初级会计分录总结

1、存货清查处理： 1）审批之前的处理： 盘盈：借：库存商品等 贷：待处理财产损益 盘亏：借：待处理财产损益 贷：库存商品等 2）审批之后的处理： 盘盈：借：待处理财产损益 贷：管理费用 亏：（一般经营性损失或定额内损失）借：管理费用 （非常损失）借：营业外支出 （保险公司和过失人赔款）借：其他应收款 盘亏和毁损的总金额贷记待处理财产收益 2、库存现金清查的核算 发现时：短缺：借：待处理财产损益 贷：库存现金 溢余：借：库存现金 贷：待处理财产损益 查明原因时： 1）短缺：由责任人赔偿部分：借：其他应收款应收 库存现金短缺款 贷：待处理财产损益 由保险公司赔偿部分：借：其他应收款应收保险赔 款 贷：待处理财产损益 无法查明原因部分：借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损益 2）溢余：应支付给有关人员或单位的：借：待处理财 产损益 贷：其他应付款应付现金溢余（某个人或 单位） 无法查明原因的：借：待处理财产损益 贷：营业外收入现金溢余 3、外埠存款的核算 款项汇往采购地开立专户： 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 用外埠存款支付时： 借：材料采购（在途物资） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款 多余的外埠存款转回： 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 4、银行汇票存款的核算 从银行取得汇票后： 借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款 使用银行汇票支付款项： 借：材料采购（在途物资） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票 采购完毕收回剩余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票 办理款项入账手续时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 5、银行本票存款的核算 从银行取得本票后： 借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款 使用银行汇票支付款项： 借：材料采购（在途物资） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行本票 超过付款期限等原因未使用而要求银行退款时 借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票 办理款项入账手续时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 6、按实际成本计价进行的日常核算 （1）外购材料收入的总分类核算：发票账单与材料 同时到达 借：原材料 应交税费应交增值税（进项） 贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资金 付款在前，收料在后 收到结算凭证时 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项） 贷：银行存款/库存现金等 材料验收入库时：借：原材料 贷：在途物资 收料在前，付款在后 A：材料已到，发票收单也到，但暂未付款 借：原材料原料及主要材料 应交税费应交增值税（进项） 贷：应付账款xx 单位 B：材料已到，但供应方发票未到，暂未付款 暂估入账：借：原材料 贷：应付账款暂估应付帐款 下月初用红字将上述分录原账冲回：同上 借：原材料 应交税费应交增值税（进项） 贷：银行存款/应付票据 货款已预付,材料尚未验收入库 借：预付帐款 贷：银行存款 材料入库时:借：原材料 应交税费应交增值税（进项） 贷：预付帐款 （2）材料发出的总分类核算 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 7、按计划成本计价进行的日常核算 （1）收入材料的总分类核算： 发票账单与材料同时到达 第一、采购材料：借：材料采购 应交税费应交增值税（进项） 贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资 金 第二、月末结转入库材料成本 借：原材料 贷：材料采购 第三、A 结转超支查 借：材料成本差异 贷：材料采购 B 结转节约查 与上相反 付款在前，收料在后 收到结算凭证时 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项） 贷：银行存款/库存现金等 材料验收入库时：借：原材料 贷：材料采购 收料在前，付款在后 A：材料已到，发票收单也到，但暂未付款 借：原材料原料及主要材料 应交税费应交增值税（进项） 贷：应付账款xx 单位 B：材料已到，但供应方发票未到，暂未付款 暂估入账：借：原材料 贷：应付账款暂估应付帐款 下月初用红字将上述分录原账冲回：同上 按正常程序入账 外购材料成本差异的结转 A 结转超支查 借：材料成本差异 贷：材料采购 B 结转节约查 与上相反 （2）材料发出的总分类核算 各部门领用材料核算 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 材料成本差异结转核算：(超支) 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：材料成本差异 8、包装物 生产领用包装物 借：生产成本 材料成本差异（负） 贷：周转材料包装物 随同商品出售包装物 （不单独计价）借：销售费用 材料成本差异（负） 贷：周转材料包装物 （单独计价）出售：借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项） 结转所售单独计价包装物的成本 借：其他业务成本 贷：周转材料包装物 材料成本差异（正） 10.