《最新营改增纳税实务与疑难问题解析》

最新营改增纳税实务与疑难问题解析 一、单项选择题（本类题共 10 小题，每小题 4 分，共 40 分。单项选择题 (每小题备选答 案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012 年 11 月其国内客运收入 30 万元，支付非试 点联运企业运费 10 万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得 2 万元（含税）。该企 业本月税法认可的可抵扣进项税额为 0.8 万元。北京甲运输公司 2012 年 11 月的运输业务 适用的税率为（ ）。 A.17% B.11% C.6% D.3% A B C D 答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为 11%。 2.下列各项中，不属于提供有形动产租赁服务的是（ ）。 A.有形动产融资租赁 B.有形动产经营性租赁 C.远洋运输的光租业务 D.航空运输的湿租业务 A B C D 答案解析：航空运输的湿租业务属于交通运输业。 3.北京营业税改增值税一般纳税人 2012 年 11 月 2 日接受北京运输企业提供的货物运输服 务，并取得其在地方税务局代开的公路、内河运输发票，该纳税人可按该发票上注明的金 额（ ）计算进项税额，从销项税额中抵扣。 A.3%的征收率 B.7%的扣除率 C.11%的扣除率 D.不能 A B C D 答案解析：从试点地区取得的试点实施之后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算 单据除外），不得作为增值税扣税凭证。 4.下列行业中，不属于营改增应税服务的是（ ）。 A.陆路运输服务 B.铁路运输服务 C.航空运输服务 D.房屋租赁服务 A B C D 答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。 5.增值税的纳税期限，分别为（ ）。 A.1 日、3 日、7 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度 B.1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、2 个月或者 1 个季度 C.1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度 D.1 日、3 日、5 日、7 日、10 日、1 个月或者 1 个季度 A B C D 答案解析：增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季 度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以 1 个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税 人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 6.该设计公司当期进项税额是（ ）。 A.8000 B.11000 C.14000 D.15000 A B C D 答案解析：500028571.437%14285.717%8000（元）。 7.纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是（ ）。 A.连续不超过 12 个月应税服务营业额合计（1+17%） B.连续不超过 12 个月应税服务营业额合计（1+11%） C.连续不超过 12 个月应税服务营业额合计（1+6%） D.连续不超过 12 个月应税服务营业额合计（1+3%） A B C D 答案解析：根据国家税务总局公告 2012 年第 38 号第一条规定，试点纳税人试点实施前的 应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额连续不超过 12 个月应税服务营业 额合计（13）。 8.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（ ）。 A.其他应收款 B.营业外收入 C.补贴收入 D.其他业务收入 A B C D 答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶 持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收 到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记 “营业外收入”科 目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“ 其他应收款”等科目。 9.下列营改增试点地区增值税税率描述错误的是（ ）。 A.提供有形动产租赁服务，税率为 17% B.提供交通运输业服务，税率为 11% C.提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为 6% D.小规模纳税人提供应税服务，征收率 4% A B C D 答案解析：小规模纳税人提供应税服务，征收率 3%。 10.某纳税人税改前连续不超过 12 个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为 600 万 元，支付给合作运输方的运费为 100 万元。则其应税服务年销售额为（ ）。 A.600 万元 B.520 万元 C.582.52 万元 D.504.85 万元 A B C D 答案解析：应税服务年销售额600（13%）582.52（万元）。 二、多项选择题（本类题共 5 小题，每小题 4 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或 两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列各项中，说法正确的有（ ）。 A.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 B.有形动产租赁，只包括有形动产经营性租赁 C.非固定业户应当向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，只能由居 住地的主管税务机关补征税款 D.纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期限的，自期满之日起 5 日内预 缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款 A B C D E 答案解析：B 项错误，有形动产租赁包括经营性租赁和融资性租赁；C 项错误，非固定业户 应当向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居 住地的主管税务机关补征税款。 2.下列行业中，属于营改增现代服务业的有（ ）。 A.管道运输服务 B.信息技术服务 C.文化创意服务 D.物流辅助服务 A B C D E 答案解析：管道运输属于交通运输业。 3.提供应税服务，增值税征收率为 3%的有（ ）。 A.选择简易计税方法的公交客运公司 B.一般纳税人销售旧固定资产 C.小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的 D.小规模纳税人提供应税服务 A B C D E 答案解析：一般纳税人销售旧固定资产适用的税率为 17%或 4%减半征收。 4.纳入“营改增”试点改革范围的省市有（ ）。 A.北京 B.天津 C.上海 D.浙江 A B C D E 答案解析： 营改增试点地区包括：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市） 、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。 5.营改增试点地区纳税人的备查资料包括（ ）。 A.机动车销售统一发票 B.普通发票的存根联 C.运输费用结算单据的复印件 D.增值税专用发票抵扣联 A B C D E 答案解析：纳税人应按月对下列资料进行归集整理，以备税务机关查验： （1）已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联； （2）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、货物运输业增值 税专用发票、税控机动车销售统一发票、公路、内河货物运输业统一发票的抵 扣联； （3）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得 的普通发票、运输费用结算单据的复印件； （4）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书、代扣代缴税 收通用缴款书抵扣清单（见附件 2）、书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发 票； （5）已开具的农产品收购发票的存根联或报查联； （6）应税服务扣除项目的合法凭证。 三、判断题（本类题共 10 小题，每小题 4 分，共 40 分。请判断每小题的表述是否正确， 认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。） 1.试点实施前已取得一般纳税人资格并兼营应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售 额是否超过 500 万元，主管国税机关应直接送达税务事项通知书，不需重新认定。（ ） 对 错 答案解析：应税货物及劳务的销售额与应税服务的销售额，应分别按各自标准判断是否符 合一般纳税人认定的条件。试点前已经取得一般纳税人资格的纳税人，如果其兼营应税服 务，则不需重新申请认定。 2.一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方 法计税，但一经选择，36 个月内不得变更。（ ） 对 错 答案解析：一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简 易计税方法计税，也可以选择适用一般计税方法计税。但对一项特定应税服务，一般纳税 人一经选择适用简易计税方法计税的，在选定后的 36 个月内不得再变更计税方法。 3.地税局原针对广告业征收的文化事业建设费（3%），营改增试点后由国税局负责征收。 （ ） 对 错 答案解析：财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关 问题的通知（财综201268 号）。 缴纳文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳义务人）应按照提供增值税应税服务取 得的销售额和 3%的费率计算应缴费额，并由国家税务局在征收增值税时一并征收。 4.某试点地区注册税务师事务所提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，可选择申 请认定为一般纳税人。（ ） 对 错 答案解析：应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的纳税人必须申请办理增值税一般纳 税人资格认定。 5.试点纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的 规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，24 个月内不得再申请免税、减税。（ ） 对 错 答案解析：应是 36 个月内不得再申请免税、减税。 6.营改增试点地区一般纳税人提供现代服务业服务，都应按 6%的税率计税。（ ） 对 错 答案解析：有形动产租赁服务按 17%的税率计税。 7.营改增政策中所谓提供应税服务，仅是指取得对应的货币收入。（ ） 对 错 答案解析：有偿不单指取得货币，还包括货物或者其他经济利益。 8.“营改增”试点地区一般纳税人新增了两个会计科目分别 为“营改增抵减的销项税额” 专栏和“增值税留抵税额”明细科目。（ ） 对 错 答案解析：“营改增”试点地区一般纳税人新增了上述两个科目，而“营改增”试点地区 小规模纳税人不涉及。 9.试点地区提供营业税改征增值