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文档简介

从事国家重点扶持的公共基础设施 项目投资经营所得减免税举例 A公司从事国家重点扶持的公共 基础设施项目，2008 年度，A 公司没有 从事生产经营活动，2009 年度取得了生 产经营收入但并没有盈利，2010 年度， 该企业实现盈利 lOO万元，2011 年度， 该企业盈利 500万元。2012 年，B 公司 承包经营该项目，实现盈利 800万元。 请计算 A公司和 B公司每年应当缴纳多 少企业所得税。 解答：根据企业所得税法第二十七 条第(二)项以及条例第八十七条的规定， A公司可以享受从获得收入年度起 1-3 年免税、4-6 年减半的税收优惠政策。 2008年度 A公司没有从事生产经营活动， 不可能获得生产经营收入，不计算在享 受优惠政策的年度内，2009 年度取得了 生产经营收入，应当开始计算享受优惠 政策的年度，由于本年度没有盈利，不 需要缴纳企业所得税，2010 年该企业实 现盈利 100万元，由于可以享受免税政 策，所以，申报 2010年度企业所得税 时，将 100万元所得填入附表五第 29 行“从事国家重点扶持的公共基础设施 项目投资经营所得” ；2011 年度，该企 业盈利 500万元，由于可以享受免税政 策，填入附表五第 29行“从事国家重 点扶持的公共基础设施项目投资经营所 得” 。 2012 年，B 公司承包经营该项目， 实现盈利 800万元，根据条例第八十七 条的规定，B 公司不能享受该条所规定 的税收优惠政策，因此，B 公司的应纳 税额为：80025200（万元） 。 67、A 公司从事企业所得税法第二 十七条第(二)项规定的国家重点扶持公 共基础设施项目，2008 年 1月 1日开始 项目投资，当前取得了生产经营收入， 但效益并不理想，应纳税所得额为 10 万元，2009 年度应纳税所得额为 50万 元，2010 年度应纳税所得额为 50万元， 2011年，A 公司将该项目转让给 B公司， B公司当年实现应纳税所得额 100万元， 2012年到 2014年，B 公司分别实现应 纳税所得额 500万元、800 万元和 1 000万元。请计算从 2008年度开始，A 公司和 B公司每年的应纳税额是多少。 解答：根据企业所得税法第二十七 条第(二)项以及条例第八十七条的规定， A公司从事的国家重点扶持公共基础设 施项目可以享受 1-3年免税，4-6 年减 半的优惠政策。因此，2008-2010 年度， A公司申报年度所得税时，将取得的上 述所得分年度填入附表五第 29行“从 事国家重点扶持的公共基础设施项目投 资经营所得” 。2011 年，A 公司将该项 目转让给 B公司，根据条例第八十九条 的规定，税法允许该项目享受的定期减 免税优惠尚未享受完毕，B 公司可以在 剩余的期限内继续享受，2011-2013，B 公司分年度在附表五第 29行“从事国 家重点扶持的公共基础设施项目投资经 营所得”填入： 10050、50050、8
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