【增值税】综合题55道

【增值税实务题】（55 道） 1 、某企业某月发生以下业务。销售给 A 货物 1000 件，单价 1500 元；销售给 B 同类货物 2000 件，单价 1400 元；销售给 C 同类货物 500 件，单价 500 元；将同类货物 100 件用于换取生活资料。当月生产一种新产 品 500 件，生产成本每件 2000 元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 答案：当月销售额=10001500+20001400+（500+100）（1000 1500+2000 1400） （1000+2000）+500 2000 （1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元） 2、某一般纳税人某年 8 月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率 17%） 1 、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款 100 万元，税额 17 万元。 2 、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额 25 万元。 3 、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为 50 万元。 4 、外购免税农产品，支付价款 100 万元和农业特产税 10 万元，另外支付运费 5 万元、保险费 5 万元、 建设基金 2 万元。 5 、将货物运往外省销售，支付运费 50 万元。 6 、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款 15 万元。 7 、上月尚有未抵扣完的进项税余额 2 万元。 答案： 允许抵扣的进项税额=17 +25+5017%+（100+10） 13%+（5+2） 7%+50 7%+15 10%+2=72.29（万元） 3.某果酱厂某月外购水果 10000 公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是 10000 元和 1300 元（每公斤 1 元）。在运输途中因管理不善腐烂 1000 公斤。水果运回后，发放职工福利 200 公斤，用 于厂办招待所 800 公斤。其余全部加工成果酱 400 公斤（20 公斤水果加工成 1 公斤果酱）。其中 350 公斤用 于销售，单价 20 元；50 公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 答案：允许抵扣的进项税额=13001000（腐烂）x1 13%+200（福利）1x 13%+800(招待所)1x 13%+50（被盗）1x20 13%=910（元）(注：农产品税率 13%) 4、A 企业 1998 年 8 月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为 80000 元，当期总的生产成本 为 420000 元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为 300000 元，外购货物均适用 17%增值税税率。该企 业当期进项税额应如何处理？ 损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 (300000/420000)=57144(元) 应转出进项税额=5714417%=9714(元) 5、某橡胶生产企业 7 月购进 300 万元的原材料用于医用手套和计生用品的生产，该月企业生产医用手套的 销售额为 250 万元，计生用品的销售额为 150 万元，如何确定该企业 7 月份的进项税额？ 答案：纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)而无法准确划分不得抵扣的进项税 额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额(当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部 销售额、营业额合计) 能够抵扣的进项税额=30017%250（150+250）=31.88（万元） 6、长鸣公司 2008 年 8 月商品销售总额(含税收入)为 1023 万元，属于营业税征收范围的咨询服务收入 84 万元；公司适用增值税税率为 17%。同期购入各种货物专用发票上注明的增值税额合计 174 万元，其中购入 属于固定资产的机器设备的进项税额 69 万元。大南公司 2008 年 8 月份的销项税额、进项税额和应纳增值税 额各是多少？、 答案： (1)本月销项税额含税收入/(1+增值税税率) 增值税税率1023000017%/(1+17%) 1486410 元 (2)本月进项税额：用于营业税应税劳务的进项税额(1740000690000)84000/10230000/(1+17%) 8400010500000.009529996 元 2 本月进项税额174000069000099961040004 元 (3)本月应纳增值税额14864101040004446406 元 7、某商业企业属于小规模纳税人。2003 年 3 月发生如下业务： 1、将 2 月份购进的服装销售给一家服装小店，取得含税销售额为 3200 元，开具普通发票。 