新会计科目核算内容(一)

. 2014 年高校支出明细科目经济分类表 以下为2014 年政府收支经济分类科目表，各高校要相关支出明细科目下按照经济分类科目设置统一的下级明细科目，同时还要根据高校特点 ，结合核算实际需要，在经济分类科目下进一步细化设置有关明细科目，具体见经济科目明细设置表。 科目编 码 科目 代码 类 款 科 目 名 称 核 算 内 容 适用基本、 项目支出 建议启用支 出科目范围 举 例 说 明 301 工资福利支出 反映单位开支的在职职工和编制外长期聘用人员的 各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险 费等。 01 101 基本工资 反映按规定发放的基本工资，包括公务员的职务工 资、级别工资；机关工人的岗位工资、技术等级工资； 事业单位工作人员的岗位工资、薪级工资；各类学校 毕业生试用期(见习期)工资、新参加工作工人学徒期、 熟练期工资。 基本 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出 发放 1 月份教学及教辅部门岗位、薪级工资 120 万元，行政管理部门 理部门岗位工资、薪级工资 70 万元，科研部门岗位工资、薪 级工资 20 万元，后勤中心薪级工资、岗位工资 10 万元。 账务处理： 借 教育事业支出（基本支出财政补助支出）1200000 科研事业支出（基本支出财政补助支出）200000 行政管理支出（基本支出财政补助支出）700000 后勤保障支出（基本支出财政补助支出）100000 贷 应付职工薪酬 2200000 借 应付职工薪酬 2200000 贷 财政补助收入（基本支出人员经费）等 200000 02 102 津贴补贴 反映经国家批准建立的机关事业单位艰苦边远地区 津贴、机关工作人员地区附加津贴、机关工作人员岗 位津贴、事业单位工作人员特殊岗位津贴补贴。（也 就是我们学校的规范性津补贴等） 基本 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出 发放 1 月份教学及教辅部门各类津补贴 80 万元，行政管理部门 理部门各类津补贴 65 万元，后勤中心各类津补贴 8 万元，科研部门。 科研部门各类津补贴 10 万元。 账务处理： 借 教育事业支出（基本支出财政补助支出）800000 科研事业支出（基本支出财政补助支出）100000 行政管理支出（基本支出财政补助支出）650000 后勤保障支出（基本支出财政补助支出）80000 贷 应付职工薪酬 1630000 借 应付职工薪酬 1630000 贷：财政补助收入（基本支出人员经费）等 1630000 03 103 奖金 反映机关工作人员年终一次性奖金。 基本 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出 学校年终发放终效津贴 3700 万元，其中：教学部门 1800 万元，行政管理部门 1500 万元，后勤中心 120 万元，科研 部门 280 万元。 账务处理： 借 教育事业支出（基本支出财政补助支出）18000000 科研事业支出（基本支出财政补助支出）2800000 行政管理支出（基本支出财政补助支出）15000000 后勤保障支出（基本支出财政补助支出）1200000 贷 应付职工薪酬 37000000 借 应付职工薪酬 37000000 贷：财政补助收入（基本支出人员经费）等 37000000 注意：仅指发放的年终奖金，各单位发放的各种奖励不在 本科目核算，在“劳务费”科目核算。 04 104 社会保障缴费 反映单位为职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业、 工伤、生育等社会保险费，残疾人就业保障金。 基本 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出 人事处向省社保局交纳行政管理部门职工养老保险费 10 万 元，交纳后勤中心职工养老保险 10 万元，交纳教辅部门养老 保险 5 万元。 账务处理： 借 教育事业支出（基本支出财政补助支出）50000 行政管理支出（基本支出财政补助支出）100000 后勤保障支出（基本支出财政补助支出）100000 贷 应付职工薪酬 250000 借 应付职工薪酬 250000 贷：财政补助收入（基本支出人员经费） 250000 06 106 伙食补助费 反映单位发给职工的伙食补助费，如误餐补助等。 基本 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出 07 107 绩效工资 反映事业单位工作人员的绩效工资。院系从提成收 入中发放课时津贴、每月进入工资的岗位津贴。 