a类企业所得税预缴申报表填表说明

附 件 2 中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表 (A 类，2014 年版)填报说明 一 、 适 用 范 围 本 表 适 用 于 实 行 查 账 征 收 企 业 所 得 税 的 居 民 纳 税 人 在 月 （季 ）度 预 缴 企 业 所 得 税 时 使 用 。跨 地 区 经 营 汇 总 纳 税 企 业 的 分 支 机 构 年 度 汇 算 清 缴 申 报 适 用 本 表 。 二 、 表 头 项 目 1.“税款所属期 间” ：为 税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最 后一日。 年 度 中 间 开 业 的 纳 税 人 ，“税 款 所 属 期 间 ”为 当 月 (季 )开 始 经 营 之 日 至 所 属 月 （季 ）度 的 最 后 一 日 。次 月 (季 )度 起 按 正 常 情 况 填 报 。 2.“纳 税 人 识 别 号 ”：填 报 税 务 机 关 核 发 的 税 务 登 记 证 号 码 （15位 ）。 3.“纳 税 人 名 称 ”：填 报 税 务 机 关 核 发 的 税 务 登 记 证 记 载 的 纳 税 人 全 称 。 三 、 各 列 次 的 填 报 1.第 一 部 分 ，按 照 实 际 利 润 额 预 缴 税 款 的 纳 税 人 ，填 报 第 2行 至 第 19 行 。 其 中 ：第 2行 至 第 19行 的 “本 期 金 额 ”列 ，填 报 所 属 月 （季 ）度 第 一 日 至 最 后 一 日 的 数 据 ；第 2行 至 第 19行 的 “累 计 金 额 ”列 ，填 报 所 属 年 度 1月 1日 至 所 属 月 （季 ）度 最 后 一 日 的 累 计 数 额 。 2 2.第 二 部 分 ，按 照 上 一 纳 税 年 度 应 纳 税 所 得 额 平 均 额 预 缴 税 款 的 纳 税 人 ，填 报 第 21行 至 第 26行 。 其 中 ：第 21行 至 第 26行 的 “本 期 金 额 ”列 ，填 报 所 属 月 （季 ）度 第 一 日 至 最 后 一 日 的 数 据 ；第 21行 至 第 26行 的 “累 计 金 额 ”列 ，填 报 所 属 年 度 1月 1 日 至 所 属 月 （季 ）度 最 后 一 日 的 累 计 数 额 。 3.第 三 部 分 ，按 照 税 务 机 关 确 定 的 其 他 方 法 预 缴 的 纳 税 人 ，填 报 第 28 行 。 其 中 ：“本 期 金 额 ”列 ，填 报 所 属 月 （季 ）度 第 一 日 至 最 后 一 日 的 数 额 ；“累 计 金 额 ”列 ，填 报 所 属 年 度 1月 1日 至 所 属 月 （季 ）度 最 后 一 日 的 累 计 数 额 。 四 、 各 行 次 的 填 报 1.第 1 行 至 第 28 行 ，纳 税 人 根 据 其 预 缴 申 报 方 式 分 别 填 报 。 实 行 “按 照 实 际 利 润 额 预 缴 ”的 纳 税 人 填 报 第 2 行 至 第 19 行 。实 行 “按 照 上 一 纳 税 年 度 应 纳 税 所 得 额 平 均 额 预 缴 ”的 纳 税 人 填 报 第 21 行 至 第 26 行 。实 行 “按 照 税 务 机 关 确 定 的 其 他 方 法 预 缴 ”的 纳 税 人 填 报 第 28 行 。 2.第 29 行 至 第 35 行 ，由 跨 地 区 经 营 汇 总 纳 税 企 业 （以 下 简 称 汇 总 纳 税 企 业 ）填 报 。其 中 ：汇 总 纳 税 企 业 的 总 机 构 在 填 报 第 1 行 至 第 28 行 基 础 上 ，填 报 第 30 行 至 第 33 行 。汇 总 纳 税 企 业 的 二 级 分 支 机 构 只 填 报 本 表 第 32 行 、第 34 行 、第 35 行 。 五 、 具 体 项 目 填 报 说 明 （一 ）按 实 际 利 润 额 预 缴 1.第 2 行 “营 业 收 入 ”：填 报 按 照 企 业 会 计 制 度 、企 业 会 计 准 则 等 国 家 3 会 计 规 定 核 算 的 营 业 收 入 。