2、购进洗衣粉，共付款 12000 元，当月销售给消费者个人取得销售价款 2300 元。 3、销售给某一般纳税人仪器 2 台，获得不含税销售额 12300 元，已由税务所代开了增值税专用发票。 计算该小规模纳税人 3 月份应纳增值税。 答案： 应纳税额=3200（1+4%）+2300 （1+4%）+12300 4%=703.54（元） 8、东方进出口公司 2003 年 3 月进口化妆品一批，关税完税价格经海关核定为 150000 元（人民币，下同）， 关税为 30000 元，消费税为 77142 元。计算进口这批化妆品应纳增值税。 答案：应纳税额=（150000+30000+77142）17%=43714.14（元） 9、某商场（一般纳税人）2008 年 3 月份销售初级农产品，普通发票金额 36000 元；销售熟食品专用发票注明 的金额为 85000 元；以上销售业务共为客户代垫运费 2000 元（通过开具普通发票已向购买方收回）。本月从 本市甲批发公司购进货物取得其开具的专用发票注明的进项税额 54000 元，并将货款汇往甲指定的另一独立 核算的批发部乙。计算该商场 3 月份应缴纳的增值税是多少？ 答：（1） 销项税额=36000/(113%)13%=4141.59（元） （2）销项税额=8500017%=14450（元） （3）销项税额=2000(117%)17%=290.60（元） 进项税额不得抵扣 应缴纳的增值税=4141.5914450290.60=18882.19（元） 10、某商业企业（一般纳税人）2006 年 4 月 5 日销售给另一个一般纳税人货物（税率 17%）一批，开出普通 发票一张，注明的销售额为 120000 元、折扣额 20000 元；20 日委托某化妆品厂加工一批化妆品用于福利，提 供材料成本 12000 元，用银行存款支付加工费 2000 元（不含增值税），支付消费税 6000 元；当月全部进项 税额 13000 元，计算该企业 4 月份应纳的增值税。（注：化妆品的消费税税率为 30%；化妆品厂的平均售价为 20000 元 ；化妆品的全国平均成本利润率为 5%） 1）销项税额=（12000020000）/1.1717%=14529.91（元） 2）销项税额=(1200020006000)(110%)17%=3740（元） 3）进项税额=13000 元 应纳税额=14529.91374013000=5269.91（元） 11、某珠宝店（一般纳税人），2006 年 2 月份发生如下业务： （1）销售 A 牌金戒指给消费者，取得含税收入 320000 元。其中包装盒收入为 20000 元且单独计价核算； （2）购进 B 牌金戒指 200 枚，专用发票注明的金额 200000 元，税额 34000 元，款项已付。入库后将其中的 10 枚无偿赠送给某关系单位； （3）开展以旧换新业务，用 24K 金项链 600 克（含税售价 100 元/克）从消费者手中换回旧的金项链 600 克。 另向消费者收取现金 6000 元； （4）销售镀金耳环 1000 克，不含税售价 28 元/克； （5）销售自己使用过的办公楼一栋，售价 600000 元； 计算该店当月应纳增值税税额为多少？（注：金银首饰成本利润率为 6%） 答案： （1）销项税额=320000/（1+17%）17%=46495.73（元） （2）销项税额=200000/20010(16%)(15%)17%=1896.84（元） （3）销项税额=6000/（1+17%）17%=871.79（元） （4）销项税额=10002817%=4760（元） 3 （5）销售自己使用过的办公楼一栋，不交纳增值税 （6）进项税额=34000 元 该店当月应纳增值税税额=46495.731896.84871.79476034000=20024.36（元） 12、某粮食白酒厂（一般纳税人），2006 年 4 月份发生如下业务： （1）销售 A 牌粮食白酒 10 吨给甲，不含税销售额 40000 元； （2）销售 A 牌粮食白酒 100 吨给乙，不含税销售额 500000 元； （3）将 A 牌粮食白酒 5 吨发放给职工用于福利； （4）将 A 牌粮食白酒 7 吨用于换取原材料； （5）将新研制的 B 牌粮食白酒 3 吨赠送给市运动会，成本每吨 2000 元； 要求分别计算上述业务的销项税额。 答： （1）销项税额=4000017%=6800（元） （2）销项税额=50000017%=85000（元） （3）销项税额=（40000500000）/（10100）517%=4172.73（元） （4）销项税额=（40000500000）/（10100）717%=5841.82（元） （5）该业务应交纳的消费税=32000（110%）/（125%）25%320000.5=5200（元） 销项税额=32000（110%）520017%=1180017%=2006（元） 13、某花生油厂，2006 年 5 月份，用外购花生米压榨花生油后，用外购塑料桶包装后销售，同时销售油渣。 当月全部进项税 200000 元（均已得到认证），其中该月外购塑料桶金额 200000 元（进项税 85000 元），其 中，4/5 用于花生油包装，1/5 用于了油渣包装，其它进项税无法准确划分。当月花生油销售额 1000000 元， 油渣销售额 60000 元。计算该企业当月应纳的增值税。 