基本 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出 学校发放 1 月份教学部门岗位津贴 100 万元，行政管理部门 的岗位津贴 80 万元，科研部门的岗位津贴 15 万元，后勤中心的岗位津贴 心的岗位津贴 8 万元。 账务处理： 借 教育事业支出（基本支出财政补助支出）1000000 行政管理支出（基本支出财政补助支出）800000 后勤保障支出（基本支出财政补助支出）80000 科研事业支出（基本支出财政补助支出）150000 贷 应付职工薪酬 2030000 借 应付职工薪酬 2030000 贷：财政补助收入（基本支出人员经费）等 2030000 99 199 其他工资福利 支出 反映上述项目未包括的人员支出，如各种加班工资、 病假两个月以上期间的人员工资、编制外长期聘用人 员，公务员及参照或依照公务员制度管理的单位工作 人员转入企业工作并按规定参加企业职工基本养老保 险后给予的一次性补贴等。 基本 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出 学校发放 11 月份长期聘用临时工工资 10 万元。其中：教 学教辅部门 2 万元，行政管理部门 5 万元，后勤中心 3 万元。 账务处理： 借 教育事业支出（基本支出财政补助支出）20000 行政管理支出（基本支出财政补助支出）50000 后勤保障支出（基本支出财政补助支出）30000 贷 财政补助收入（基本支出人员经费） 100000 注意：以前的长期临时工工资是在“劳务费”科目核算，现 在在“临时工资”科目核算，临时聘用人员劳务费用在“ 劳务费”科目核算，后勤服务中心的长期临时工也按此标 准执行。 302 商品和服务支出 反映单位购买商品和服务的支出（不包括用于购置 固定资产的支出、战略性和应急储备支出）。 01 201 办公费 反映单位购买按财务会计制度规定不符合固定资产 确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出、离退休 支出 财务处报购打印纸 800 元；电脑键盘 2 个，金额 60 元； 炭粉 380 元；鼠标 3 个，金额 60 元。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 1300 贷 财政补助收入（基本支出公用经费）1300 借 行政管理支出（基本支出财政补助支出） 1300 贷 零余额账户用款额 1300 注意：电脑耗材有维修清单的列入维修费，无维修 清单的列入办公费、科研用的要计入专用材料。 02 202 印刷费 反映单位的印刷费支出。版面费、打印费、出版费、 复印费。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出、离退休 支出 教务处报打印试卷费 3000 元。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 3000 贷 财政补助收入（基本支出公用经费）3000 借 教育事业支出（基本支出财政补助支出）3000 贷 零余额账户用款额 3000 03 203 咨询费 反映单位咨询方面的支出。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出、离退休 支出 科技处报向某位专家支付的业务咨询费 8000 元。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 8000 贷 财政补助收入（基本支出公用经费）8000 借 科研事业支出（基本支出财政补助支出） 8000 贷 零余额账户用款额 8000 注意：以前的咨询费用在“劳务费”和“其他商品和服 务”科目核算，现在“咨询费”科目核算。 04 204 手续费 反映单位支付的各类手续费支出。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出、离退休 支出 财务处报购支票手续费 100 元，账户维护费 30 元，电汇手 续费 40 元。 账务处理： 借 其他支出（基本支出财政补助支出） 170 贷 银行存款 170 05 205 水费 反映单位支付的水费、污水处理费等支出。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤服务中心报付 2013 年 4 季度水费 48 万元。报 2013 年污水处理费 20 万元。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 480000 后勤保障支 出、离退休 支出 贷 财政补助收入（基本支出公用经费）480000 借 后勤保障支出（基本支出财政补助支出）480000 贷 零余额账户用款额 480000 借 零余额账户用款额度 200000 贷 财政补助收入（基本支出公用经费）200000 借 后勤保障支出（基本支出财政补助支出） 200000 贷 零余额账户用款额 200000 注意：污水处理费在“水费”科目核算，不在“物业管理 费”科目核算。 