本 行 主 要 列 示 纳 税 人 营 业 收 入 数 额 ,不 参 与 计 算 。 2.第 3 行 “营 业 成 本 ”：填 报 按 照 企 业 会 计 制 度 、企 业 会 计 准 则 等 国 家 会 计 规 定 核 算 的 营 业 成 本 。本 行 主 要 列 示 纳 税 人 营 业 成 本 数 额 ,不 参 与 计 算 。 3.第 4 行 “利 润 总 额 ”：填 报 按 照 企 业 会 计 制 度 、企 业 会 计 准 则 等 国 家 会 计 规 定 核 算 的 利 润 总 额 。本 行 数 据 与 利 润 表 列 示 的 利 润 总 额 一 致 。 4.第 5 行“特定 业务计 算的应纳税所得额 ”：从事房地产开发等特定业务 的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发 企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利 率计算的预计毛利额填入此行。 5.第 6 行“不征税收入” ：填报计入利润总额 但属于税收规定不征税的财 政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国 务院规定的其他不征税收入。 6.第 7 行“免税收入 ”：填报计入利润总额 但属于税收规定免税的收入或 收益。如符合条件的居民企业之间的股息收入、国库券利息收入等。 7.第 8 行“减征、免征应纳税所得额” ：填报 按照税收规定，允许在月（季） 度预缴税款时享受优惠政策的减征、免征、减计收入、加计扣除的应纳税所 得额。 8.第 9 行“弥 补以前年度 亏损” ：填报按照税收 规定可在企业所得税前弥 补的以前年度尚未弥补的亏损额。 9.第 10 行 “实 际 利 润 额 ”：根 据 本 表 相 关 行 次 计 算 结 果 填 报 。第 10 行 =第 4+5-6-7-8-9 行 。 4 10.第 11 行 “税 率 （25%）”：填 报 企 业 所 得 税 法 规 定 税 率 25%。 11.第 12 行 “应 纳 所 得 税 额 ”：根 据 相 关 行 次 计 算 结 果 填 报 。第 12 行 = 第 10 行 11 行 ，且 第 12 行 0。跨 地 区 经 营 汇 总 纳 税 企 业 总 机 构 和 分 支 机 构 适 用 不 同 税 率 时 ，第 12 行 第 10 行 11 行 。 12.第 13 行 “减 免 所 得 税 额 ”：填 报 按 照 税 收 规 定 ，当 期 实 际 享 受 的 减 免 所 得 税 额 。 13.第 14 行 “其 中 ：符 合 条 件 的 小 型 微 利 企 业 减 免 所 得 税 额 ”：填 报 按 照 税 收 规 定 符 合 条 件 的 小 型 微 利 企 业 可 享 受 的 减 免 税 ： （1）上 一 纳 税 年 度 应 纳 税 所 得 额 低 于 10 万 元 （含 10 万 元 ）的 小 型 微 利 企 业 ，预 缴 时 累 计 实 际 利 润 额 不 超 过 10 万 元 的 ，填 报 本 表 第 10 行 “实 际 利 润 额 ”与 15%的 乘 积 。13 行 第 12 行 。 （2）上 一 纳 税 年 度 应 纳 税 所 得 额 低 于 10 万 元 （含 10 万 元 ）的 小 型 微 利 企 业 ，预 缴 时 累 计 实 际 利 润 额 超 过 10 万 元 但 不 超 过 30 万 元 的 ，以 及 上 一 纳 税 年 度 应 纳 税 所 得 额 超 过 10 万 元 但 不 超 过 30 万 元 的 小 型 微 利 企 业 ，填 报 本 表 第 10 行 “实 际 利 润 额 ”与 5%的 乘 积 。第 13 行 第 12 行 。 14.第 15 行 “实 际 已 预 缴 所 得 税 额 ”：填 报 纳 税 人 本 年 度 累 计 已 预 缴 的 企 业 所 得 税 额 ，“本 期 金 额 ”列 不 填 写 。 15.