答案： （1）销项税额=100000013%=130000（元） （2）不得抵扣的进项税额=（200000-85000）60000/（1000000+60000）+850001/5=82094.34（元） （3）应纳增值税=130000-（200000- 82094.34）=12094.34（元） 14、某工业企业（增值税一般纳税人），2006 年 2 月购销业务情况如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得防伪税控增值税专用发票上注明的价、税款分别为 23 万元、 3.91 万元，已得到认证，另支付运费（取得运费发票）3 万元； （2）购进钢材 20 吨，已验收入库，取得防伪税控增值税专用发票上注明价、税款分别为 8 万元、1.36 万元，已得到认证，； （3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 44.1 万元； （4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额 42 万元； （5）将本月外购 20 吨钢材及库存的同价钢材 20 吨移送本企业修建产品仓库工程使用； （6）期初留抵进项税额 0.5 万元。 要求： 计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。 答案： （1）当期进项税额=3.91（37%）1.3644.113%（1.362）=8.493（万元） （2）当期销项税额=4217%=7.14（万元） （3）当期应纳税额=7.148.4930.5=-1.853（万元） （4）期末留抵进项税额为 1.853 万元 15、某企业为增值税的一般纳税人。2006 年 3 月购入生产甲产品的原材料，共支付进项税额为 160,000 元。 4 本月对外销售甲产品 500 台，每台售价为 8,000 元，当月即收回全部货款。因而，该企业给予销售机构 5%的 销售折扣。企业以以旧换新方式对外销售了 10 台甲产品，旧产品每台折价 2,000 元；另拨付 2 台甲产品给幼 儿园使用。经确定为生产这 2 台产品购入原材料等所支付进项税额为 500 元，又拨 100 台甲产品给外地的分 支机构进行销售。月底该公司计算应交纳增值税为： 当月销项税额=5008,000(1-5%)+(8,000-2,000)2017%=656,200(元) 当月进项税额=160,000（元） 当月应纳增值税额=656,200-160,000 =496,200（元） 请根据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税额是否正确；如有错误， 请指出错在哪里，并正确计算企业当月应纳增值税税额。 答：该企业当月应纳增值税税额不正确。错误之处为： （1）现金折扣不能从销售额中扣除。 （2）以旧换新的旧产品折价不能从销售额中扣除。 （3）拨给分支机构及幼儿园的产品的销项税额未计算。 （4）该企业本月应纳增值税额为： （500+10+2+100）8,00017%-160,000=672,320（元） 16、某商场（一般纳税人）2006 年 3 月发生下列经济业务（购销税率均为 17%）： （1）购入货物取得手工版专用发票上注明货物金额为 400 万元，增值税 68 万元，货款已付。 （2）收到铁路货运发票一张，票面注明运费 4 万元，建设基金 1000 元，装卸费 200 元，途中保险费 2000 元。已支付。 （3）销售货物价款为 800 万元（不含税）。 问：（1）该企业当月应纳增值税为多少？ （2）假设该企业于 4 月 7 日办理了 3 月份的税款延期缴纳手续，税务机关批准在 4 月 20 日前缴清税款。 但企业直到 5 月 25 日才缴纳税款。问，这笔税款的滞纳金为多少？ 答：（1）销项税额=80017%=136（万元） （2）进项税额=（4+0.1）7%=0.287（万元） （3）应纳增值税=136-0.287=135.713（万元） （4）滞纳金=135.7130.535= 23749.78（元） 17、某商场是增值税一般纳税人，本月销售货物（增值税率 17%）取得含税销售收入 100 万元，请计算本月销 项税额并作出正确的会计分录。 答：（1）销项税额(1001.17)17145,299.15(元) （2）会计分录： 借：银行存款(应收账款) 1,000,000.00 贷：主营业务收入 854,700.85 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 145,299.15 18、某公司(属增值税一般纳税人)采取折扣方式销售货物，本月销售彩电 50 台，不含税销售单价为：5000 元 /台，另给九折优惠， 折扣额记在同一张发票上，计算该批彩电的销项税额并作出正确的会计分录。 答案： （1）销项税额(5000500.9)1738,250.00(元) （2）会计分录： 借：银行存款(应收账款) 263250 贷：主营业务收入 225000 应交税金-应交增值税(销项税额) 38,250.00 19、某商场是增值税一般纳税人，三年前采取还本销售方式销售货物一批，本期给予还本，本月销售收入(含 税)150 万元， 其中已经扣除还本金额 20 万元，请计算该公司本月销项税额并作出正确的会计分录。 