2017年十堰市中级会计师会计实务十一章相关练习题(一)

2017 年十堰市中级会计师会计实务十一章相关练习题（一） 单项选择题 【例题 1】债务重组时，债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等 相关费用，应计入的项目是( )。 A.管理费用 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.接受资产的价值 【答疑编号 21110101】 【答案】D 【解析】前三个选项都是科目名称，选项 D 不是科目名称，而是项目。债权人受让非 现金资产时，以非现金资产的公允价值为基础计算入账价值，发生的运杂费、保险费等相 关费用计入非现金资产的成本。答案为 D。 【例题 2】企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债 务账面价值的差额，应计入的会计科目是( )。 A.盈余公积 B.资本公积 C.营业外收入 D.其他业务收入 【答疑编号 21110102】 【答案】C 【解析】以现金偿还债务的，支付的现金小于债务账面价值的差额，作为债务重组收 益，计入营业外收入，答案为 C。 【例题 3】甲公司应付 A 公司账款 80 万元，甲公司与 A 公司达成债务重组协议，甲公 司以一台设备抵偿债务。设备账面原价为 100 万元，已提折旧 22 万元，其公允价值为 77 万元，甲公司该项债务重组利得为( )万元。 A.51 B.3 C.0 D.23 【答疑编号 21110103】 【答案】B 【解析】该设备公允价值为 77 万元，则债务重组利得为抵偿债务的账面余额与该设备 公允价值之差 3(80-77)万元。设备的公允价值 77 万元与设备的账面价值 78(100-22)万元 的差额 1 万元为资产的转让损失。本题问的是债务重组利得，所以答案为 B。 【拓展】假如本题要求改为：甲公司因债务重组事项影响当期损益的金额为( )万元。 【答案】债务重组利得和资产转让损益都是影响损益的金额，所以影响当期损益的金 额为 2(3-1)万元。 【例题 4】2008 年 1 月 10 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为 5 000 万元(含 增值税额)。合同约定，乙公司应于 2008 年 4 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难， 乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一 批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 1 200 万元，公允价值和 计税价格均为 1 500 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 5 000 万元，已 计提折旧 2 000 万元，公允价值为 2 500 万元；已计提减值准备 800 万元。甲公司和乙公 司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债 务重组形成的营业外收入为( )万元。 A.1 345 B.745 C.1 045 D.330 【答疑编号 21110104】 【答案】C 【解析】乙公司债务重组利得=5 000-(1 500+1 50017% )-2500= 745(万元)(为重组 利得，计入营业外收入)，设备处置收益=2 500-(5 000-2 000-800)=300(万元)(为资产转 让收益，计入营业外收入)，产品转让收益=1 500(主营业务收入)-1 200(主营业务成本) =300(万元)(不形成营业外收入)，营业外收入=745+300=1 045(万元)。答案为 C。 【拓展】假如本题要求改为：乙公司因此项债务重组影响当期损益的金额为( )万元。 【答案】债务重组利得、固定资产转让损益、产品转让损益都是影响当期损益的。故 乙公司因此项债务重组影响当期损益的金额为 745+300+300=1 345(万元)。 【例题 5】A 公司以一台设备抵偿所欠甲公司的债务 12 万元，设备的账面原价为 10 万 元，已计提折旧 4 万元，发生相关税费 1 万元, 设备的公允价值为 8 万元。A 公司债务重 组应计入利润的金额为( )万元。 A.5 B.4 C.3 D.6 【答疑编号 21110105】 【答案】A 【解析】A 公司应确认的债务重组利得=12-8=4(万元)，A 公司应确认的处置非流动资 产利得=8-(10-4)-1=1(万元)，A 公司债务重组应计入利润的金额=4+1=5(万元)。 【例题 6】甲公司应收乙公司账款 2 000 万元已逾期，已计提坏账准备 100 万元。经 协商决定进行债务重组。债务重组内容是：乙公司以银行存款偿付甲公司账款 200 万元； 乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产 的账面价值为 700 万元，公允价值为 600 万元；长期股权投资的账面价值为 1 200 万元， 公允价值为 1 000 万元。假定不考虑相关税费。则乙公司计入营业外收入(债务重组利得) 的金额为()万元。 A.100 B.200 C.300 D.400 【答疑编号 21110106】 【答案】B 【解析】乙公司取得的债务重组利得=2 000-200-600-1 000=200(万元)(计入营业外收 入)，转让非现金资产计入营业外支出的金额=700-600=100(万元)。 注意：转让长期股权投资损失(1 200-1 000=200 万元)是计入当期投资收益的。 【例题 7】甲公司发生财务困难，短期内无法偿还所欠乙公司货款 100 万元。双方协 商，甲公司以持有至到期投资抵偿乙公司全部货款，持有至到期投资公允价值为 98 万元, 账面价值为 110 万元。乙公司已为该项应收债权计提 10 万元坏账准备。假定不考虑相关税 费，乙公司收到该项持有至到期投资的入账价值为( )万元。 A.98 B.90 C.110 D.100 【答疑编号 21110107】 【答案】A 【解析】以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入 账。所以本题乙公司以 98 万元作为持有至到期投资的入账价值。答案为 A。 【例题 8】2008 年 3 月 10 日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票 上注明的销售价款为 200 000 元，增值税销项税额为 34 000 元，款项尚未收到。双方约定 乙公司在 5 月 1 日之前支付货款，由于乙公司资金周转困难，到期不能偿付货款。2008 年 6 月 4 日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务 134 000 元；债务延长期间，每月按余款的 2%收取利息(同时协议中列明：若乙公司从 7 月份起 每月获利超过 20 万元，每月加收 1%的利息)，利息和本金于 2008 年 10 月 4 日一同偿还。 假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备 4 000 元，整个债务重组交易没有发生相关税费。 若乙公司从 7 月份开始每月获利均超过 20 万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组 损失为( )元。 A.118 000 B.130 000 C.134 000 D.122 000 【答疑编号 21110108】 【答案】B 【解析】此题为修改其他债务条件的债务重组。甲公司应确认的债务重组损失=(200 000+34 000-4 000)-(200 000+34 000)-134 000=130 000(元)。 甲公司的应收账款为 234 000，债务重组时的会计处理为： 借：坏账准备 4