启动“电子查账” 促进税务稽查工作科学发展

启动“电子查账” 促进税务稽查工作科学发展 第一稽查局朱元广局长、汪沛副局长 【编者按：随着企业会计电算化的迅速普及，现有的税务稽查手段已显现出与信息时 代对稽查工作要求的诸多不适应，税务稽查工作正面临着严峻挑战。启动“电子查账” ，是 改变稽查工作现状的唯一出路。从创新理念、组织建设、人才培养、技术研发等方面着手， 探索“电子查账”切实可行的发展道路，以促进税务稽查工作的信息化建设，有效提升执 政能力和科学管理水平。 】 近些年来，随着全社会经济和科技的快速发展，企业的现代化管理水平不断提升，与 此相适应的会计电算化的普及率越来越高，这在促进财务工作规范化的同时，也使得一些 不法分子偷逃税款的手段更加隐蔽。因此，如何转变传统的税务稽查工作模式，提升税务 稽查工作的信息化应用水平，是摆在我们面前需要亟待解决的问题。创新稽查手段，启动 “电子查账” ，是满足税务稽查工作适应新形势发展需要的最有效的解决方案。 一、 “电子查账”的内涵 “电子查账”是税务机关运用现代化信息技术和手段，调取实行会计电算化的纳税人、 扣缴义务人的电子财务资料，实施税务稽查的一种执法行为。 启动“电子查账” ，旨在进一步提高稽查工作的信息化应用程度，探索出一种新型税务 稽查方式、方法和规范的工作程序，努力打造出一支具有现代化意识、能够熟练掌握现代 化工具，并具有现代化技术手段的高素质税务稽查队伍。 二、启动“电子查账”的必要性 （一） “电子查账”是经济和社会发展的客观需要 随着经济和社会的快速发展，会计电算化从上世纪 70 年代末，经过 20 多年的发展， 普及率越来越高，涉税违法犯罪行为也已呈现出“三高”的特征，即“高科技、高智商、 敢冒高风险” ，少数纳税人运用高科技手段来逃避纳税义务，给税务稽查工作带来了许多新 的课题，税务稽查传统的调取纸制账簿资料的方式已无法满足新形势的需要。因此，启动 “电子查账”这种新型的税务稽查模式，已迫在眉睫。 （二） “电子查账”是提高稽查工作质量和效率的要求 质量和效率是稽查工作的生命线。传统的稽查方式主要依靠稽查人员大量地翻阅纸制 财务资料，不仅耗费人力、物力、财力，使稽查成本提高，工作效率低下，而且加重了纳 税人的负担，并且，未必能取得很好的稽查成果。 “电子查账”就是利用电子数据处理速度 快、易统计等特有的优势，克服直接翻阅众多手工账证资料速度慢、准确率低的缺点，通 过对电子数据的分析、查询，发现涉税疑点，与原始单据进行核对比较，很快找到稽查线 索，确定涉税违法问题，可以大幅度提高稽查工作的质量和效率。 （三） “电子查账”是构建和谐税企关系的需要 前几年，我市地税稽查部门在案件查处工作中，开地税专用稽查车、用调账箱调账等 方式，在当时的背景下起到了提高地税稽查工作震慑力和影响力的效果，但现如今，仍延 用传统方式，不仅影响了纳税人的正常经营管理，而且在一定程度上会影响纳税人的自身 形象，造成税企矛盾，这不利于体现稽查就是服务的工作理念。因此，实施“电子查账” ， 是构建和谐税企关系的需要，将有利于营造首都良好的投资环境，是税务稽查工作对实现 “新北京，新奥运”战略构想的积极贡献。 三、启动“电子查账”的基本条件已经具备 （一）具有明确的法律依据 征管法实施细则第 21 条明确规定：纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过 计算机正确、完整计算其收入或者所得的，其计算机储存和输出的会计记录可视同会计账 簿；电子签名法的正式实施，为电子证据和资料的应用、保存提供了法律依据。由此 看来，实施“电子查账” ，已经得到了明确的法律支持。 （二）具有坚实的人才基础 为落实“科学发展年”的总体要求，转变目前稽查工作的被动局面，提高税务稽查工 作的信息化应用水平，今年，在市局领导的高度重视和精心安排下，我局选派了 8 名业务 骨干，赴在全国电子技术稽查领域领先的广东地税稽查局，对“电子查账”的相关业务知 识进行了为期两个月的系统学习，收到了很好的学习效果，为我局启动“电子查账” ，奠定 了坚实的人才基础。 （三）具有合适的稽查对象 在我局的日常稽查工作中，稽查对象大多为经营规模较大的企业，这类企业均已实现 会计电算化，财务基础管理较为规范，各类财务资料较为齐全，是实施“电子查账”初级 阶段比较合适的稽查对象。通过对这类企业实施“电子查账” ，有利于总结成功经验，为今 后全面推行“电子查账”打下坚实的基础。 （四）具有强大的信息系统支持 北京地税“四网一库加安全防风险”的信息化建设已经走到了全国的前列。