5 答：（1）销项税额(1,500,000200,000)1.1717 247,008.55(元) （2）会计分录： 借：银行存款(应收账款) 1,500,000.00 借：预提费用-预提还本支出 200,000.00 贷：主营业务收入 1,452,991.45 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 247,008.55 20、某公司是增值税一般纳税人，销售货物并同时出租包装物，本月取得不含税收入 380 万元，收取包装 物租金 1 万元，收取包装物押金 3 万元，合同未明确规定包装物的返还期，计算本月销项税额并作出正确的 会计分录。 答：（1）销项税额(3,800,00010,0001.17)17647,452.99(元) （2）会计分录： 借：银行存款(应收账款) 4,486,000.00 贷：主营业务收入 3,800,000.00 贷：其他业务收入 8,547.01 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 647,452.99 贷：其他应付款包装物押金(单位) 30,000.00 21、某工业企业是增值税一般纳税人，本月购进货物 100 万元，取得防伪税控增值税发票上注明税额为 17 万元，已得到认证，货已验收入库，但货款尚未支付。支付运费取得的运输发票注明运费 18,000 元，建设 基金 10,000 元，装卸费 500 元，保险费 2000 元，合计 30,500 元；请计算本月的进项税额并作出正确的会 计分录。 答案： （1）进项税额170,000(18,00010,000)7 171,960.00(元) （2）会计分录： 借：原材料 1,000,000.00 借：应交税金-应交增值税(进项税额) 170,000.00 贷：应付账款 1,170,000.00 借：原材料 28,540.00 借：应交税金-应交增值税(进项税额) 1,960.00 贷：银行存款 30,500.00 22、某杂志社是增值税一般纳税人，出版杂志并从事广告业务，本月取得出版收入 250 万元(不含税)，取得 广告业务收入 50 万元， 本月进项税额为 21 万元，其广告业务进项税额无法分别计算，请计算本月应纳增 值税额并作出正确的会计分录（营业税及城建税、教育费附加分录略）。 答：销项税额2501332.5(万元) 会计分录： 借：银行存款(应收账款) 3,320,000.00 贷：主营业务收入杂志销售收入 2,500,000.00 贷： 应交税金应交增值税(销项税额) 320,000.00 贷： 主营业务收入广告收入 500,000.00 进项税额21(万元) （会计分录略） 广告项目不得抵扣的进项税额50(25050)213.5(万元) 借：其他业务支出 35,000.00 贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出) 35,000.00 本月应纳税额32.5(213.5)15(万元) 会计分录： 6 借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 150,000.00 贷：应交税金-未交增值税 150,000.00 23、某帆布厂生产的账篷一批(本厂以前未生产过)，通过民政部门全部捐赠给灾区，账篷的生产成本为 20 万元，请计算该批账篷的销项税额并作出正确的会计分录。 答：销项税额200,000(110)173.74(万元) 会计分录： 借：营业外支出-公益救济性捐赠 237,000.00 贷：库存商品账篷 200,000.00 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 37,400.00 24、某工业企业是增值税一般纳税人,2006 年 2 月发生以下经济业务： 外购原材料甲材料 10 吨，不含税单价 500 元/吨，材料已入库，防伪税控增值税专用发票已收到并得到认 证，款已付。 支付运输上述甲材料的运费 2000 元，装卸费 300 元， 保险费 100 元，合计 2,400 元，运输发票已收到。 零售丙产品 600 件，零售价 117 元/件。 请计算该纳税人 2002 年 2 月份应纳增值税额并作出正确的会计分录。 答：进项税额10500172,0007990(元) 会计分录： 借：原材料-甲材料(买价) 5,000.00 -甲材料(运杂费) 2,260.00 借：应交税金-应交增值税(进项税额) 990.00 贷：银行存款 8,250.00 销项税额(6001171.17)1710,200(元) 会计分录： 借：银行存款(现金) 70,200.00 贷：主营业务收入 60,000.00 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 10,200.00 应纳税额10,200-9909,210(元) 借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)9,210.00 贷：应交税金-未交增值税 9,210.00 25、某副食商店是增值税一般纳税人 2006 年 3 月发生以下经济业务： 外购商品一批，经认证的防伪税控增值税专用发票注明税金为 20,000 元, 货已验收入库，款已付; 本月零售收入 93,600 元，批发收入 60,000 元(不含税); 本月收购免税农业产品一批，收购价为 5,000 元; 请计算该商场 2002 年 3 月份应纳增值税额并作出正确的会计分录。 