9应付股利实质性程序及附表

应付股利实质性程序 被审计单位： 项目： 应 付 股 利 编 制 ： 日 期 ： 索引号： FI 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、 审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 存 在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列 报 A 资产负债表中记录的应付股利是存在的。 B 所有应当记录的应付股利均已记录。 C 记录的应付股利是被审计单位应当履行的现时义务。 D 应付股利以恰当的金额包括在财务报表中，与之相 关的计价调整已恰当记录。 E 应付股利已按照企业会计准则的规定在财务报表中 作出恰当列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 D 1获取或编制应付股利明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对相符。 FI2 ABC 2审阅公司章程、股东会（或股东大会）和董事会会议纪要中有 关股利的规定，了解股利分配标准和发放方式是否符合有关规定并 经法定程序批准。 略 ABCE 3检查应付股利的计提是否根据董事会或股东会（或股东大会） 决定的利润分配方案，从税后可供分配利润中计算确定，并复核应 付股利计算和会计处理的正确性。 略 ABC 4检查股利支付的原始凭证的内容、金额和会计处理是否正确。检查现金股利是否按公告规定的时间、金额予以发放。 FI3 ADC 5向主要股东函证，以确定未付股利的真实性和完整性。 略 AC 6检查董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，是否按规定未做账务处理，并已在附注中披露。 略 7根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 2 审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 E 8检查应付股利的列报是否恰当：按 主 要 投 资 者 列 示 欠 付 的 应付 股 利 金 额 并 说 明 原 因 。 略 3 第二部分 计划实施的实质性程序 财务报表认定 项 目 存 在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列 报 评估的重大错报风险水平（注 1） 从控制测试获取的保证程度（注 2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注 3） 索 引 号 执 行 人 1 2 3 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 4 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“”表示。 5 应付股利审定表 被审计单位： 项目： 应付股利 编 制 ： 日 期 ： 索引号： FI1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 账项调整股东 名称 期末 未审数 借方 贷方 期末 审定数 上期末 审定数 索引号 甲 乙 丙 合计 审计结论： 6 应付股利明细表 被审计单位： 项目： 应付股利 编 制 ： 日 期 ： 索引号： FI2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 股东名称 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 备注 审计说明： 7 应付股利检查情况表 被审计单位： 项目： 应付股利检查情况表 编 制 ： 日 期 ： 索引号： FI3 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 核对内容 （用“” 、 “”表示）记账日期 凭证编号 业务内容 对应科目 金额 1 2 3 4 5 备注 核