06 206 电费 反映单位的电费支出。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出、离退休 支出 后勤服务中心报付 2013 年 4 季度电费 780000 元。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 780000 贷 财政补助收入（基本支出公用经费）780000 借 后勤保障支出（基本支出财政补助支出） 780000 贷 零余额账户用款额度 780000 07 207 邮电费 反映单位开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费 及电话费、电报费、传真费、网络通讯费等。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出、离退休 支出 财务处报 2013 年 12 月份办公电话费 250 元。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 250 贷 财政补助收入（基本支出公用经费） 250 借 行政管理支出（基本支出财政补助支出） 250 贷 零余额账户用款额度 250 08 208 取暖费 反映单位取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅 炉临时工的工资、节煤奖以及由单位支付的在职职工 和离退休人员宿舍取暖费等。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出、离退休 支出 资产处报购烤火炉 800 元。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 800 贷 财政补助收入（基本支出公用经费） 800 借 行政管理支出（基本支出财政补助支出） 800 贷 零余额账户用款额度 800 09 209 物业管理费 反映单位开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍 等的物业管理费，包括综合治理、绿化、卫生等方面 的支出。 基本、项 目 教育事业支 出行政管理 支出、后勤 保障支出、 离退休支出 后勤服务中心报绿化科购绿化用的肥料 2000 元。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 2000 贷 财政补助收入（基本支出公用经费） 2000 借 后勤保障支出（基本支出财政补助支出） 2000 贷 零余额账户用款额度 2000 11 211 差旅费 反映单位工作人员出差的住宿费、旅费、伙食补助 费、杂费，干部及大中专学生调遣费，调干家属旅费 补助等。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出、离退休 支出 某教师报长沙出差旅费 950 元（含宿费、车费、伙食补 助） 。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 950 贷 财政补助收入（基本支出公用经费） 950 借 教学事业支出（基本支出财政补助支出） 950 贷 零余额账户用款额度 950 注意：不含探亲路费，探亲路费在对个人和家庭补助项目 下的“其他”科目核算。 12 212 因公出国（境） 费用 反映单位工作人员公务出国(境)的住宿费、旅费、 伙食补助费、杂费、培训费等支出。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 某教师被公派到美国学习一年，学习结束返校，持学费 发票 20000 元，住宿发票 8000 元，机票费 8200 元，食品 费 2500 元，邮寄费 300 元，资料费 500 元报账。 账务处理： 后勤保障支 出 借 零余额账户用款额度 40500 贷 财政补助收入（基本支出公用经费）40500 借 教育事业支出（基本支出财政补助支出） 40500 贷 零余额账户用款额度 40500 注意：出国产生的费用都在“出国费”科目核算，不在“培 训费”和“差旅费”科目核算，在香港、澳门、台湾的费用 也在本科目核算。 13 213 维修(护)费 反映单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通 工具）修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费 用，以及按规定提取的修购基金。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出 实验中心报实验机房电脑维修材料费一批（附有材料清 单和维修清单） ，金额 15890 元。