽车运输公司租入 5 辆载重汽车，双方签订的合同规定，5 辆载重汽车的总 价值为 240 万元，租期为 3 个月，租金总计为 12.80 万元。A 公司应当缴纳印花税（ ） 元。 A.32 B.128 C.600 D.2400 【答案】B 【解析】财产租赁合同以租赁金额为计税依据、适用 1的印花税率，应纳印花税 =1280001128（元） 。 5. 某运输企业与一企业签订一份运输合同，将货物由北京运到上海，合同注明：货物价款 为 100 万元，运输费 20 万元，保险费 2 万元，装卸费 3 万元。针对该项业务，该运输公司 应缴纳印花税（ ）元。 A.100 B.80 C.125 D.625 【答案】A 【解析】货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的 金额、装卸费和保险费等。根据本题的说明该运输企业应缴纳印花税 =20100000.5=100（元） 。 6. 某建筑公司乙与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额为 1000 万元；施工期间，又 将其中的安装工程 280 万元转包给另一建筑公司丙，并签订了转包合同。甲、乙、丙共缴 纳印花税（ ）元。 A.7680 B.3840 C.11520 D.3000 【答案】A 【解析】建筑合同承包合同和转包合同都属于印花税的应税合同，都要贴花；印花税的纳 税义务人是签订合同的双方，所以每个合同的签订双方均应该计税贴花。甲、乙、丙共应 缴纳印花税=（1000+280 ）0.32=0.768 （万元） 。 7、不记载金额的营业账薄，以账薄的件数为计税依据缴纳印花税。( )（2011 年判断） 参考答案： 答案解析：根据规定，不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执 照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿 的件数作为计税依据。 五税收减免（P189） 1、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的有（ ） 。 A已缴纳印花税凭证的副本 B财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据 C无息、贴息贷款合同 D报刊发行单位与订阅单位或个人之间书立的凭证 【答案】ABCD 2. 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的是（ ） 。 A.已缴纳印花税凭证的副本 B.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校及其他单位所立的书据 C.无息、贴息贷款合同 D.同业拆借合同 【答案】ACD 【解析】财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税，不包 括其他单位。所以 B 选项错误。 3. 对于全国性商品物资订货会(包括展销会、交易会等)上所签订合同应纳的印花税，纳税 地点为（ ） 。 A订货会所在地 B纳税人所在地 C国家税务总局确定 D省级人民政府确定 【答案】B 【解析】对于全国性商品物资订货会(包括展销会、交易会等)上所签订合同应纳的印花税， 由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续. 4. 下列有关印花税的特点，说法正确的是（ ） 。 A. 兼有凭证税和行为税性质 B. 征税范围广泛 C. 税率低 D. 纳税人自行完税 【答案】ABCD 5.下列关于印花税可以采用的缴纳方法，说法正确的是（ ） 。 A. 自行贴花 B. 汇贴汇缴 C. 委托代征 D. 一份凭证应纳税额超过 500 元的，纳税人应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭 证 【答案】ABCD 第六节 资源税法律制度 一纳税人（P194） 1、下列单位和个人的生产经营行为中，应缴纳资源税的有（ ） 。 A冶炼企业进口铁矿石 B个体经营者开采煤矿 C军事单位开采石油 D中外合作开采天然气 【答案】BC 【解析】 （1）选项 A：在境内“开采”应税矿产品的单位和个人征收资源税， “进口”资源 产品不征收资源税；（2）选项 D：中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区 使用费，暂不征收资源税。 2. 资源税的纳税人包括（ ） 。 A出口铁矿石的企业 B中外合作开采石油的企业 C进口天然气的进口企业 D生产盐的内资企业 【答案】D 【解析】资源税的纳税人，是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和 个人。出口铁矿石的企业不是开采企业，不是资源税的纳税义务人；中外合作开采石油、 天然气的企业不是资源税的纳税义务人；资源税有着“进口不征、出口不退”的原则 二征税范围（P194） 1、下列各项中，属于资源税征税范围的有（ ） 。 A与原油同时开采的天然气 B煤矿生产的天然气 C开采的天然原油 D生产的海盐原盐 【答案】ACD 【解析】天然气仅限于专门开采或者与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然 气。 2. 下列各项中，属于资源税的征税范围的是（ ） 。 A洗煤 B选煤 C煤矿生产的天然气 D原油 【答案】D 【解析】洗煤、选煤和煤矿生产的天然气均不属于资源税的征税范围 四适用税额的特殊规定（P195） 1、根据资源税法律制度的规定，独立矿山、联合企业收购未税矿产品适用（ ） 。 A矿产品原产地的税额标准 B矿产品收购地的税额标准 C本单位应税产品的税额标准 D税务机关核定的税额标准 【答案】C 五资源税的课税数量（P196） 1、某企业 2011 年 3 月份开采铝土矿石 500 吨，销售 400 吨，适用的单位税额为每吨 14 元。 根据资源税法律制度的规定，该企业当月应纳资源税（ ）元。 A2240 B3360 C5600 D7000 【答案】C 【解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量” （而非开采数量）为课税数 量。应纳资源税400145600（元） 。 2. 下列关于资源税的课税数量说法正确的是（ ） 。 A纳税人开采和生产应税产品销售的，按“开采数量”为课税数量 B扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量 C对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将 加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量 D纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税额准 予抵扣 【答案】BCD 【解析】纳税人开采或者生产资源税应税产品销售的，以“销售数量”为课税数量 3、某盐场 2011 年 3 月份以自产液体盐 3.6 万吨和外购液体盐 2 万吨（已按 5 元/吨缴纳了 资源税）加工固体盐 1.8 万吨对外销售，取得销售收入 1080 万元，已知：固体盐税额 30 元/吨。该盐场 3 月份应纳资源税税额是多少？ 盐场 3 月份应纳资源税税额=课税数量适用的单位税额外购液体盐已纳资源税额 1.8302544（万元） 。 4、某煤矿 2011 年 3 月份生产销售原煤 15 万吨，煤矿生产天然气 500 万立方米，自用原煤 加工洗煤 3 万吨销售，综合回收率为 60。已知：该煤矿煤炭适用的单位税额为 1.5 元/ 吨，天然气适用的单位税额为 10 元/千立方米。该煤矿 3 月份应纳资源税税额是多少？ 解析：（1）煤矿生产的天然气 500 万立方米暂不征收资源税；（2）销售原煤应纳资源税 税额课税数量适用的单位税额151.522.5（万元） ；（3）自用原煤应纳资源税税 额加工产品实际销量和自用量综合回收率适用的单位税额3601.57.5（万 元） ；（4）该煤矿 3 月份应纳资源税税额22.57.530（万元） 。 5、某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税实行从量计证，则该公司计征资源税的课税数 量是( )。（2011 年单选） A.实际产量 B.发货数量 C.计划产量 D.销售数量 参考答案：D 答案解析：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量纳税人开采 或者生产应税产品自用的，以自用(非生产用) 数量为课税数量。 六税收减免（P198） 1、某油田 2010 年 3 月份生产原油 10 万吨，其中销售 7 万吨，加热、修井用 1 万吨，库存 2 万吨。当月采油过程中回收并销售伴生天然气 20000 千立方米。已知：该油田原油适用 的单位税额为 8 元/吨；天然气适用的单位税额 8