低值易耗品 五五摊销法 领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库 领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用 9、委托加工物资 1)发出物资 发出材料时：借：委托加工物资 贷：原材料 材料成本差异（正） 支付运杂费时：借：委托加工物资 贷：银行存款 2）支付加工费、运杂费等 借：委托加工物资 贷：银行存款 3）加工完成验收入库 支付运杂费时：借：委托加工物资 贷：银行存款 入库：借：周转材料低值易耗品等 贷： 委托加工物资 材料成本差异（正） 10、存货清查的核算 （1）存货盘盈 借：库存商品等有关账户 贷：待处理财产损益 收发计量和核算上的差错造成 借：待处理财产损益 贷：管理费用 （2）存货盘亏或毁损 借：待处理财产损益 贷： 有关存货账户 （材料成本差异） 属于自然损耗造成的定额内损耗： 借：管理费用 贷：待处理财产损益 过失人责任造成的损失，扣除其残料价值： 借：原材料/其他应收款过失责任人 贷：待处理财产损益 向保险公司收取赔偿金： 借：其他应收款保险公司 贷：待处理财产损益 剩余净损失或未参加保险部分的损失： 借：营业外支出非常损失 若损失中有一般经营损失部分： 借：管理费用 贷：待处理财产损益 11、存货跌价准备 存货成本高于其可变现净值（按其差额）： 借： 资产减值损失计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备 转回已计提的存货跌价准备金额时（恢复增加金额） 借： 存货跌价准备 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备 结转存货销售成本时：借： 存货跌价准备 贷：主营业务成本/其他业务成本等 12、长期股权投资 1）成本法（实施控制） 取得时：借：长期股权投资 贷：银行存款等 （若价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利 润 借：应收股利 贷：长期股权投资） 持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润 借：应收股利 贷：投资收益 （投资前实现净利润的分配额，作为投资成本收回 借：借：应收股利 贷：长期股权投资） 处置 借：银行存款等（实际收到金额） 贷：长期股权投资减值准备（原已计提的减值准 备） 长期股权投资（账面余额） 应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 投资收益（差额） 2）权益法（共同控制、重大影响） 取得时： 初始投资成本投资时应享有被投资单位可辨认净 资产公允价值份额，不调整已确认的初始投资成本 帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (2)允价值借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 d.处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损 失 借：(贷)公允价值变动损益 贷：(借)投资收益 21、应收票据的帐务处理（不带息） 1）企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、 承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2）商业汇票到期 借：银行存款 贷：应收票据 3）商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支 付票款 借：应收账款 贷：应收票据 5.预付帐款 a.付款 借：预付帐款 贷：银行存款 b.给货 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付帐款 c.预付货款 借：银行存款 贷：银行存款 贷：预付帐款 27、应付帐款的核算 企业购入材料、商品等时，货款尚未支付 借：材料采购/在途物资等账户 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 接受供应单位提供劳务而发生应付未付款项（水电） 借：生产成本/管理费用等账户 贷：应付账款 企业开出承兑商业汇票抵付应付账款 借：应付账款 贷：应付票据 企业偿付应付款时 借：应付账款 贷：银行存款 企业将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付 账款 借：应付账款 贷：营业外收入其他 28、应付票据的核算 1.企业开出承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货 款、应付账款时（入账金额） 借：材料采购、在途物资、库存商品、应付账款、 应交税费应交增值税（进项税额）等， 贷：应付票据。 2.支付银行承兑汇票的手续费， 借：财务费用 贷：银行存款 收到银行支付到期票据的付款通知， 借：应付票据 贷：银行存款 3.企业开出的商业汇票，如为带息票据，应于期末 计算应付利息， 借：财务费用 贷：应付票据 票据到期支付本息时，按票据账面余额， 借：应付票据，按未计的利息，借记“财务费用 ”账 户，按实际支付的金额，贷记“银行存款” 账户。 4.应付票据到期，如企业无力支付票款 借：应付票据 贷：应付账款（如为银行承兑汇票， 则贷记“短期借款 ”账户） 。 