全年一次性奖金计算税金

新个税法下全年一次性奖金如何计缴 2011-12-27 08:58:09 信息时报 | 我来说两句 (0) 信息时报讯 （记者 叶静 通讯员 钟静绮 张莹） 又到岁末，很多企业都要发放全年 一次性奖金，任职于某公司的吴小姐不了解执行新个税法后，全年一次性奖金如何计缴， 是否会比旧税法计算全年一次性奖金有所优惠，于是向广州地税了解详细情况。 市地税部门解释：现行的全年一次性奖金的个人所得税计算方法及要求，应按国家 税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国 税发20059 号）中的规定计算，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、 薪金所得计算纳税：1.先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确 定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低 于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额 的差额“后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。2. 计算公式 如下：（1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用 公式为：应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率 -速算扣除数 （2）如果雇员 当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额（雇员当月取 得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率-速算扣除数 例子： 吴小姐 12 月份取得工资收入 4500 元，全年一次性奖金 8000 元，新旧个税法应缴多 少个人所得税？ （1）旧个税法 12 月份应缴个税： 工资收入：（4500-2000）15%-125=250（元） 全年一次性奖： 800012=666.67 确定税率为 10% 800010%-25=775（元） 12 月份应缴个税：250+775=1025（元） （2）新个税法 12 月份应缴个税： 工资收入：（4500-3500）3%=30（元） 全年一次性奖： 800012=666.67 确定税率为 3% 80003%=240（元） 12 月份应缴个税：30+240=270（元） 吴小姐按新个税法计算全年一次性奖金为 270 元，比原旧个税法计算全年一次性奖金 少缴个税为 755 元。 黄先生 12 月份取得工资收入 2800 元，全年一次性奖金为 5000 元，新旧个税法应缴 多少个人所得税？ （1）旧个税 12 月份应缴个税： 工资收入：（2800-2000）10%-25=55（元） 全年一次性奖： 500012=416.67 确定税率为 5% 50005%=250（元） 12 月份应缴个税：55+250=305（元） （2）新个税法 12 月份应缴个税： 12 月份工资收入不用缴个税 全年一次性奖： 5000-（3500-2800）12=358.33 确定税率为 3% 5000-（3500-2800）3%=129（元） 12 月份应缴个税：129（元） 黄先生按新个税法计算全年一次性奖金为 129 元，比原旧个税法计算全年一次性奖金 少缴个税为 176 元。 临近年底，各单位开始陆续给员工发放年终奖。在个人所得税法修订以后，员工取得 年终奖该如何计算缴纳个人所得税，成为当前纳税人关注的焦点。 一、年终奖采用老算法新税率 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员 全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、 实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 修改后的个人所得税法调整了工薪所得税率、级距结构，税率由 9 级调整为 7 级， 取消了 15%和 40%两档税率，将最低的一档税率由 5%降为 3%。而年终奖的计税方法仍然采 用国税发20059 号文件的规定，而费用减除标准、税率和速算扣除数根据关于贯彻执 行修改后的个人所得税有关问题的公告（国税发201146 号）规定按照新个人所得税 法的执行。 国税发20059 号文件（国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征 收个人所得税方法问题的通知）规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工 资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴： （一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用税率 和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定 的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额” 后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率 和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数 2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额) 适用税率-速算扣除数 二、案例分析 案例一：方女士是一家公司雇员，2011 年 12 月取得当月工资 8500 元，年终奖 48000 元，其应缴纳多少个人所得税？ 按照新个人所得税法规定，方女士当月工资薪金应缴纳个税=（8500-3500） 20%-555=445 元 年终奖 4800012=4000，对应税率为 10%，速算扣除数为 105 年终奖应纳税额=4800010%-105=4695 元 方女士 12 月份共计应缴纳个人所得税=445+4695=5140 元。 案例二：我国公民王先生在某银行工作，2011 年 12 月 11 日取得工资收入 3000 元， 月底又一次取得年终奖金 50000 元，计算其 12 月份缴纳多少个人所得税？ 王先生月工资收入低于 3500 元，可用其取得的奖金收入 50000 元补足其差额部分 500 元，剩余 49500 元除以 12 个月，得出月均奖金 4125 元，其对应的税率和速算扣除数分别 为 10%和 105 元。 全年一次性奖金的应纳税额=4950010%-105=4845 元 工资薪金的应纳税额=0 元 12 月份应纳个人所得税额=4845+0=4845 元 案例三：中国公民李某 2011 年 12 月份工资 4000 元，12 月取得不含税全年一次性奖 金 50000 元，问李某取得的不含税全年一次性奖金应缴纳的个人所得税？ 1、不含税的全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数为： 50000 元按 12 个月分摊后得出每月奖金为 4166.66 元，对应的税率和速算扣除数分别 为 20%和 555 元。 2、含税的全年一次性奖金收入=（50000-555）（1-20%）=61806.25 元 3、含税的全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数为： 61806.25 元按 12 个月分摊后每个月收入为 5150.52 元，对应的税率和速算扣除数仍 然为 20%和 555 元。 4、应缴纳的个人所得税=61806.2520%-555=11806.29 元 三、注意事项 值得注意的是，在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许按上述方法计算一次全年 一次性奖金。员工取得的除全年一次性奖金以外的其他名目的奖金，如半年奖、季度奖、 加班奖、现金奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并缴纳个人所得税。 如果个人当月工资薪金所得高于（或等于）规定费用扣除额的，其个人所得税 的计算公式为： （一） 全年一次性奖金收入12=商数（按照商数查找相应的适用税率 A 和速算扣除数 A） （二） 应纳税额=全年一次性奖金收入 适用税率 A-速算扣除数 A。 案例：某个人取得全年一次性奖金为 24000 元。 第一， 将全年一次性奖金除以 12 的商数 2000，查找相应的适用税率为 10%和速算扣除数为 105； 第二， 计算应纳税额，应纳税额=2400010%-105=2295 元。 附：个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） 级数 每月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数： 1，全月应纳税额不超过 1500 元的，税率为 3%，速算扣除数 0； 2，全月应纳税额超过 1500 元至 4500 元的部分，税率为 10%。速算扣除数 105 元； 3，全月应纳税额超过 4500 元至 9000 元的部分，税率为 20%。速算扣除数 555 元； 4，全月应纳税额超过 9000 元至 35000 元的部分，税率为 25%，速算扣除数 1005 元； 5，全月应纳税额超过 35000 元至 55000 元的部分，税