目前，北 京地税征收管理、纳税服务、税源监控等项工作的信息化应用程度已较高，这一方面为 “电子查账”提供了大量可靠的比对数据信息；另一方面， “电子查账”也将对完善北京地 税的信息化工作，全面实现“用信息化统领、覆盖、服务、支撑北京地税各项工作”的目 标产生积极的推动作用。 四、启动“电子查账”的基本思路和方式方法 为确保“电子查账”工作的顺利开展，应重点做好以下几方面的工作。 （一）创新工作理念 先进、正确的理念是决定事业成功的先决条件。现如今，我们必须要统一思想，认清 会计电算化普及的大势所趋，认清由此而产生的对落后的稽查手段所带来的冲击，增强紧 迫感和使命感。在科学发展观的指引下，积极创新工作理念，面对信息化迅速发展的市场 经济体系，与时俱进，为促进税务稽查工作的科学发展做好充分的思想准备。 （二）做好启动“电子查账”的基础保障工作 1、加强对“电子查账”工作的组织领导 为使“电子查账”工作顺利启动，我局将成立“电子查账”领导小组，由党组书记、 局长朱元广任组长，副局长汪沛、李怀成任副组长，以加强对此项工作的组织领导，形成 领导高度重视，相关职能科室共同参与的工作局面。 2、拟成立“信息技术稽查科” 为使“电子查账”工作尽快取得成效，需要完善的组织机构做保障，拟成立“信息技 术稽查科” ，对“电子查账”工作进行深入研究和专业化实施。这样既有利于总结经验、培 养人才、强化稽查查账软件的开发和电子信息取证业务的指导与管理；又有利于指挥协调， 形成一支相对固定、具有一定专业技术能力的稽查执法队伍。 （三）实施“电子查账”的主要工作步骤 实施“电子查账”是一个复杂的系统工程，为确保“手工查账”到“电子查账”的顺 利过渡，我局将采取“三步走”的实施步骤。 1、探索“电子账”与“手工账”的内在联系 制定“电子查账”的基本操作方式、方法和规范程序，充分利用社会资源，引入电子 查账软件。在实际查账过程中，选择部分实行会计电算化的企业进行试点，在调取被查企 业“手工账”的同时，调取“电子账” ，通过并行检查、分析、对比，找出手工账证资料和 电子账及相关资料两者间的共同点和不同点，总结出发现涉税问题的途径和内在规律，为 全面实施“电子查账”作充分的经验积累。 2、探索调取电子证据的方式、方法和程序 在第一阶段试点的基础上，选择相应的行业进行手工账、电子账并查，找出不同行业 电子记账的特点和普遍存在的涉税违法问题的规律。从此阶段开始，在调取企业电子财务 资料时，要与其履行正规的调账手续，所调取的电子财务资料将作为电子证据，与纸制财 务资料具有同等的法律效力。在归纳、总结、提炼“电子查账”有效方法的基础上，制定 出切实可行的税务稽查电子查账工作制度 ，以进一步规范“电子查账”的各项相关工作。 3、升级电子查账软件，完善北京地税信息管理系统 要充分借助软件开发商与市场联系密切的优势，与其长期合作。这样可以迅速掌握企 业应用财务软件的最新变化，从而使电子查账软件能够及时有效地加以完善。同时，以 “四网一库加安全防风险”的信息管理系统为依托，有计划、有组织、有针对性地拓展现 有稽查管理系统，将电子查账软件纳入稽查管理系统中，建成集稽查、管理、查询、筛选、 统计、分析、计算等多功能于一体，包含案源、稽查、审理、执行四环节的现代化税务稽 查系统平台。通过技术应用的集中和信息数据的高度共享，规范管理，强化监控，从而实 现税务稽查的现代化。 （四）加强人才储备和培养 稽查对象实施会计电算化，为稽查人员的综合素质提出了更高的要求。稽查人员不仅 要具备一定的法律知识、现代税务稽查理论和税务稽查技能，还要具备一定的现代信息技 术和计算机网络知识，并能熟练地掌握计算机硬件、软件的操作和维护技术。要达到这种 标准，可以从以下几个方面着手： 1、加强教育培训。培养既精通计算机，又精通税收、财会、经济、法律等专业知识的 复合型人才，以适应现代税务稽查工作的需要。 2、引进计算机专业人员。引进和培养“电子查账”方面的专业人员，采取稽查人员和 计算机专业人员相结合的形式，组成“电子查账”小组开展税务稽查工作，保障“电子查 账”工作的高效运转。 3、加强行业内外的相互交流。定期组织经验交流、学术研讨，分析、总结稽查工作的 成功案例和有效手段，以推动稽查信息化水平的整体提高。 4、加强与有关部门的情报交换。关注企业会计电算化发展的新动向，及时深入地了解 不同类型企业会计电算化发展的方向和特点，以适应形势变化，并不断调整稽查工作的应 对措施。 （五）加大设备和技术研发的投入 在现代信息技术的较量中，设备和技术是取胜的重要砝码。为此，我们有必要加大对 稽查部门设备和技术研发的投入。稽查部门除须配备更先进的计算机软硬件设备外，还需 购置各类企业财务软件、高速