答：进项税额20,0005,0001320650(元) 借：库存商品 117,647.06 应交税金-应交增值税(进项税额) 20,000.00 贷：银行存款 137,647.06 借：库存商品 4350 应交税金-应交增值税(进项税额) 650 贷：现金(银行存款) 5,000.00 销项税额(93,6001.17)60,00017 23,800(元) 借：银行存款 163,800.00 贷：主营业务收入 140,000.00 7 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 23,800.00 应纳税额23,80020,6503,150(元) 借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)3,150.00 贷：应交税金-未交增值税 3,150.00 26、新星家电商店是小规模纳税人，2006 年 5 月销售康佳彩电 20 台，取得全部价款为：57,500 元(含税)。 彩电零售价为 3000 元（其中 5 台以以旧换新方式销售，旧电视折价为 500 元），计算新星家电商店 2006 年 5 月应纳增值税额并作出正确的会计分录。 答：应纳增值税(57,5005500)1.033 ？(元) 借：银行存款(应收账款) 57,500.00 借：库存商品旧电视机 2,500.00 贷：主营业务收入 57,692.31 贷：应交税金-未交增值税 2,307.69 27、某制药厂是增值税一般纳税人，2006 年 2 月发生以下经济业务： 收购柑草（全部用于生产中成药）一批支付收购款 50,000 元，收购发票已开； 购进原料（增值税率 17%），取得并经认证增值税专用发票上注明税额为 7,000 元； 原料已经入库，货款 尚未支付； 本月销售中成药(不包括避孕药品)一批，取得收入 80,000 元（不含税）； 本月销售避孕药品一批，取得收入 20,000 元； 请计算该制药厂 2006 年 2 月份应纳税额并作出正确的会计分录。 答：进项税额50000136500(元) 借：原材料-柑草 43500 借：应交税金-应交增值税(进项税额) 6500 贷：现金(银行存款) 50,000.00 进项税额7,000（元） 借：原材料 41,176.47 借：应交税金-应交增值税(进项税额) 7,000.00 贷：应付账款 48,176.47 销项税额800001713600(元) 借：银行存款(应收账款) 93,600.00 贷：主营业务收入征税药品销售收入 80,000.00 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 13,600.00 借：银行存款(应收账款) 20,000.00 贷：主营业务收入免税药品销售收入 20,000.00 进项税额合计6500700013500 (元) 免税药品不得抵扣的进项税额 20000(2000080000)（13500-6500）1400 (元) 应纳增值税13600(13500- 1400)1500 (元) 借：主营业务成本免税药品销售成本 1400.00 贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)1400.00 借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)1500 贷：应交税金-未交增值税 1500 应交城市维护建设税15007105(元) 应纳教育费附加1500345(元) 借：主营业务税金及附加 150 8 贷：应交税金-应交城市维护建设税 105 贷：其他应交款应交教育费附加 45 28、某食品厂是增值税一般纳税人，2006 年 3 月发生下列经济业务： 销售甲面包 10,000 个，单价 10 元/个(不含税)，款已存入银行; 销售乙糕点 100 公斤，单价 15 元/公斤(不含税)，款已存入银行； 发给职工乙糕点共 20 公斤，丙糕点 40 公斤( 乙糕点成本价为 10 元/公斤，丙糕点为试制品，成本价为 20 元/公斤)，按成本价转账; 购进面粉 10 吨，不含税单价 2,000 元/吨；增值税专用发票已收到并认证，货已入库，款已支付； 2002 年 2 月份留抵进项税额为 8,000 元。 请计算该食品厂 2002 年 3 月份应纳税额并作出正确的会计分录。 答：销项税额10000101717,000(元) 借：银行存款 117,000.00 贷：主营业务收入 100,000.00 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 17,000.00 销项税额1001517255(元) 借：银行存款 1,755.00 贷：主营业务收入 1,500.00 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 255.00 丙糕点组成计税价格4020(110)880(元) 销项税额(2015880)17200.60(元) 借：应付福利费 1,200.60 贷：库存商品乙糕点 200.00 -丙糕点 800.00 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 200.60 进项税额102000132600(元) 借：原材料-面粉 20,000.00 借：应交税金-应交增值税(进项税额) 2,600.00 贷：银行存款 22,600.00 应纳增值626008000 6855.6(元) 