从望江国税实际探讨税源专业化管理的几个问题

从望江国税实际探讨税源专业化管理的几个问题 安徽国税 2011-06-21 来源： 作者： 【字体：大 中 小】 【打印本页】 【Email 推荐 】 【关闭】 望江县国税局副局长 黄虎文 按照国家税务总局关于推进税源管理专业化的指导意见的理解，税源管理专业化是指 根据纳税人的实际情况和管理规律，以纳税人规模、行业为主对税源进行分类，税务机关 内部分工与之相适应，建立专业化人才队伍，以信息化为支撑，完善税源管理体系，优化 征管资源配置，达到管住管好税源的目的。 胡道新局长在全省国税工作会议上指出，实施税源专业化管理，探索管理服务新模式，势 在必行，意义重大，影响深远。作为基层国税部门应充分认识到实施税源专业化管理的重 大意义和现实要求，本篇从望江国税税收收入结构入手，分析和探讨在实施税源专业化管 理过程中应注意以下几个方面的问题。 一、2010 年度望江国税税收收入结构情况分析 二、望江国税具备实行税源专业化管理的基本条件 经统计，截止 2010 年底，该县十万元以上重点税源共有 50 户，占纳税人总户数的比重仅 为 1.12 %，但入库税款占全部国税收入的比重达到 85.5%。中小税源包括重点税源除外 的所有中小企业和个体工商户，占纳税人总户数的比重虽然达到 98.88 %，但入库税款仅 占 14.5%。 现行理论界认为税源管理专业化架构模式应涵盖税源分类专业化、税务事项专业化和管理 人员专业化三个方面。就望江国税而言，税源结构比较单一，行业构成比较清晰，具备了 税源分类专业化的条件，同时，该县局几年前就开始探索了企业所得税分类管理，积累了 一定的经验，具备了一定的基础。 三、实行税源专业化管理应注意的几个问题 税源专业化的管理也可以说是税源管理的一次革命，打破了大多数人长期养成的固有的习 惯性思维，同时也打破了现有的征管流程，实行税源专业化管理要循序渐进，不断深入， 才能达到预期效果。因此在实行税源专业化管理过程中应注意解决好以下几个问题。 一是思维问题。现在对实施税源专业化管理有不少疑虑的地方，主要表现在内外两个方面： 内部而言，一些干部职工认为取消管理员管户，是否削弱了税源管理；一些干部职工对实 施税源专业化管理后，自己负责什么样的工作，承担什么样的职责感到很迷惘；外部而言， 地方政府最关注的税收收入任务，他们认为实施税源专业化管理是否淡化了税收收入，对 组织税收收入工作不利。这些想法都是客观存在的，究其原因，还是思维观念的问题，都 是用习惯性思维来考量税源专业化管理，因此，要使税源专业化管理的方式能达到预期效 果，首先要解决思维问题。这个问题解决了，大家的思想统一了，得到地方政府的支持和 各部门的配合，实施税源专业化管理的各个环节工作就能进一步开展。如何解决这个问题， 宣传最为关键，要采取请进来和走出去的方式进行，请进来就是邀请省、市局负责税源专 业化管理的人员分析当前税源管理的现状，指出现行税源管理中存在的薄弱环节和不足之 处，实施税源专业化管理的必要性和重要性，以及实施税源专业化管理对基层加强税源管 理有什么样的好处，起到什么样的促进作用等等，同时要加强对地方政府的宣传，使他们 认识到实施税源专业化管理能够更好地促进组织收入工作，以取得地方政府的支持。走出 去，就是分批组织相关层次的人员到税源专业化管理试点单位观摩学习，这些层次人员包 括县局领导层、中层干部和一些业务骨干，观摩学习的时间最好是二天、三天、五天，让 他们置身其中切身感受到税源专业化管理所带来的变化，思考如何结合当地实际更好地实 施税源专业化管理。 二是分类问题。税源专业化管理的分类涉及到内分和外分，内分涉及到机构人员和办税流 程的变化，这做为两个问题进行探讨，这里所说的分类问题就是外分，也就是说如何将税 源进行分类，税源分类有通用的标准，即规模和行业，这是最终目标，凡事都不可能一蹴 而就，税源专业化管理亦是如此，因此结合望江国税实际，可以分两步走，第一步是规模 +行业+地域，第二步是规模+行业，首先可以将纺织、服装、烟草、供电、涉外企业以及 年纳税十万元以上的重点税源企业统一归口至一个税源管理部门，将上述纳税人之外的所 有纳税人按现行地域划归各税务分局及另一税源管理部门管理，待时机成熟后，再全面推 行规模+行业的管理模式。