农村信用社内部审计中关于信贷风险审计

农村信用社内部审计中关于信贷风险审计 摘 要：内部审计是农村信用社信贷中重要的一环，是减小信贷风险的最后一 道防线。但目前我国农村信用社在信贷风险审计中仍然存在很多问题，本文对 其中存在的问题予以指出并提出相应的对策建议。 关键词：内部审计 信贷风险 对策 一、内部审计中信贷风险审计存在的问题 1.内部审计的独立性比较弱 独立性是农村信用社内部审计最重要的工作原则之一，也是内部审计工作 顺利展开的基本前提。内部审计的地位和独立性与制度安排紧密相连。农村信 用社内部审计独立性差主要体现在制度安排不合理。 首先，农村信用社的法人治理结构存在严重缺陷，理事会、监事会和社员 代表会形同虚设，很多农村信用社领导班子替代理事会，内部审计部门替代监 事会，职工大会替代社员大会，三权得不到制衡，理事长权力非常集中。内部 审计人员一方面要监督农村信用社经营管理活动，一方面又被农村信用社管理 层领导，独立性大打折扣。在内部审计独立性较弱的情况下，势必会增加信贷 风险，致使信贷合规性较差，容易导致信贷额度的恶意增加以及坏账死账的增 长。 2.内审及内控意识不强 由于农村信用社行业自律组织成立时间不长，在业务经营和管理过程中存 在很多不规范的地方，急切需要有完善的内控制度来进行规范。同时，因所有 权、经营权不明晰，从业人员的内审内控观念难以转变。一是部分联社特别是 基层农村信用社的负责人重视不够，总把内控工作同业务发展对立起来；二是 部分人员认识不到位，制度观念不强，讲情面、讲相互方便，对原则、制度随 意简化、变通的现象时有发生；三是基本素质较低，不能真正领会强化管理、 控制风险的重要性，不理解内控制度的深刻内涵，对市场经济下可能发生的信 贷风险、支付风险、利率风险、道德风险等缺乏足够的知识和觉悟。同时，多 数信用社在制度上根本没有对各类风险进行全面识别和评估的内容，更没有对 各类风险设定限额，不能采取有效的预警措施将风险控制在可以承受的限度内。 3.内部审计人员素质差 农村信用社内部审计的最终目标是找出农村信用社经营管理的缺陷，特别 是要找出在信贷过程中存在的缺陷和风险，并提出相应的改进措施。这要求农 村信用社的内部审计人员是知识结构合理、全面的复合型人才。目前，农村信 用社内部审计人员大都是从本社内的主办会计中选调过来的，文化程度普遍不 高，具有大专以上学历或中级职称的很少，综合素质低，知识结构单一，以至 于目前农村信用社内部审计工作都停留在“查错防弊”的目标上，根本无法完 成内部审计工作的既定目标。随着农村信用社的业务不断拓展和创新，各种管 理办法和业务操作不断完善，这方面的问题显得更为突出，已经成为农村信用 社内部审计发展的瓶颈。所以，提升农村信用社内部审计人员素质的工作必须 马上提上日程。 4.审计手段和方法落后 首先，内部审计技术方法落后。目前，国际上发达国家农村信用社已经普 遍采用风险导向审计，而我国农村信用社现行的内部审计方法仍然是账项基础 审计，审计的目的也仅限于“查错防弊” 。这使得农村信用社内部审计具有很大 的随意性，缺乏科学性。其次，内部审计手段落后。目前真正意义上的会计电 算化还没有开始，会计信息系统还没建立起来，更不用说涉及农村信用社经营 管理的方方面面的管理信息系统的运用。此类问题不但影响了农村信用社的整 体效率，而且无形中增加了农村信用社在发放信贷过程中的风险。 二、解决内部审计中信贷风险审计问题的对策 1.提高内部审计的独立性 较高的地位和较强的独立性是内部审计能够充分发挥作用的保证，而内部 审计的地位和独立性与制度安排紧密相连。因而，农村信用社制度安排对于其 内部审计能否发挥作用以及作用发挥到何种程度，至关重要。从境外近年发展 趋势看，越来越多的企业采用内部审计机构隶属于在董事会下设的审计委员会 模式，这种设置层次最高，独立性强，有利于审计人员独立开展工作。另外， 从机构设置的原则即独立性和权威性上看，此种模式最为科学、有效，是现代 企业制度下内审机构模式的最佳选择。这种选择运用到农村信用社也是可行的， 在理事会下设审计委员会，内部审计隶属于它。另外，改变现行的层层分设、 双重领导的内部审计体制，使内部审计人员彻底脱离基层社，调入联社内部审 计部门，统一由审计委员会领导。这样内部审计人员与各基层社就没有直接利 益关系，从而增强内部审计人员的独立性。 2.转变内审理念 内部审计是一种自我约束和行业自律的机制，具有特殊的地位和作用。各 级农村信用社要充分认识内审工作的重要性，管理决策机构要从思想上高度重 视内审工作，把内审工作作为内部自律、加强内部控制的主要手段把内审成果 作为我们管理和决策的重要依据。我们既要借鉴外国商业银行内部审计管理的 先进理念，又要从传统的内审理念转换为现代的内部审计理念。要逐渐建立自 上而下的内审模式，要从对高级管理人员的监管中获得风险保障；要建立对风 险和问题的预测，变事后监督为事前预防；要变静态的内审监管为动态的连续 的评估；要配置专业的人员实施专业的工作，达到事半功倍的效果。 3.提高内审人员素质 内审人员要具有敏锐的政治感和高度的责任感，要有较高的专业素质。在 选择内审人员的时候就应该从严把握，按照内审人员所需的专业水平、从业经 验、道德准则三方面要求，真正将思想品德高尚，专业知识精良的人员充实到 内审队伍当中来，提高内审队伍整体素质。还要有计划、有组织地对内审人员 进行培训，要建立内审人员培训制度。对内审人员的系统培训可以通过三种方 式来进行：一是对新进内审人员的培训，这种培训注重对内审人员的道德品质 和基础内审知识的培训；二是对在职内审人员进行培训，一般可采取审计业务 规范培训、专题研究、经验交流或者学术交流等方式来进行；三是对自身内审 工作完成后的考评和总结，以此促进内审人员提高业务水平。 4.采用先进手段，提高内审效率。 首先，要完善内审操作规程，要紧贴业务变化，不断完善内审工作操作程 序，使之具有可操作性。其次，推行先进的单项内审报告，内审报告越准确， 越具有针对性，就为及时了解情况，及时制定出有效决策并采取有效行动提供 保证。全套单项内审报告应由三个独立格式组成：单项内审报告、现场交流报 告和特别措施报告。其中，单项内审报告是向联社领导报告发现的问题和提出 建议的基本情况；现场交流报告则是让被审计单位管理人员了解审计的基本情 况及意见反馈，而特别措施报告则是让联社管理层知道内审部门已采取了哪些 措施来有针对性地改善农村信用社业务经营的情况。 参考文献： 1 王宝庆.审计学M.立信会计出版社，2006. 2 王双正.我国农村信用社问题讨论综述J.财经理论与实践(双月刊), 2005,(7). 3 徐业红.薛春雨.如何加