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 15890 贷 财政补助收入（基本支出公用经费）15890 借 教育事业支出（基本支出财政补助支出） 15890 贷 零余额账户用款额度 15890 注意：进行资本化的维修费不在本科目核算，在其他 资本性支出的“大型修缮”科目核算。 14 214 租赁费 反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设 备等方面的费用。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出、离退休 支出 网络中心报支付网络平台租赁费 20000 元。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 20000 贷 财政补助收入（基本支出公用经费）20000 借 教育事业支出（基本支出财政补助支出） 20000 贷 零余额账户用款额度 20000 注意：以前学校为引进人才向教职工租赁房子支付的租金， 以及学生举办各种活动租赁设备、场地支付的租金在“其他 商品和服务支出”科目核算，现在在“租赁费”科目核算。 15 215 会议费 反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及 文件资料的印刷费、会议场地租用费等。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出、离退休 支出 体育学院因举办学术交流会支付场地租赁费 5000 元，参会 人员的酒店住宿费 20000 元，参会人员伙食费 15000 元， 印刷会议资料费 2000 元。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 42000 贷 财政补助收入（基本支出公用经费）42000 借 教育事业支出（基本支出财政补助支出） 42000 贷 零余额账户用款额度 42000 注意：因举办会议支付的场地租赁费、住宿费、伙食费、印 刷费全部在“会议费”科目核算，不在“租赁费” 、 “差旅 费” 、 “印刷费”科目核算。 16 216 培训费 反映各类培训支出。按标准提取的“职工教育经费” 也在本科目中反映。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出 某教师在北京读博士毕业返校，持三年的金额为 30000 元 的学费收据，每学期的往返车票 5200 元，三年的金额为 3000 元住宿费收据到财务处报账。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 38200 贷 财政补助收入（基本支出公用经费）38200 借 教育事业支出（基本支出财政补助支出） 30000 教育事业支出（基本支出财政补助支出） 8200 贷 零余额账户用款额度 38200 注意：只有交纳的学费“培训费”科目核算，车费和住宿 费在“差旅费”科目核算。 17 217 公务接待费 反映单位按规定开支的各类公务接待（含外宾接待） 费用。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 校办报公务接待费 30000 元。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 30000 贷 财政补助收入（基本支出公用经费）30000 后勤保障支 出、离退休 支出 借 行政管理支出（基本支出财政补助支出）30000 贷 零余额账户用款额 30000 注意：只核算行政管理单位的公务接待费，各院系的接待 费及在提成项目中开支的接待费不在本科目核算，在“其 他商品和服务支出”科目核算。 18 218 专用材料费 反映单位购买日常专用材料的支出。指试验室用 品，实验用的材料，专用服装，体育用品，专用工 具和仪器（未达固定资产标准的） ，专用材料和用 品等。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出、离退休 支出 教材设备采购中心报销资环学院实验室购买实验材料一 批，金额为 5800 元。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 5800 贷 财政补助收入（基本支出公用经费） 5800 借 教育事业支出（基本支出财政补助支出） 5800 贷 零余额账户用款额度 5800 26 226 劳务费 反映支付给单位和个人的劳务费用，如临时聘用人 员、钟点工工资，稿费、翻译费，评审费、专家讲座 费等。