“营改增”后的交通运输业税收管理探讨

“营改增”后的交通运输业税收管理探讨 随着税收体制改革逐步深入，2013 年“营改增” 扩展 的范围和进度进一步加大。继全国前两批试点运行“营改 增”取得阶段性成果之后，营业税改增值税后对地税的税 收收入和税收管理方式必将发生最为重大的影响和最为深 刻的改变。 一、交通运输业行业及税收主要特点 交通运输业是以运输工具为载体，实现商品货物和乘 客空间转移的一种行业。在现代经济模式下，交通运输业 随着生产地和消费地，部件生产和整体组装等新的生产生 活和消费方式的的改变已变得越来越重要，在国民经济中 发挥着重要作用。可以说每个人、每个企业的生产生活哪 怕再细微之处也离不开这个行业的支撑。一个国家一个地 区交通运输行业的发达程度已经成为了衡量整体经济的重 要指标。 现代物流模式下，随着商品流转范围和距离的加大， 依靠单一的运输工具和个别的运输企业就能完成全部物流 的时代早已成为过去。海、陆、空、管道等多种运输工具 和多家运输企业联合参与已经成为运输的主要方式。一件 终端消费品，运输成本已经超过了人工成本和原料成本。 在这个大前提下，每个运输企业作为独立纳税人都缴纳着 各种税收，多环节重复征税则严重加大了终端商品的成本。 而运输的税收成本又最终会以物价的方式转嫁到消费者身 上。 1994 年税制改革对我国以流转为特点的行业设置了增 值税和营业税两大流转税种。其中增值税以进销项抵扣， 差额缴税为特点；营业税以全额佂税为特点。交通运输业 在当时经济繁荣度不高、运输成本占整体商品成本比例低 的情况下，被划入营业税的征税范围，实行 3%的营业税的 最低税率，一方面保证了交运行业利益，另一方面也兼顾 了国家的财政税收收入。同时对联运等交运业的特有生产 模式则设置了营业额减除的差额缴税方式。近年来，随着 运输行业的分工细化，再以营业税作为交运行业的管理税 种已经严重加大了运输企业税收成本，降低了企业发展能 力。为有利于优化投资、消费和出口结构，促进交运行业 乃至国民经济的健康协调发展，对其进行营业税改征增值 税的改革势在必行。 二、“营改增”背景下的税收管理 交运行业“营改增”后，作为该行业主要税收成本的 营业税改为了增值税，征收机关也由地税改变为国税。交 运行业还需缴纳的其他税收中，只剩下城建税、企业所得 税和其他附加等仍由地税征收。按某交通运输集团测算， 该企业 2012年缴纳营业税 4090万元，企业所得税 0元， 其他地方税收及附加 483万元，房产税、土地使用税享受 困难减免。从以上数字不难看出，交运行业在地税缴纳的 税收已经从大西瓜变成了小芝麻。在这个背景下，笔者认 为，地税部门亟需从如下几点调整管理重点、管理方式及 手段，科学应对“营改增”对地税税收收入的影响与冲击。 （一）“营改增”前，积极清缴欠税，为转交做好准 备 要本着不留尾巴，便于向国税转接的原则搞好税费清 算。我市的大型交运企业由于多种原因存在着欠税、欠费 等历史遗留问题。如果这些税费在转接前不能征缴入库， 在地税对交运业的征管力下降后能不能再足额征缴，则无 法得到有效的保证。一方面势必影响税收入库，另一方面 也会影响国税的正常转接，因此清缴所欠税费尤为重要。 （二）“营改增”中，贯彻税改本意，给企业最大实 惠 本轮税制改革是优化企业生存环境、降低各行业的物 流成本、发挥税收在国民经济中的杠杆作用，合理处理企 业与国家利益的最终顶层设计，结构性减税是总基调。作 为基层地税机关怎么落实好中央的决策，是税改的关键。 首先基层机关必须理解中央的税改本意，不打折扣的执行 上级决定，不能因税改减收了地税收入，就消极对待。其 次地税机关作为交运行业 20年来的税收管理者要认真总结 管理经验，向上级机关和国税部门进行反馈，以便于在制 定新的税收政策和税收管理办法时进行对比参照。 （三）“营改增”后，强化税费征管，应对收入锐减 “营改增”实施后，地税部门要细化和加大各种税收 政策的执行力度，积极应对地税收入锐减，最大限度降低 营业税改征增值税对地税税收收入的影响。首先，要加大 所得税类的管理。目前，我市交运行业亏损面大，结构性 减税后，企业发展会迎来转机，经营效益必将有所改变。 地税机关应该以此为契机，建立科学的交运行业税收指标 评估模型，确定涉税成本、费用的合理范围、成本占收入 的全行业比例等指标，运用科学手段掌握企业的实际经营 情况，增加交运行业所得税税收收入。其次，因交运业多 年