借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)6,855.60 贷：应交税金-未交增值税 6,855.60 应交城市维护建设税6855.67479.89(元) 应纳教育费附加6855.63205.67(元) 借：主营业务税金及附加 685.56 贷：应交税金-应交城市维护建设税 479.89 贷：其他应交款应交教育费附加 205.67 29、东风商场是增值税一般纳税人，2006 年 7 月发生以下经济业务： 购进电视机 400 台，单价 2,500 元，经认证防伪税控增值税发票上注明税额为 170,000 元，货已入库，款 已支付，确定零售价为 3,500 元/台； 购进送货汽车一辆，经认证防伪税控增值税发票注明价款 80,000 元， 注明税额为 13,600 元，车已投入 使用，款已支付； 购进棉被 2000 条，棉褥 2000 条，棉被单价 100 元/条，棉褥单价 80 元/条，经认证防伪税控增值税发票 注明税额 61,200 元，货已入库， 款未支付;棉被零售价为 140.40 元/条,棉褥零售价为 117 元/条； 将中的棉被 1000 条，棉褥 1000 条支援灾区， 本月销售货物取得价款(含税)1,755,000 元; 9 本月支付上月应付账款 58,500 元； 支付中购进电视机运费，运费发票注明运杂费 20,000 元，保险费 5,000 元， 装卸费 2,000 元； 出售商场已使用多年的桑塔纳轿车 2 辆，取得价款 104,000 元，两辆车原值共计 240000 元，已提折旧 180000 元； 上月留存未抵扣进项税额 50,000 元； 请计算东风商场本月应交税额，并作出相应会计分录。 答：进项税额170,000(元) 借：库存商品 1,000,000.00 借：应交税金-应交增值税(进项税额) 170,000.00 贷：银行存款 1,170,000.00 固定资产进项税额不得抵扣 借：固定资产 93,600.00 贷：银行存款 93,600.00 借：库存商品 360,000.00 借：应交税金应交增值税（进项税额）61,200.00 贷：应付账款 421,200.00 销项税额(1000140.41000117)1.1717 37400(元) 借：营业外支出 217.400.00 贷：库存商品 180,000.00 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 37,400.00 销项税额(17550001.17)17255000(元) 借：银行存款 1,755.000.00 贷：主营业务收入 1,500,000.00 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 255,000.00 借：应付账款 58,500.00 贷：银行存款 58,500.00 运费发票注明“运杂费”的，其进项税额不得抵扣： 借：营业费用 27000.00 贷：银行存款 27000.00 销售轿车因售价低于原值，不纳增值税。 借：银行存款 104,000.00 贷：固定资产清理 104,000.00 借：固定资产清理 60000 累计折旧 180000 贷：固定资产 240000 借：固定资产清理 44000 贷：营业外收入 44000 应交增值税37400255000170000-61200-50000 11200（元） 借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 11200 贷：应交税金-未交增值税 11200 本月应交增值税合计11200 (元) 应交城市维护建设税112007784 (元) 应纳教育费附加112003336 (元) 借：主营业务税金及附加 1120 10 贷：应交税金-应交城市维护建设税 784 贷：其他应交款应交教育费附加 336 30、某自来水公司 2002 年 7 月发生下列业务： （1）销售自来水，取得含税收入 5300 万元，按照简易办法计算增值税； （2）当月从 A 水厂购进自来水，取得水厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为 1000 万元，增值税额为 60 万元； （3）2002 年 5 月，从 B 水厂购进自来水，取得水厂开具的普通发票上注明的金额为 636 万元； （4）购进办公用品，取得增值税专用发票上注明的销售额为 20 万元，增值税额为 3.4 万元。 试计算该自来水厂 2002 年 7 月应纳增值税。 答；国税发56 号规定，自 2002 年 6 月 1 日起，对自来水公司销售自来水按 6%的征收率征收增值税的 同时，对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款(按 6%征收率开具)予以抵 扣。自来水公司 2002 年 6 月 1 日之前购进独立核算水厂自来水普通发票的，可根据发票金额换算成不含税 销售额后依 6%的征收率计算进项税额，经所属税务机关核实后予以抵扣。不含税销售额的计算公式： 不含税销售额=发票金额/（1+征收率 ） （1）销项税额=53001.066%=300（万元） （2）进项税额=60+6361.066%=96（万元） （3）应纳增值税额=30096=204（万元） 31、2006 年 6 月，某计算机公司生产出最新型号计算机，为了赢得市场，公开宣布每台不含税销售单价 0.9 万元。