实行一级稽查体制 充分发挥稽查效能

实行一级稽查体制 充分发挥稽查效能 市局稽查局 一、实行一级稽查体制改革的基本情况 (一)各县（市）区实行一级稽查体制改革的情况。从 2002 年起，肇庆市国税系统在所 属的 8 个县(市)区全面实行县（市）区一级稽查体制，取消原各农村征收管理分局负有的 稽查职责。实行一级稽查后，县（市）区国家税务局稽查局内设办公室、稽查股、审理股、 执行股等四个机构，主要任务是负责所属县（市）区局管辖的所有纳税户的税务稽查工作 和金税工程协查工作。目前，各县（市）区实行一级稽查体制运转良好，较好地发挥了一 级稽查的效能。 （二）肇庆城区实行一级稽查体制改革的情况。在县（市）区局成功建立一级稽查体 制、全市征管数据实现市局集中管理、数据信息高度共享的基础上，2003 年 4 月，肇庆市 国家税务局开始在肇庆城区实施一级稽查体制改革，撤消端州区国家税务局稽查局，由市 局稽查局对肇庆城区范围内的所有纳税业户，不分行政隶属关系，直接实施一级稽查。实 行一级稽查体制后的市局稽查局，内设办公室、稽查一科、稽查二科、稽查三科、审理科、 执行科等机构，其主要任务是负责端州城区范围和大旺征收分局管辖的所有纳税户的税务 稽查工作和金税工程协查工作，同时，还负责对全市国税系统稽查业务和日常检查业务的 协调指导工作。 二、实施一级稽查体制的主要成效 （一）有利于实现从收入型稽查向执法型稽查的转变。实行一级稽查以后，稽查部门 把工作的重心放到打击偷逃税行为和为税收征管服务上来，稽查执法权的统一集中行使， 减少了执法干扰，减轻了办案压力，有利于公平税负，维护税法的统一性和严肃性；有利 于更加稳、准、狠地打击涉税违法行为，增强执法的刚性，使稽查工作打击涉税违法犯罪 行为的速度和力度明显增强。 （二）初步建立起一支专业化、集约化的稽查队伍。一级稽查突破了原来稽查力量分 散作战的方式，从机制上改变了原来由于稽查机构和人员分散、未能有效形成稽查合力的 状况，使稽查工作实现了专业化、集约化管理，全市稽查队伍壮大到 198 人。专业化分工 更能体现稽查的职能作用，便于调配人员，培训专业人才，把握时机，统一行动，发挥以 查促管、重点稽查的作用。 （三）加大了稽查规范化建设的力度。实行一级稽查体制后，在全市推行稽查工作规 范化管理考核，将规范管理、规范执法作为首要工作任务来抓，通过认真贯彻实施税收 征收管理法及其实施细则、税务稽查工作规程、肇庆市稽查工作规范化管理考核 办法和有关规定，进一步明确选案、稽查、审理、执行 4 个环节（岗位）的工作职责和 操作要求，统一执法程序、处理依据和处罚标准，防止执法上的随意性。稽查人员依法办 案、按章办事、规范执法的程度有效提高，大大提高了稽查办案的质量、效率和执法的统 一性，使稽查工作质量和效率有了提高。 （四）征管与稽查相互制约、相互促进的良好局面初步形成。实施一级稽查后，进一 步明确了征管与稽查的关系，弥补了由于部分税收监控权责交叉产生的漏洞，真正实现了 征管与稽查两大系列的彻底分离。强化了征管与稽查的相互监督制约作用，稽查部门通过 检查可以对纳税人和征管部门的工作进行监督，而征管部门又可以对纳税人和稽查工作进 行监督，以更有效地促进依法治税。 （五）队伍建设得到进一步加强。实施一级稽查后，从人力上确保了选案、检查、审 理、执行的真正分离，从机制上确保了稽查的统一性和规范性，从机构设置上更有利于接 受更高层次的管理和监督。同时，对稽查人员实行集中管理、集中教育，更有利于筑牢拒 腐防变的防线，更有利于整体素质的提高。 （六）以信息化为依托的一级稽查体制，信息共享，成本较低，效率更高，能及时反 馈信息，有利于大量专案、协查案件的查处。 三、一级稽查体制运行中存在的问题 (一)容易产生管理缺位。