这一时机应具备两个方面条件，第一，税务人员的观念已转变， 能严格按照新的办税流程各负其责，第二，绝大部分个体税收已较好地实行社会化管理。 三是机构问题。税源管理的专业化，必将对机构和人员进行调整，这主要是适应税源专业 化管理，加强税源管理的需要。税源管理模式分两步走，同样，机构也应根据税源管理模 式进行调整。在规模+行业+ 地域这种模式下，可以对机构进行必要的收缩，就望江县局而 言，可以撤并一个分局，组建纳税评估科，抽调人员专司纳税评估工作。在该模式下，明 确税源管理职责，即借鉴公安部门“户籍警” 、 “治安警” 、 “刑警”序列划分方式，按照工 作事项和环节，将税源管理职责划分为日常管理与服务、税源监控与评估、税务稽查三类。 其中，日常管理与服务主要包括户籍管理、信息采集、催报催缴、涉税审批、调查核实、 发票管理、任务执行、欠税管理、宣传辅导、涉税资料管理等 10 项具体职责，这些主要由 税源管理单位、部门和纳税服务科来承担；税源监控与评估主要包括税源监控、纳税评估、 税收核定等 3 项具体职责，这三项职责应由收入核算科和纳税评估科承担。待时机成熟， 全面撤销税务分局，减少管理级次，提高管理质效。 四是流程问题。这既是加强税源管理的需要，更是提高工作效能，强化纳税服务的需要。 按照税源专业化管理需要，突出纳税服务，建立与税收征管信息系统相配套的征管流程， 以“信息采集纳税评估税务稽查增值应用”为主线，规范与优化税源监控、税款征 收、税务稽查、税收法制、纳税服务等业务流程，规范税收征管程序，使各部门权责明确， 各司其职。当前要紧紧围绕纳税服务这个中心，以纳税服务科（办税服务厅）为重要的桥 梁和纽带，完善税收征管的职责和流程，做到既加强税源管理又方便纳税人的目的。最重 要的环节就是将纳税人所有涉税申请类的税务事项全部集中在办税服务厅受理。纳税服务 科（办税服务厅）按照“统一受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的原则集中受理纳 税人各类涉税申请，并根据业务类别、性质及审批权限分别作受理即办、受理转调查后审 批，其中需流转的审批业务资料以电子信息形式流转，审批结果由纳税服务科统一向纳税 人反馈。避免纳税人多头找、找多头，规范工作流程，切实提高工作效率和服务质量。 五是管理问题。这是税源专业化管理的核心问题，是税源专业化管理是否取得成效的标志。 当前，税源管理针对不同税源的特点、重要程度和管理风险大小，探索差异化管理，使有 限的征管资源发挥最大的管理效益。对重点税源企业精细化管理，按照“一户一策”思路， 试行“大客户”一体化管理模式，突出个性分析监控和个性服务，掌握其经营规律及核算 特点，测算其生产及纳税能力，引导和帮助其从内部控制制度入手，通过执行风险管理的 基本流程，把税务风险管理贯穿于生产经营全过程，强化企业税务风险自我防控；对一般 税源风险化管理，对增值税一般纳税人和主要行业，根据税收风险程度和征管环节，加强 行业税源监控和纳税评估，按税源管理事项实施专业化岗位分工管理，探索行业管理规律； 对财务核算不健全的小规模纳税人企业，强化税基管理，实行所得税核定征收；个体税源 社会化管理，对个体工商户，委托街道等单位进行代征，同时对农村偏远地区或背街背巷 的个体工商户采取简易申报、简并征期等管理方法，实行按年申报纳税。 六是考核问题。这是税源专业化管理实行的保障。现行的考核主要是围绕税收管理员 的职责和税收征管质量考核指标来进行的，辅以执法责任制考核，以这样的考核方式很难 保证税源专业化管理的有效施行，因此有必要对当前的考核进行修改或完善。一是因岗考 核。要根据岗位的工作性质分类别进行考核。按日常管理、税收分析、纳税服务、纳税评 估、税务稽查等序列设置考核指标，健全各类别的指标体系，要从征纳双方法律地位平等 的原则出发，从定位征纳双方的权利义务的角度出发，重新设置征管质量考核指标，如依 法进行税务登记、按时、如实申报和按时缴纳税款是纳税人应尽的义务，则税务登记率、 申报率和入库率不宜做为税务机关征管质量考核指标，可以将