v2.1 所得税年度(a类)实训案例 01

目 录 V2.1 所得税年度（A 类）实训案例 012 一、实训目的 2 二、实训资料 2 三、实训报告 5 V2.1 所得税年度（A 类）实训案例 01 一、实训目的 1、掌握企业所得税纳税申报表及附表的填制 2、熟悉、掌握企业所得税年度纳税申报表（A 类）纳税申报原理 3、熟悉、掌握中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的基本原理 纳税申报程序如下： 知识联接： 企业所得税按年计征，分月或者分季度预缴，年终汇算清缴，多退少补。按月或按季 预缴的，应当月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报 表，预缴税款。企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第 54 条规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、 财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 高新技术企业优惠 国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15%的税率征收企业所得税。国家重点扶持的 高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，并符合一定条件的才被认定为国家重点扶持的 高新技术企业。 （详请参阅藏经阁） 二、实训资料 衡信教育科技有限公司是 A 市属国家重点高新技术企业，属于增值税一般纳税人，税 务机关核定的企业所得税征收方式为查账征收，按照实际利润预缴方式预缴企业所得税。 企业财务执行新会计准则，非汇总企业，无分支机构。公司总资产 10000 万元，总人数 1000 人，公司适用的所得税税率为 15%。 实训假定 2014 年 5 月 1 日进行所得税汇算清缴，已经预缴所得税额 65 万元，相关资 V2.1 企业所得税年度（A 类）实训案例 01 3 / 5浙江衡信教育科技有限公司 杭州市滨江区浦沿街道南环路 3738 号 税友大厦 503 室 客服热线传真手机李老师） 料如下： 利 润 表 编制单位：衡信教育科技有限公司 2013 年 12 月 31 日 单位：万元 项 目 行次 本年累计数 一、主营业务收入 1 8200.00 减：主营业务成本 2 4576.00 主营业务税金及附加 3 925.00 营业费用 4 1010.00 管理费用 5 1250.00 财务费用 6 102.00 资产减值损失 7 50.00 加：公允价值变动损益（亏损以“-”号填列） 8 20.00 投资收益（亏损以“-”号填列） 9 207.50 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 10 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 11 514.50 加： 营业外收入 12 54.60 减： 营业外支出 13 39.00 三、利润总额（亏损以“-”号填列） 14 530.10 减： 所得税费用 15 79.52 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 16 450.58 五、每股收益 17 （一）、基本每股收益 18 （二）、稀释每股收益 19 具体报表资料如下（注：金额单位统一）： （表一）收入明细表 一级科目 明细科目 金额 备注 销售货物 6800.00 提供劳务 600.00主营业务收入 让渡使用权 800.00 视同销售收入 货物、财产、劳务视同销售收入 6.50 将自产产品作为员工福利成本 4 万元，市场价格 6.5 万元，未作收入处理 非货币性资产交易 40.00 债务重组 2.60营业外收入 政府补助 12.00 （表二）成本明细表 一级科目 明细科目 金额 备注 销售货物 4156.00主营业务成本 提供劳务 420.00 视同销售成本 货物、财产、劳务视同销售成 本 4.00 将自产产品作为员工福利成本 4 万元，市场价格 6.5 万元，未作收入处理 营业外支出 罚款 9.00 工商滞纳金 3 万元，合同违约金 6 万元 其他 30.00 给购货方回扣 12 万元，环境保护支出 8 万元，关联企业赞助支出 10 万元 销售费用 1010.00 管理费用 1250.00期间费用 财务费用 102.00 （表三）税收优惠 一级科目 明细科目 金额 国债利息收入 50.00投资收益 股息(居民企业) 55.00 （表四）：境外所得税抵免明细表 境外所得税抵免明细表(直接抵免) 国家 境外所得 境外所得税率 境外所得换算含税所得 境外已缴纳所得税 （可抵免额） 可抵免限额 美国 78.00 35% 120.00 42.00 30.00 南非 24.50 30% 35.00 4.20 8.75 （表五）：以公允价值资产调整表 以公允价值计量资产调整表 会 计 税 法 项目 期初 期末 期初 期末 投资性房地产 0 100.00 0 79.33 （表六）：资产折旧/摊销调整表 资产折旧/摊销调整表 会计 税法 资产项目 初始成本 净残 值 折旧年限 （年） 折旧（摊 销）额 初始成本 净 残 值 折旧年限 （年） 折旧 （摊 销）额 调整额 办公设备 100.00 5 6 年 15.83 100.00 5 5 年 19.00 -3.17 生产设备 155.00 0 10 年 15.50 105.00 0 10 年 10.50 5.00 无形资产 413.00 0 15 年 27.53 619.5 （413*150% ） 0 15 年 41.30 -13.77 （表七）：资产准备科目明细表 资产准备明细表 准备科目 期初余额 本期转回 本期计提 期末余额 坏账准备 20.00 10.00 30.00 40.00 存货跌价准备 50.00 0.00 30.00 80.00 （表八）广告费费用调整表 项目 会计 税法 调整 备注 广告费 707.86 以前年度未抵扣 3 万元，税法扣除限额=销售（营业）收入*15%（或 30%）,本次实训用 15% （表九）：费用调整明细表 费用调整明细表 项目 会计 税法 调整 备注 职工薪酬 1000.00 1000.00 0 福利费 210.00 140.00 70.00 工资 14%允许扣除 职工教育经费 40.00 25.00 15.00 工资 2.5%允许扣除，超支部分可在以后年度无限结转 工会经费 20.00 20.00 0.00 工资 2%允许扣除 V2.1 企业所得税年度（A 类）实训案例 01 5 / 5浙江衡信教育科技有限公司 杭州市滨江区浦沿街道南环路 3738 号 税友大厦 503 室 客服热线传真手机李老师） 罚金、罚款 3.00 0 3.00 工商滞纳金 3 万元（不予扣除） 赞助支出 10.00 0 10.00 关联企业赞助支出 10 万元（不予扣除） 与收入无关的支出 12.00 0 12.00 给购货方回扣 12 万元（不予扣除） （表十）：企业所得税弥补亏损明细表 年度 盈利额或亏损额 备注 2008 8.60 2009 2.50 2010 12.