在一个县（市）区设立一个稽查局，特别是在端州城区只设 置一个稽查局，面对众多的纳税人，稽查的区域范围大，查案的时效性受到一定的影响， 有时稽查能力鞭长莫及。稽查队伍增大，内设 46 个股（科）室，内部管理难度进一步加 大。 （二）稽查管理职能弱化。一级稽查体制下，市局稽查局职能主要是以城区范围的案 件查处工作为主，对县（市）区稽查局的业务指导职能为辅。由于受协调工作、管理人员、 稽查力量、工作思路等限制，而削弱了对县（市）区稽查局的业务指导职能。 （三）专项检查一定程度影响了稽查工作计划的执行和案件查处的深度和力度。首先 是大量的稽查力量都被用于专项检查，影响了日常稽查的计划性，使检查工作安排形成被 动，日常稽查工作计划难以实现，出现检查的真空；其次是专项检查时间紧，为了保证上 报时限，稽查部门仓促安排人员，疲于应付，难以达到原有目的。再次是专项检查加重了 企业负担，有些企业由于多次专项检查都要涉及，出现检查次数过多问题。 （四）国地税之间缺乏信息交流，整体稽查效能未能充分体现。国地税之间没有形成 良好的信息沟通与交流制度，稽查范围、检查计划、实施检查以及查处情况互不通报、互 不交流，这既降低了稽查效率，又加重了企业负担。 四、进一步完善一级稽查体制的措施和建议 （一）树立为经济服务的税务稽查指导思想。从当前的税收环境看，偷骗税活动还比 较猖獗，纳税诚信度不够高，税收秩序有待进一步规范。如果税务稽查中不能发现问题， 或发现了税收违法行为不能依法惩处，那么将对税收违法犯罪分子不但起不到应有的威慑 作用，而且会导致税收的流失、税收秩序的紊乱和经济环境的恶化。因此，稽查部门必须 牢固树立为经济服务的指导思想，把工作重点放在通过严格执法营造公平的市场竞争环境 上来，妥善处理稽查执法与税收宏观调控目的之间的关系，使税收更好地服务于经济建设。 (二)完善制度，规范管理。实施一级稽查后，随着稽查内部职能分工的细化，以及工 作量的增大和人员的增多，建立和完善制度，规范管理显得十分重要。必须严格落实肇 庆市国家税务局税务稽查工作规范化管理考核办法，规范各项工作管理，确保稽查工作 质量和效率的提高。 （三）建立稽查执法岗位责任制度。规范稽查执法的权力、义务，对执法人员实行资 格和能级认证，并实行执法人员的日常业务监控、执法监督、监察监督、社会监督以及执 法质量考核等措施进行监控，同时对容易发生问题的权力点制定细化的追究条款，使税收 执法权的行使做到执法有依据、行为有规范、权力有制约、过程有控制、违规有追究，提 高稽查人员执法水平，最大限度地减少执法随意性，防止以权谋私和以税谋私。 （四）加快电子查账软件的运用，提高技查水平。信息化是提高稽查工作效率的有效 途径。针对目前大中型企业普遍实行电算化财务核算的情况，为了提高查账的工作效率， 应加大技查力度，提高技查水平。要研究和推广高智能的电子查账软件，发现利用财务电 子软件作案的蛛丝马迹，防范利用电子财务进行偷税。要推广应用稽查管理及查帐软件 和税务稽查案件管理系统。 （五）完善选案工作制度。要进一步完善人机结合的选案工作制度和责任追究制度， 加强选案分析研究，明确选案有关部门的责任，减少选案中的自由量权和随意性，提高选 案的准确率。 （六）加强调查研究，不断完善一级稽查体制。实行一级稽查体制，为稽查事业的发 展注入新的活力，是税收征管改革的总体要求。要善于总结和积累实行一级稽查体制的经 验，加强与外地同行的经验交流，妥善处理实行一级稽查体制出现的问题，完善城区一级 稽查体制模式，达到提高稽查效率，减轻基层和纳税人负担的目的。 （七）建立国地税稽查信息通报共享制度。一是建立定期的情报交换制度。以制度的 形式规定半年或一个季度国地税召开一次联席会