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出、离退休 支出 人事处报学校职称评审支付给专家的劳务费，金额为 4000 元。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 4000 贷 财政补助收入（基本支出公用经费） 4000 借 行政管理支出（基本支出财政补助支出） 4000 贷 零余额账户用款额度 4000 注意：长期聘用的临时工工资不在本科目核算，而在“临 时工工资”科目核算。 27 227 委托业务费 反映因委托外单位办理业务而支付的委托业务费。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 资环学院某老师报分析测试费 2000 元。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 2000 贷 财政补助收入（基本支出公用经费） 2000 借 教育事业支出（基本支出财政补助支出）2000 出、离退休 支出 贷 零余额账户用款额度等 2000 注意：以前是在“其他商品和服务支出”科目核算，根据 事务的实质分析应在“委托业务”科目核算比较合理。 28 228 工会经费 反映单位按规定提取的工会经费。 基本、项 目 教育事业支 出、行政管 理支出、后 勤保障支出 按工资总额的 2%计提一季度工会经费 50 万元，其中： 教学部门 30 万元，行政管理部门 15 万元，后勤中心 2 万元 ，科研部门 3 万元。金额已转入工会账户。 账务处理： 借 教育事业支出（基本支出财政补助支出） 300000 行政管理支出（基本支出财政补助支出） 150000 后勤保障支出（基本支出财政补助支出） 20000 科研事业支出（基本支出财政补助支出） 30000 贷 财政补助收入（基本支出公用经费） 500000 29 229 福利费 反映单位按规定提取的福利费。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出 31 231 公务用车运行 维护费 反映公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路 费、保险费、安全奖励费用等支出。（仅指车队、保 卫处费用，其余的都在其他交通费核算。） 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出、离退休 支出 学校车队报汽油费 2000 元，过路过桥费 750 元，车辆保 险费 5000 元。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 7750 贷 财政补助收入（基本支出公用经费） 7750 借 行政管理支出（基本支出财政补助支出） 7750 贷 零余额账户用款额度用 7750 注意：车队的以上费用以前是在“交通费“科目核算 ，现在改在“公务用车运行维护费”科目核算，但是 车队司机报出差的差旅费在校办的业务费项目中列支 。 39 239 其他交通费用 反映单位除公务用车运行维护费以外的其他交通费 用。如飞机、船舶等的燃料费、维修费、过桥过路费、 保险费、出租车费用等。（校领导市内用车费用也在 本科目核算）。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出、离退休 支出 医学院胡湘勇报汽油费 2000 元。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 2000 贷 财政补助收入（基本支出公用经费）2000 借 教学事业支出（基本支出财政补助支出）2000 贷 零余额账户用款额度 2000 40 240 税金及附加费用 反映单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加 费用。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源 税和教育费附加等。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出 缴纳代扣个人所得税 150 万元。 账务处理： 借 应缴税费（个人所得税）1500000 贷 财政补助收入（基本支出人员经费）1500000 99 299 其他商品和服 务支出 反映上述科目未包括的日常公用支出。如行政赔偿 费和诉讼费、国内组织的会员费、来访费、广告宣传、 其他劳务费及离休人员特需费、公用经费等。 基本、项 目 教育事业支 出、科研事 业支出、行 政管理支出、 后勤保障支 出、离退休 支出 继续教育学院从其成人教育学费收入提成中报接待费 900 元。