企业应对税务检查的注意要点

企业应对税务检查的要点有哪些 一、无论使用什么会计软件，无论账簿量大小，一律按 年打印账簿，装订成册，以备税务机关税务检查。 二、税务检查必须向被检查企业下达税务检查通知书 （征管局不得下达税务事项通知书进行税务检查）， 并出示检查官员税务检查证和工作证。税务机关 不得委托中介机构行使税务检查权力（查账权、询问权、 查验权等），无权委托事务所代表税务机关进入企业查账、 进行土地增值税清算审核（否则构成“行政执法主体违法” ）。税务官员不得口头以“纳税辅导”为名查阅本公司账 簿。 三、税务经理签收税务检查通知书后，应当审阅通 知内容：区分法律依据是征管法第五十四条（本公司 是“当事人”）还是第五十七条（本公司是“相关单位”） ，以判断本公司的法定义务范围。 依据五十七条的，公司有权知悉“当事人”身份，并只 提供与该当事人有关的资料（而不是公司全部账簿凭证）； 检查期满稽查局不需向本公司出具检查结论。 四、同一年度内，已经接到过税务机关下达的税务检 查通知书，又第二次被下达税务检查通知书；或者 同一纳税年度被两次税务检查构成重复检查的（上级税务 机关对检查案件进行抽查的情况除外），企业应当提出书 面反对（依据税收征收管理法实施细则第八十五条）。 五、出具县（区）级以上税务局局长签发的调取账簿 通知书（参见征管法实施细则八十六条。各级稽查 局无论行政级别高低，均属税务局内设机构，稽查局局长 均无权签发）的，应向其提供往年的书面打印账簿。税务 机关调取书面账簿、记账凭证、报表和其他有关资料（限 于与税务检查有关的合同、证件等，不得以“属于有关资 料”为由要求查看员工会议记录本、拷贝办公电脑全部信 息等），应出具清单，注明调取日期。调取账簿通 知书如果声称“经税务局局长批准”但并无局长签字或 者加盖私章，纳税人有权要求出示局长签批件；或在行政 复议阶段要求查阅“局长签批文书”，否则可指控其程序 违法。 税务机关可以在企业现场查阅电子账簿和信息系统，但 无权用磁盘复制全部电子账簿带走并长期留存于税务机关 （税务机关以国税发2009157 号文第二十三条规定为依据 强行复制电子账套而拒绝调取纸质账簿，没有上位法依据； 变相规避征管法“三个月”的调账时限约束，涉嫌违法）。 五、调取账簿的年度须与检查通知书期间一致。例 如，不得以检查 2008-2010 三年纳税情况为由，要求调取 2004-2010 年账簿（除检查 2008-2010 时取得偷税证据线索， 涉及以前年度账簿需要查阅的情况外）。 六、一般情况下，税务局无权调取企业当年的账簿凭证。 特殊情况下，出具“设区的市级”税务局局长签发（自称 “经市局长批准”而未出示签批件的，视为“未经批准” 不予提供，并立即派人向市局长办公室投诉）的调取账 簿通知书的，可以专门打印本年度的会计账簿供其调阅。 但税务机关应在 30 日内退还。调取当年账簿限于以下几种 情形（国税发200347 号）：（1）涉及增值税专用发票检 查；（2）纳税人涉嫌税收违法行为情节严重；（3）纳税 人可能毁灭、转移、藏匿账簿资料；（四）税务机关认为 其他需要调回检查的情况。 七、税务机关调取往年账簿的，从清单日期起应在三个 月内退还。税务官员复制电子账簿并携带返回税务机关存 储的，应在 3 个月以内以纳税人可验证的方式销毁。 八、税务稽查人员不得撬锁开柜、强搬电脑（无论是否 有警察在场“见证”）；不得搜查人身和住宅，否则报请 公安机关依治安管理处罚条例第 23 条处罚或检察机关 依刑法第 245 条提出刑事检控（立案标准参见高检发 释字19992 号）。未经公安机关立案，警察未持有区（县） 公安局签发的检查证（适用于行政案件），亦不得检 查办公场所和强搬电脑（寻找所谓的“违法证据”）；未 持有检察院签发的搜查证（适用于刑事案件），亦不 得搜查。刑法修正案（七）生效后，公安机关不得 “提前介入税务检查，与稽查局联合办案”；否则报请公 安局督察、检察院予以制止。 九、纳税人不负有提供 10 年前的账簿凭证资料的义务 （征管法实施细则第二十九条）。 十、在调取账簿通知书已经调走的账簿凭证中已经 附有的（如成本结转表），不重复提供。已经向征收局报 送过的资料（各种证书、合同、章程、申报表等），有权 不重复向稽查局复印，要求稽查局自行向征收局调取或复 印。非必有的资料（如销售明细表），可以不提供。 十一、稽查局通过派遣大队人马，包围售楼处员工及办 公电脑、财务部员工及办公电脑，要求拷贝硬盘，对公司 业务的正常开展造成妨碍的，应通过录音、录像、照相固 定证据，通过检举控告追究当事人行政责任。 十二、公司办公区域（尤其是财务室、会议室、售楼处 等重点区域）要安装监控摄像设备。税务师可由公司配备