当月向五个大商场销售出 500 台，对这五个商场在当月 20 天内付清 500 台计算机购货款，均给予了 5的销售折扣；发货给外省市分支机构 200 台，用于销售，并支付发货运费等项费用 12 万元，运输单位开 具的货票上注明运费 10 万元，建设基金 0.5 万元，装卸费 0.5 万元，保险费 1 万元，另采取以旧换新方式， 收购旧型号计算机，销售新型号计算机 100 台，每台按上述不含税销售单价折价 0.25 万元;购进计算机原材 料零部件，取得增值税专用发票上注明的销售金额 200 万元，原材料已经入库；为即将举行的全国体育运动 会赠送新型号计算机 50 台。另外，当月还从国外购进两台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上 注明的增值税税额是 18 万元。当月底该公司计算缴纳当月应纳增值税是： 当月销项税额=5000.9(1-5%)+100（0.9-0.25）17%= (427.5 十 65)17=83.73(万元) 当月进项税额=1210+200 1 7+18=1.2+34+18 =1.2 十 34 十 18 =53.2(万元) 当月应纳增值税额=83.73-53.2 =30.53(万元) 请用增值税暂行条例及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税额是否正确；如有错误， 请指出错在哪里，并正确计算企业当月应纳增值税税额。 答：存在的问题： （1）现金折扣不得扣减销售额； （2）发给外省分支机构用于销售的货物应当视同销售，计算销项税额； （3）装卸费、保险费不得计算扣除进项税额，运费计算进项税额的扣除率应为 7%； （4）以旧换新销售货物应当按照新货物的销售价格计算销项税额，不得减除旧货成本； （5）捐赠货物应当视同销售计税； （6）进口设备进项税额不得抵扣。 应纳增值税计算如下： （1）销项税额=（5000.92000.91000.9500.9）17%=130.05（万元） （2）进项税额=10.57%20017%=34.735（万元） （3）应纳增值税额=130.0534.735=95.315（万元） 32、某进出口公司 2006 年 6 月进口一批非消费税应税货物，境外口岸离岸价格折算成人民币 2000 万元，支 付运费 50 万元，保险费 40 万元，这批货物适用 17%的增值税税率，10%的进口关税税率。货物到达我国口岸 11 后，海关填发了税款缴纳证，但该公司因故自海关填发税款缴纳证的次日起第 10 天才缴纳税款。请分别计 算该公司应缴的（1）关税，（2）增值税，（3）关税和增值税的滞纳金。 答：（1）到岸价格=20005040=2090（万元） （2）关税=209010%=209（万元） （3）组成计税价格=2090209=2299（万元） 增值税=229017%=390.83（万元） （4）滞纳金=（209390.83）0.53=8997.45（元） 25、某食品厂(增值税一般纳税人)2006 年 7 月份生产货物 100 箱,每箱销售单价 200 元(不含税),当期销售 97 箱,发生上月销货退回 2 箱,捐赠给本厂幼儿园 2 箱,当期购进原材料取得专用发票,专用发票注明价款 11000 元,税款 1870 元,职工医院领用外购原材料 100 元,购进免税农产品收购凭证注明买价 1000 元,外购货 物已全部入库,计算该单位本月应纳增值税。 答：答：销项税额=（972+2）20017%=3298（元） 进项税额=1870+100013%10017%=1983（元） 应纳税额=32981983=1315（元） 33、某商场某月委托酒精厂加工酒精 1000 公斤，提供原材料成本为 50000 元，支付加工费 4000 元，另外， 酒精厂代垫辅助材料成本 1000 元。往返途中发生运费共计 500 元（由酒精厂负责运输，并取得了酒精厂出 具的运费普通发票）。支付加工费后，取得了酒精厂出具的增值税专用发票，注明税额 680 元。酒精加工完 成收回后用于本商场医务室使用。酒精消费税税率为 5%，消费税暂行条例实施细则中规定的酒精成本利 润率为 5%。试计算该笔业务应纳的增值税。 答：（1）委托加工收回的货物用于集体福利应当视同销售，计算增值税销项税额。该笔业务的成本 =50000+4000+（50000+4000+1000）（15%）5%+500=57394.74（元） （）组成计税价格=57394.74（1+10%）=63134.21（元） （）销项税额=63134.2117%=10732.82（元） （）进项税额=680（元） （）应纳增值税=10732.82680=10052.82（元） 34、某农机公司（增值税一般纳税人），2006 年 5 月份从某农用三轮车制造厂购进巨力牌三轮车 10 辆，每 辆 4,000 元（不含税），并取得增值税专用发票，款项以银行存款支付；本月还从该厂取得返还资金 11700 元，存入银行，该公司当月以购进价销售巨力牌三轮车 8 辆，问该公司本月应缴纳增值税多少元？ 答：（1）购进三轮车进项税额=4,0001017%=6,800（元） （2）当期应冲减进项税额=11700/（1+17%）17%=1,700（元） （3）本月进项税额=6,800-1,700=5,100（元） （4）本月销项税额=4,000817%=5,440（元） （5）本月应缴纳增值税=5,440-5,100=340（元） 35、某装饰公司（一般纳税人）当月购进装饰材料价款 200 万元，当月销售装饰材料销售额为 400 万元，另 完成一项装修工程获装修款 50 万元。