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 900 贷 财政补助收入（基本支出公用经费支出）900 借 教育事业支出（基本支出财政补助支出） 900 贷 零余额账户用款额度 900 303 对个人和家庭的 补助 反映用于对个人和家庭的补助支出。 01 301 离休费 反映行政事业单位离休人员的离休费、护理费和其 基本 离退休支出 发放离休人员 1 月份工资 25000 元，由资金结算科向国 他补贴。 库申请直接支付，会计人员凭国库委托的代理银行转来的 直接支付入账通知和原始凭证记账： 账务处理： 借 离退休支出（基本支出财政补助支出） 25000 贷 财政补助收入（基本支出人员经费） 25000 02 302 退休费 反映行政事业单位退休人员的退休费和其他补贴。 基本 离退休支出 发放退休人员 1 月份工资 1500000 元，由资金结算科向国 库申请直接支付，会计人员凭国库委托的代理银行转来的 直接支付入账通知和原始凭证记账： 账务处理： 借 离退休支出（基本支出财政补助支出） 15000000 贷 财政补助收入（基本功支出人员经费） 15000000 03 303 退职（役）费 反映行政事业单位退职人员的生活补贴。 基本 教育事业支 出、行政管 理支出、后 勤保障支出、 离退休支出 04 304 抚恤金 反映按规定开支的烈士遗属、牺牲病故人员遗属的 一次性和定期抚恤金，伤残人员的抚恤金，离退休人 员等其他人员的各项抚恤金。 基本 教育事业支 出、行政管 理支出、后 勤保障支出、 离退休支出 学校支付某离休老干去世一次性抚恤金 80000 元。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 80000 贷 财政补助收入（基本支出人员经费）80000 借 离退休支出（基本支出财政补助支出）80000 贷 零余额账户用款额度 80000 05 305 生活补助 反映按规定开支的优抚对象定期定量生活补助费， 行政事业单位职工和遗属生活补助，因公负伤等住院 治疗、住疗养院期间的伙食补助费，长期赡养人员补 助费。 基本 教育事业支 出、行政管 理支出、后 勤保障支出、 罗炳清领温明生遗属补助 2013 年 1-4 月生活补助费 2380 元。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 2380 贷 财政补助收入（基本支出人员经费）2380 离退休支出 借 离退休支出（基本支出财政补助支出）等 2380 贷 零余额账户用款额度 2380 注意：学校引进人才的安家费在本科目核算。 06 306 救济费 反映按规定开支的城乡贫困人员、灾民、归侨、外 侨及其他人员的生活救济费，包括城市居民的最低生 活保障费，精简退职老弱残职工救济费。实物形式的 救济也在此科目反映。 基本 教育事业支 出、行政管 理支出、后 勤保障支出、 离退休支出 07 307 医疗费 反映行政事业单位在职职工、离退休人员的医疗费， 优抚对象医疗补助，以及对城乡贫困家庭的医疗救助 支出。 基本 教育事业支 出、行政管 理支出、后 勤保障支出、 离退休支出 耿同增报医疗费 1230 元。 账务处理： 借 零余额账户用款额度 1230 贷 财政补助收入（基本支出人员经费） 1230 借 离退休支出（基本支出财政补助支出）1230 贷 零余额账户用款额度 1230 注意：医疗费报销比例：离休人员是全额报销，在职人员 和退休人员的医疗费按学校医保办签注的报销比例报销。 08 308 助学金 核算各类学校学生助学金,奖学金,学生贷款,出国留 学(实习)人员生活费,青少年业余体校学员伙食补助 费和生活费补贴,按照协议由我方负担或享受我方奖 学金的来华留学生,进修生生活费等。 基本 教育事业支出 学工部发放学生奖学金 1500000 元，由资金结算科向国 库申请直接支付，会计人员凭国库委托的代理银行转来的 直接支付入账通知和原始凭证记账： 账务处理： 借 教育事业支出（基本支出财政补助支出） 1500000 贷 财政补助收入（基本支出人员经费） 1500000 注意：由于“其他商品和服务”科目只能控制在 30%内，所 以学生的见习实习费补助就在“助学金本专科生助学金”科 目核算。 09 309 奖励金 反映行政事业单位的奖励支出，如对计划生育目标 责任奖励、独生子女父母奖励等。 基本 教育事业支 出、行政管 理支出、后 勤保障支出 11 311 住房公积金 反映行政事业单位按人事部和财政部规定的基本工 资和津贴补贴以及规定比例为职工缴纳的住房公积金。 基本 教育事业支 出、行政管 理支出、后 勤保障支出 支付 1 月份教职工住房公积金 180 万元，其中：教学部门 100 万元，行政管理部门 60 万元，科研部门 12 万元，后勤 部门 8 万元。