审计工作底稿习题

审计工作底稿 1、单项选择题 1、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是（ ） 。 A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底 稿 B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档 C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能 涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论 D.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿 至少保存 10 年 2、会计师事务所于 2011 年 2 月 15 日对 A 公司 2010 年度财务报表出具了审计报告，在 审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当（ ） 。 A.至少保存至 2012 年 2 月 15 日 B.至少保存至 2020 年 2 月 15 日 C.至少保存至 2021 年 2 月 15 日 D.长期保存 3、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（ ） 。 A.审计调整分录汇总表 B.企业营业执照 C.公司章程 D.关联方资料 4、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是（ ） 。 A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿 B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿 C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿 5、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿 归整为最终审计档案。在 ABC 会计师事务所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求 的是（ ） 。 A.注册会计师于 2011 年 2 月 28 日完成了审计工作并出具了对 A 公司 2010 年度财务报表 的审计报告，所形成的审计工作底稿于 2011 年 5 月 30 日归档 B.注册会计师于 2011 年 2 月 28 日完成了对 B 公司 2010 年度财务报表的审计工作，并于 3 月 6 日出具了否定意见审计报告,相关的审计工作底稿已于 2011 年 5 月 10 日归档 C.按照时间预算的规划，审计项目组应于 2011 年 3 月 1 日开始实施对 C 公司 2010 年度 财务报表的审计工作。3 月 6 日，因发现 C 公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终 止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废 D.注册会计师于 2 月 1 日完成对 D 公司的审计工作，2011 年 2 月 10 日将与 D 公司 2010 年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档 6、A 注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作 底稿中列明的存货余额为 200 万元，现改为 120 万元，其正确的做法是（ ） 。 A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改 B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改 C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息 D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息 7、A 会计师事务所承接了通达公司 2010 年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人 要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基 本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（ ）的注 册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。 A.未学过审计准则和相关要求 B.不了解通达公司所处的具体经营环境 C.未曾接触过通达公司审计工作 D.不了解通达公司所属行业的会计问题 二、多项选择题 1、以下关于审计工作底稿的归档期限，说法正确的有（ ） 。 A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内 B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档 C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规 定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案 D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当 以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的 60 天内完成工作底稿的归档 2、下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有（ ） 。 A.审计调整分录汇总表 B.企业营业执照 C.公司章程 D.关联方资料 3、审计工作底稿归整形成审计档案。以下关于审计档案的表述恰当的有（ ） 。 A.对每项具体审计业务，注册会计师均应当将审计工作底稿归整为审计档案 B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重 要影响和直接作用的审计档案 C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案 D.永久性档案需要永久保存，当期档案保存 10 年 4、审计档案有当期档案与永久性档案之分。以下有关当期档案的说法中，不正确的有（ ） 。 A.当期档案是指主要供本期和下期使用的审计档案 B.记录企业规章制度的工作底稿属于当期档案 C.在控制测试中形成的工作底稿属于当期档案 3 D.记录实质性程序的工作底稿不属于当期档案 三、简答题 1、ABC 会计师事务所承接了 D 公司 2010 年度财务报表审计工作，审计报告日是 2011 年 3 月 15 日，提交审计报告的时间是 2011 年 3 月 17 日。同时约定下一年审计工作依然 由 ABC 会计师事务所承接。 ABC 会计师事务所于 2011 年 5 月 24 日完成审计工作底稿归档工作。 根据上述材料，请简要回答下列问题： （1）简要回答 ABC 会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明 理由。 （2）审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工 作底稿？ （3）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿， 注册会计师应当记录的事项有哪些？ （4）简要回答本次审计工作底稿的保存期限。 2、ABC 会计师事务所 2011 年 2 月 1 日承接了 C 公司 2010 年度财务报表审计业务，甲 注册会计师负责该项业务，于 2011 年 3 月 1 日完成审计工作，3 月 3 日完成审计报告并 签字，并决定不再继续承接该公司的审计业务，3 月 20 日甲注册会计师在整理工作底稿时 发现，一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张， 并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核。5 月 2 日，工作底稿归档完毕。5 月 5 日，乙注册会计师在复核该工作底稿时发现，在审计报告日前收到的一张应收账款函证回 函原件并没有加入工作底稿，只是将同笔应收账款回函传真件整理到了工作底稿中，乙注 册会计师认为有必要修改现有的工作底稿，将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传 真件销毁，除此之外未作任何其他处理。ABC 会计师事务所决定自 2011 年 3 月 3 日起保 存该审计工作底稿 10 年。 要求：指出 ABC 会计师事务所( 包括审计项目组以及各注册会计师)在审计工作中存在的问 题，并简要说明理由。 答案：D C A D D B C AC 3、简答题 1、 【正确答案】：（1 ）ABC 会计师事务所本次审计工作底稿的归档期限不正确。审计工 作底稿的归档期限是审计报告日后 60 天内，即 2011 年 3 月 15 日后的 60 天内完成。被 审计单位的归档期限超过了这个规定。 （因为审计业务并未中止，所以不用考虑“如果注册 会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内”） （2）审计工作底稿归档后，可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形 有以下两种： 注册会计师已实施了必要的审计程序，获取了充分、适当的审计证据，并得出了恰当的 审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分； 审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会 计师得出新的结论。 （3）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现在审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 ，注册会计师应当记录的事项有： 修改或增加审计工作底稿的理由； 修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。 注意： 修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录 信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。 （4）会计师事务所应当自 2011 年 3 月 15 日起至少保存 10 年。 2、 【正确答案】：(1)“3 月 20 日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试的 工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的 工作底稿后面以备审核”有误，由于是在审计工作底稿归档过程中，对于审计工作底稿通常 是不包括已经被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记 录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。所以对于替换下来 的底稿应该废弃，而不应该附在后面。 (2)“5 月 2 日，工作底稿归档完毕”有误，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60 天内， 审计报告日为完成审计工作日，即 3 月 1 日，5 月 2 日归档完毕显然已经超出了 60 天。 (3)“将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁” 有误，在审计工作底稿归档后 的变动，需要以增加或者添加的方式进行修改