29、短期借款的核算 借入：借：银行存款 贷：短期借款 计提利息时：借：财务费用 贷：应付利息 支付利息时： 借：应付利息（已预提） 财务费用（应计利息） 贷：银行存款 归还借款时：借：短期借款 贷：银行存款 30、长期借款（应付债券）的核算 取得：借：银存 （有差额）长期借款/应付债券 利息调整 贷：长期借款本金/应付债券面 值 应付未付利息：借：在建工程/财务费用（利息+ 经营+ 不予资本化）/管理费用（筹建）/研发支出 贷：应付利息/应付债券应计利息 偿还时 借：长期借款本金/应付债券面值 应付利息 贷：银存 31、投入资本的核算 接受现金资产投资：借：银存 贷：实收资本 如接受投资企业为股份有限公司 借：银存 贷：股 本 资本公积股本溢价 接受非现金资产投资： 固定资产 借：固定资产 贷：实收资本X 公司 材料物资 借：原材料 应交税费应交增值税 （进项） 贷：实收资本X 公司 无形资产：借：无形资产 贷：实收资本X 公司 实收资本（股本）增加： 借：资本公积/银行存款/盈余公积 贷：实收资本ABC 公司 实收资本（股本）减少： 回购本公司股票：借：库存股 贷：银存 注销时：按股票面值和注销股数计算的股票面值总 额，借记“股本”账户，按所注销库存股的账面余 额，贷记“库存股”账户，按其差额，借记“资本 公积股本溢价”账户，股本溢价不足冲减的， 应借记“盈余公积”、“利润分配未分配利润” 账户；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按 股票面值总额，借记“股本”账户，按所注销库存 股的账面余额，贷记“库存股”账户，按其差额， 贷记“资本公积股本溢价”账户。 32、盈余公积的会计处理 提取盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积/任意 贷：盈余公积法定盈余公积/任意 弥补亏损或转增资本 借：盈余公积 贷：利润分配-盈余公积补亏/实收资本/股本 盈余公积分发放现金股利或利润 宣告分配股利时：借：利润分配应付现金股利或 利润 盈余公积 贷：应付股利 支付时：借：应付股利 贷：银存 33、利润分配的账务处理 结转本年利润：（若亏损作相反分录） 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 提取法定盈余公积、宣告发放现金股利： 借：利润分配提取法定盈余公积 应付现金股利 贷：盈余公积 应付股利 同时：借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 应付现金股利 34、应交增值费 一般纳税人：1）进项税额。 借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成 本/制造费用/委托加工物资/管理费用等 应交税费应交增值税（进项） 贷：应付帐款/应付票据/银存等 2）进项税额转出（进货发生非常损失+改变用途： 用于非应税项目、集体福利、个人消费） 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢/在 建工程/应付职工薪酬等 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 3）销项。 借：应收帐款/应收票据/银存等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项） 4）视同销售行为。 （自产或委托加工货物用于非应 税项目+集体或个人消费+作为投资、分配给股东、 无偿赠送他人） 借：在建工程/长期股权投资/营业外支出等 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项） 5）出口退税。 借：其他应收款 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 6）交纳增值税。借：应交税费应交增值税（已交税 金） 贷：银存 小规模纳税人（增值税计入成本）：借：材料采购在 途物资等 贷：银存等 、应交消费税 销售应税消费品 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 自产自用应税消费品 借：在建工程等 贷：库存商品 应交税费应交消费税 委托加工应税消费品 受托方代收代交 借：银存应收帐款等 贷：应交税费应交消费税 委托物资加工收回后直接用于销售：借：委托加工物资 贷：应付帐款银存等 收回后连续生产 借：应交税费应交消费税 贷：应付帐款银存等 进口应税消费品（消费税计入成本） 借：材料采购固定资产 贷：银存 36、应交营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 出售不动产：借：固定资产清理 贷：应交营业税 实际交纳：借：应交税费应交营业税 贷：银存 37、其他应交税费 资源税。借：营业税金及附加 贷：应交税费应交资源税 自产自用 借：生产成本制造费用等 贷：应交税费应交营业税 城市维护建设税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税 教育费附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交教育费附加 土地增值税 借：固定资产清理银存（无形资产） 贷：应交税费应交土地增值税 房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿税 借：管理费用 贷：应交税费应交个人所得税 交纳时：借：应交税费个人所得税 贷：银存 34、销售收入的会计处理 确认收入： 借：应收账款/应收票据/银行存款等账户 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 主营业务收入 结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品 35、现金折扣的