由资金结算科向国库申请直接支付，会计人员 凭国库委托的代理银行转来的直接支付入账通知和原始凭证 记账： 账务处理： 借 教育事业支出（基本支出财政补助支出） ）1000000 行政管理支出（基本支出财政补助支出）600000 科研事业支出（基本支出财政补助支出）120000 后勤障支出（基本支出财政补助支出）80000 贷 应付工资 1800000 借 应付工资 1800000 贷 财政补助收入（基本支出人员经费） 1800000 12 312 提租补贴 反映按房改政策规定的标准，行政事业单位向职工 （含离退休人员）发放的租金补贴。 基本 教育事业支 出、行政管 理支出、后 勤保障支出、 离退休支出 13 313 购房补贴 反映按房改政策规定，行政事业单位向符合条件职 工（含离退休人员）用于购买住房的补贴。 基本 教育事业支 出、行政管 理支出、后 勤保障支出、 离退休支出 99 399 其他对个人和 家庭的补助支出 反映未包括在上述科目的对个人和家庭的补助支出， 如婴幼儿补贴、职工探亲旅费、退职人员及随行家属 路费等。 基本 教育事业支 出、行政管 理支出、后 勤保障支出、 离退休支出 如发放的独生子女费共 8 万元，其中：教学部门 4 万元， 行政部门 2.5 万元，科研部门 1 万元，后勤部门 0。5 万元。 账务处理： 借 教育事业支出（基本支出财政补助支出）40000 行政管理支出（基本支出财政补助支出） 25000 科研事业支出（基本支出财政补助支出）10000 后勤障支出（基本支出财政补助支出） 5000 贷 财政补助收入（基本支出人员经费） 80000 309 401 基本建设支出 反映各级发展与改革部门集中安排的一般预算财政 拨款（不包括政府性基金、预算外资金以及各类拼盘 自筹资金等）用于购置固定资产、战略性和应急性储 备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮 所发生的支出。 01 40101 房屋建筑物购 建 反映用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生 活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物 （含附属设施，如电梯、通讯线路、水气管道等）的 支出。 项目 教育事业支 出、行政管 理支出、后 勤保障支出 付修建实验大楼工程款 200 万元，财政给我校修建 实验大楼安排的预算资金是 2000 万元。 账务处理： 借 教学事业支出（项目支出财政补助支出）2000000 贷 财政补助收入（项目支出其他补助收入）2000000 注意：在“基本建设支出”科目核算的资金来源必须是下拨 经费的经济分类代码为“309”的资金，其他资金购置的固定 资产都在“其他资本性支出”科目下核算。 02 40102 办公设备购置 反映用于购置并按财务会计制度规定纳入固定资产 核算范围的办公家具和办公设备的支出。 项目 教育事业支 出、行政管 理支出、后 勤保障支出 03 40103 专用设备购置 反映用于购置具有专门用途、并按财务会计制度规 定纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。如 通信设备、发电设备、交通监控设备、卫星转发器、 气象设备、进出口监管设备等。 项目 教育事业支 出、行政管 理支出、后 勤保障支出 注意：在“基本建设支出”科目核算的资金来源必须是下拨 经费的经济分类代码为“309”的资金，其他资金购置的固定 资产都在“其他资本性支出”科目下核算。 05 40105 基础设施建设 反映用于农田设施、道路、铁路、桥梁、水坝和机 场、车站、码头等公共基础设施建设方面的支出。 项目 教育事业支 出、行政管 理支出、后 勤保障支出 06 40106 大型修缮 反映按财务会计制度规定允许资本化的各类设备、 建筑物、公共基础设施等大型修缮的支出。 项目 教育事业支 出、行政管 理支出、后 勤保障支出 07 40107 信息网络及软 件购置更新 反映用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软 件购置、开发、应用支出等，如果购建的计算机硬件、 软件等不符合财务会计制度规定的固定资产确认标准 的，不在此科目反映。 项目 教育事业支 出、行政管 理支出、后 勤保障支出 08 40108 物资储备 反映为应付战争、自然灾害或意料不到的突发事件 而提前购置的具有特殊重要性的军事用品、石油、医 药、粮食等战略性和应急性物质储备支出。 项目 教育事业支 出、行政管 理支出、后 勤保障支出 13 40113 公务用车购置 反映公务用车车辆购置支出（含车辆购置税）。 项目 教育事业支 出、行政管 理支出、后 勤保障支出 19 40119 其他交通工具 购置 反映单位除公务用车外的其他各类交通工具(如船 舶、飞机等)购置支出（含车辆购置税）。 项目 教育事业支 出、行政管 理支出、后 勤保障支出 99 40199 其他基本建设 支出 反映著作权、商标权、专利权等无形资产购置支出， 以及其他上述科目