装修中购进一些货物供使用，有电器材料 3 万元，辅助材料 4 万元， 电焊机一台 3 万元，金属切割机一台 2 万元。上述各项购销货物税率均为 17%，购销货物价款均为不含税价 款。该公司的销售业务与装修业务未分别单独核算。请计算该公司当月应纳增值税。 答：（1）销项税额=（400+501、17）17=75、26（元） （2）进项税额=（200+3+4）17=35、19（万元） （3）应纳税额=75、26-35、19=40、07（万元） 36、某工厂系增值税一般纳税人，2006 年 10 月发生如下业务： （1）购进原材料，取得并经认证的增值税专用发票注明价款 100000 元，进项税额 17000 元，已付款并验收 入库。 借：原材料 100000 12 应交税金应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000 （2）购入苹果 1200 箱，发给职工过“中秋节”支付价款 5000 元，开具农副产品收购发票，已提进项税额， 并做账务处理 ： 借：应付福利费 4350 应交税金应交增值税（进项税额）650 贷：银行存款 5000 （3）支付外购原材料运输费用金额 1200 元，取得运输单位运费发票，其中装卸费 200 元，已提进项税额 120 元。 借：原材料 1080 应交税金应交增值税（进项税额） 120 贷：银行存款 1200 （4）本月将收取的一年以上逾期未收回周转用包装物押金 1170 元，转作“营业外收入”。 借：其他应付款 1170 贷：营业外收入 1170 （5）本月销售货物 500 件，每件不含税单价 300 元，已开出增值税专用发票，收到货款价税合计 175500 元。 借：银行存款 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税金应交增值税（销项税额） 25500 （6）本月企业计算应纳增值税额为 7880 元，并于月末作账务处理： 借：应交税金应交增值税（转出未交增值税 7730 贷：应交税金未交增值税 7730 要求：（1）计算本月企业应纳增值税额，指出该企业增值税计算缴纳存在的问题，并计算本月企业少计 （多计）增值税税额。（2）根据上述经济业务，进行“应交税金应交增值税”明细账相关账务调账处理。 答案 ： （1）计算本月应缴及企业少缴增值税税额 销项税额=（500300）17%+1170/（1+17%）17%=25670（元） 进项税额=17000+（1200-200）7%=17070（元） 本月应纳增值税=25670-17070=8600（元） 本月实际缴纳增值税= 7730（元） 本月少缴增值税=8600- 7730= 870（元） （2）、企业增值税计算缴纳存在问题与“应交税金应交增值税”会计处理调整 购入苹果用于集体福利，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应作进项税额转出处理。调账分录： 借：应付福利费 650 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）650 外购货物的运费金额，自 1998 年 7 月 1 日起由原先 10%的扣除率改为 7%，企业仍按 10%计算多提进项税额。 另一方面，运费金额中不应包括装卸费等杂费，该企业扩大计提基数，造成多提进项税额。两项合计多提进 项税额=120-（1200-200）7%=50 元，应作如下调账分录： 借：原材料 50 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）50 收取一年以上逾期未收回周转用包装物的押金收入，应换算为不含税收入计算销项税额，并作调账分录： 借：营业外收入 1170 贷：其他业务收入 1170 借：其他业务支出 170 13 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 170 月末调整本月应补缴增值税 870 元。 借：应交税金应交增值税（转出应交增值税）870 贷：应交税金未交增值税 870 37、某工业企业（一般纳税人）生产单一产品，2006 年 5 月发生如下业务： （1）为鼓励客户尽快偿还货款，实行现金折扣政策，折扣条件为 5/10、2/20、n/30。本月销售 500 台，单 价 8,000 元（不含税），开出专用发票。其中 100 台为 10 天内付款、100 台为 20 天内付款、300 台为 30 天 内付款； （2）原材料 A 的供应商甲有意购买本企业的产品，双方协议以产品 300 台抵偿了应付甲的购货款 294 万元 （含税）； （3）向外省市的分支机构发出产品 100 台，用于销售，单位成本为 6,000 元，并支付运费等费用 12 万元， 运输单位开具的货票上注明的运费 10 万元，建设基金 0、5 万元，装卸费 0、5 万元，保险费 1 万元； （4）进口原材料 B，取得海关开具的完税凭证上注明的增值税 48 万元，关税 12 万元； （5）购进检测设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税额为 51 万元。 已知企业产品适用税率为 17%，计算其本月应纳增值税。 答：（1）销售产品 500 台，虽实行现金折扣，仍应按全额计算销项税额： 销项税额=500800017=680000（元） （2）以产品抵偿债务，应当按当月同类货物的平