第 16 行 “特 定 业 务 预 缴 （征 ）所 得 税 额 ”：填 报 按 照 税 收 规 定 的 特 定 业 务 已 预 缴 （征 ）的 所 得 税 额 ，建 筑 企 业 总 机 构 直 接 管 理 的 跨 地 区 设 立 的 项 目 部 ，按 规 定 向 项 目 所 在 地 主 管 税 务 机 关 预 缴 的 企 业 所 得 税 填 入 此 行 。 16.第 17 行 “应 补 （退 ）所 得 税 额 ”：根 据 本 表 相 关 行 次 计 算 填 报 。第 17 行 “累 计 金 额 ”列 =第 12 行 -13 行 -15 行 -16 行 ，且 第 17 行 0 时 ，填 0；“本 5 期 金 额 ”列 不 填 。 17.第 18 行 “以 前 年 度 多 缴 在 本 期 抵 缴 所 得 税 额 ”：填 报 以 前 年 度 多 缴 的 企 业 所 得 税 税 款 未 办 理 退 税 ，在 本 纳 税 年 度 抵 缴 的 所 得 税 额 。 18.第 19 行 “本 月 （季 ）实 际 应 补 （退 ）所 得 税 额 ”：根 据 相 关 行 次 计 算 填 报 。第 19 行 “累 计 金 额 ”列 =第 17 行 -18 行 ，且 第 19 行 0 时 ，填 0，“本 期 金 额 ”列 不 填 。 （二 ）按 照 上 一 年 度 应 纳 税 所 得 额 平 均 额 预 缴 1.第 21 行 “上 一 纳 税 年 度 应 纳 税 所 得 额 ”:填 报 上 一 纳 税 年 度 申 报 的 应 纳 税 所 得 额 。“本 期 金 额 ”列 不 填 。 2.第 22 行 “本 月 （季 ）应 纳 税 所 得 额 ”：根 据 相 关 行 次 计 算 填 报 。 （1）按 月 度 预 缴 的 纳 税 人 ：第 22 行 =第 21 行 1/12。 （2）按 季 度 预 缴 的 纳 税 人 ：第 22 行 =第 21 行 1/4。 3.第 23 行 “税 率 （25%）”：填 报 企 业 所 得 税 法 规 定 的 25%税 率 。 4.第 24 行 “本 月 （季 ）应 纳 所 得 税 额 ”：根 据 本 表 相 关 行 次 计 算 填 报 。 第 24 行 =第 22 行 23 行 。 5.第 25 行 “减 ：符 合 条 件 的 小 型 微 利 企 业 减 免 所 得 税 额 ”：填 报 按 照 税 收 规 定 符 合 条 件 的 小 型 微 利 企 业 可 享 受 的 减 免 税 ，上 一 纳 税 年 度 应 纳 税 所 得 额 低 于 10 万 元 （含 10 万 元 ）的 小 型 微 利 企 业 ，填 报 本 表 第 22 行 “本 月 （季 ）应 纳 税 所 得 额 ”与 15%的 乘 积 ；上 一 纳 税 年 度 应 纳 税 所 得 额 超 过 10 万 元 但 不 超 过 30 万 元 的 小 型 微 利 企 业 ，填 报 本 表 第 22 行 “本 月 （季 ） 应 纳 税 所 得 额 ”与 5%的 乘 积 。 6.第 26 行 “本 月 （季 ）应 纳 所 得 税 额 ”：根 据 相 关 行 次 计 算 填 报 。第 25 行 =第 24 行 -25 行 。 6 （三 ）按 照 税 务 机 关 确 定 的 其 他 方 法 预 缴 第 28 行 “本 月 （季 ）确 定 预 缴 所 得 税 额 ”：填 报 税 务 机 关 认 可 的 其 他 方 法 确 定 的 本 月 （季 ）度 应 缴 纳 所 得 税 额 。 （四 ）总 分 机 构 纳 税 人 有 关 项 目 的 填 报 1.第 30 行 “总 机 构 应 分 摊 所 得 税 额 ”：汇 总 纳 税 企 业 的 总 机 构 ，以 本 表 （第 1 行 至 第 28 行 ）本 月 （季 ）度 预 缴 所 得 税 额 为 基 数 ，按 总 机 构 应 当 分 摊 的 预 缴 比 例 计 算 出 的 本 期 预 缴 所 得 税 额 填 报 ，并 按 预 缴 方 式 不 同 分 别 计 算 ： （1）“按 实 际 利 润 额 预 缴 ”的 汇 总 纳 税 企 业 的 总 机 构 ：第 19 行 总 机 构 应 分 摊 预 缴 比 例 。 （2）“按 照 上 一 纳 税 年 度 应 纳 税 所 得 额 的 平 均 额 预 缴 ”的 汇 总 纳 税 企 业 的 总 机 构 ：第 26 行 总 机 构 应 分 摊 预 缴 比 例 。 （3）“按 照 税 务 机 关 确 定 的 其 他 方 法 预 缴 ”的 汇 总 纳 税 企 业 的 总 机 构 ： 第 28 行总机构应分摊预缴比例。 上 述 计 算 公 式 中 的 “总 机 构 分 摊 预 缴 比 例 ”：跨 地 区 经 营 汇 总 纳 税 企 业 ，总 机 构 分 摊 的 预 缴 比 例 填 报 25%；省 内 经 营 的 汇 总 纳 税 企 业 ，总 机 构 应 分 摊 的 预 缴 比 例 按 各 省 级 税 务 机 关 规 定 填 报 。 2.第 31 行 “财 政 集 中 分 配 所 得 税 额 ”：汇 总 纳 税 企 业 的 总 机 构 ，以 本 表 （第 1 行 至 第 28 行 ）本 月 （季 ）度 预 缴 所 得 税 额 为 基 数 ，按 财 政 集 中 分 配 的 预 缴 比 例 计 算 出 的 本 期 预 缴 所 得 税 额 填 报 ，并 按 预 缴 方 式 不 同 分 别 计 算 ： （1）“按 实 际 利 润 额 预 缴 ”的 汇 总 纳 税 企 业 的 总 机 构 ：第 19 行 财 政 集 中 分 配 预 缴 比 例 。 7 （2）“按 照 上 一 纳 税 年 度 应 纳 税 所 得 额 的 平 均 额 预 缴 ”的 汇 总 纳 税 企 业 的 总 机 构 ：第 26 行 财 政 集 中 分 配 预 缴 比 例 。 （3）“按 照 税 务 机 关 确 定 的 其 他 方 法 预 缴 ”的 汇 总 纳 税 企 业 的 总 机 构 ： 第 28 行 财 政 集 中 分 配 预 缴 比 例 。 跨 地 区 经 营 的 汇 总 纳 税 企 业 ，中 央 财 政 集 中 分 配 的 预 缴 比 例 填 报 25%； 省 内 经 营 的 汇 总 纳 税 企 业 ，财 政 集 中 分 配 的 预 缴 比 例 按 各 省 级 税 务 机 关 规 定 填 报 。 3.第 32 行 “分 支 机 构 应 分 摊 所 得 税 额 ”：汇 总 纳 税 企 业 的 总 机 构 ，以 本 表 （第 1 行 至 第 28 行 ）本 月 （季 ）度 预 缴 所 得 税 额 为 基 数 ，按 分 支 机 构 应 分 摊 的 预 缴 比 例 计 算 出 的 本 期 预 缴 所 得 税 额 填 报 ，并 按 不 同 预 缴 方 式 分 别 计 算 ： （1）“按 实 际 利 润 额 预 缴 ”的 汇 总 纳 税 企 业 的 总 机 构 ：第 19 行 分 支 机 构 应 分 摊 预 缴 比 例 。 （2）“按 照 上 一 纳 税 年 度 应 纳 税 所 得 额 平 均 额 预 缴 ”的 汇 总 纳 税 企 业 的 总 机 构 ：第 26 行 分 支 机 构 应 分 摊 预 缴 比 例 。 （3）“按 照 税 务 机 关 确 定 的 其 他 方 法 预 缴 ”的 汇 总 纳 税 企 业 的 总 机 构 ： 第 28 行 分 支 机 构 应 分 摊 预 缴 比 例 。 上 述 计 算 公 式 中 “分 支 机 构 应 分 摊 预 缴 比 例 ”：跨 地 区 经 营 汇 总 纳 税 企 业 ，分 支 机 构 应 分 摊 的 预 缴 比 例 填 报 50%；省 内 经 营 的 汇 总 纳 税 企 业 ， 分 支 机 构 应 分 摊 的 预 缴 比 例 按 各 省 级 税 务 机 关 规 定 执 行 填 报 。 分支机构根据中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税 分配表(2014 年版) 中的 “分支机构分摊所得税额”填写本行。 4.第 33 行“其中：总机构独立生 产经营部 门应分摊所得税额” ：填报汇总 8 纳税企业的总机构，设立的具有主体生产经营职能且按规定视同二级分支 机构的部门，所应分摊的本期预缴所得税额。 5.第 34 行“分配比例 ”：填报汇总纳税企业 的分支机构依据中华人民共 和国企业所