北京营改增对中小企业的影响

北京营改增对中小企业的影响 赵曼 2 摘要 自 7 月 31 日财政部、国家税务总局有关北京市实施营业税改征增值税 试点改革文件公布后，北京市财政、国税和地税部门迅速行动，进行周密工作 部署。北京市国税局、地税局密切配合，认真做好税源交接、宣传培训、税种 核定、票种核定、系统发行、器具发放、发票发售、纳税申报等各流程的工作， 确保试点纳税人“9 月 1 日能开票， 10 月征期能申报 ”，按期实现新旧税制转换。 北京国税局称，已对纳入试点的 12.6 万户企业进行了摸底，截至 8 月 31 日， 已确认“营改增 ”试点纳税人 10 万户，同时制定了纳税申报、资格认定、专用发 票许可及税收优惠过渡等方面“营改增” 业务的操作流程。对税务征收人员以及 “营改增”试点的纳税人进行了政策和业务培训。 此次确定的扩大试点地区与上 海市适用同样的试点方案、试点行业和政策安排。主要内容包括：试点地区从 事交通运输业和部分现代服务业的纳税人自新旧税制转换之日起，由缴纳营业 税改为缴纳增值税；在现行增值税 17%和 13%两档税率的基础上，新增 11%和 6% 两档低税率，交通运输业适用 11%税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、 信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用 6%税率，部 分现代服务业中的有形动产租赁服务适用 17%税率。 关键字：试点 低税率 营业税 增值税 税制转换 3 一、 营改增的背景 增 值 税 自 1954 年 在 法 国 开 征 以 来 ， 因 其 有 效 地 解 决 了 传 统 销 售 税 的 重 复 征 税 问 题 ， 迅 速 被 世 界 其 他 国 家 采 用 。 1984 年 国 务 院 发 布 增 值 税 条 例 （ 草 案 ） ， 在 全 国 范 围 内 对 机 器 机 械 、 汽 车 、 钢 材 等 12 类 货 物 征 收 增 值 税 。 1994 年 税 制 改 革 ， 将 增 值 税 征 税 范 围 扩 大 到 所 有 货 物 和 加 工 修 理 修 配 劳 务 ， 对 其 他 劳 务 、 无 形 资 产 和 不 动 产 征 收 营 业 税 。 2009 年 ， 为 了 鼓 励 投 资 ， 促 进 技 术 进 步 ， 在 地 区 试 点 的 基 础 上 ， 全 面 实 施 增 值 税 转 型 改 革 ， 将 机 器 设 备 纳 入 增 值 税 抵 扣 范 围 。 二、 基于北京地区的营改增利弊分析 1、 有利与关联性。 “营 改 增 ”可 以 克 服 重 复 征 税 的 弊 端 ， 对 于 大 部 分 企 业 可 以 降 低 税 负 ； 尤 其 对 于 小 企 业 ， 提 高 了 增 值 税 一 般 纳 税 人 认 定 标 准 后 ， 众 多 小 规 模 纳 税 人 企 业 可 以 按 照 3%的 征 收 率 纳 税 ， 税 负 降 低 明 显 。 试 点 开 始 阶 段 ， 部 分 企 业 会 由 于 生 产 周 期 、 成 本 结 构 等 原 因 ， 进 项 税 额 较 少 ， 加 之 试 点 范 围 有 限 ， 从 非 试 点 地 区 无 法 取 得 增 值 税 专 用 发 票 ， 因 此 出 现 税 负 增 加 的 情 况 。 同 时 ， “营 改 增 ”后 ， 企 业 在 增 值 税 专 用 发 票 管 理 、 纳 税 申 报 等 方 面 的 工 作 量 会 增 加 ， 增 值 税 专 用 发 票 带 来 的 行 政 及 刑 事 风 险 也 需 要 引 起 企 业 的 高 度 关 注 。 2、 利润影响 我国推行增值税转型改革，短期可为企业减负、增加企业投资积极 性，长期可以刺激投资、扩大内需，配合市场经济结构转型，对振兴经 济和民众信心具有重要作用，该政策对企业会计报表和财务指标产生影 响，在同样生产经营条件下，企业可减少税收上缴额度和偿债负担，提 4 高整个行业竞争力和利润水平。营业税单项税收优惠政策繁多 ，应税 项目几乎涵盖整个第三产业，每个税目存在具体应税细目和税率差别， 企业财务人员需要针对 自身业务 ，详细分析税目注释分类，有效划分 核算不同税目间、不同税率间、内外劳务间、减免税与征税间的经营活 动，对降低税负、减少不必要税费支出，提高利润有着重要意义。所得 税作为现行税制第二大税种，在国家税收中的地位日益重要，是国家调 控经济运行、调节收入分配的重要工具， “两税并轨”的新企业所得税 法及税收优惠政策在“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革 思路下，税收法制进程不断推进，弄清新旧税法差异和如何衔接，对推 动企业利润增长，探索纳税筹划新方法起到重要作用。 企业经营 目的是实现利润最大化，而利润既是企业经营发展的基 本保证 ，也是经营绩效的重要指标，这就决定企业必然会想方设法减 少成本，以获得较高利润。企业税务会计在多种纳税方案中通过事先筹 划，合理安排公司筹资、投资、经营、利润分配等财务活动，针对采购、 生产经营以及内部核算等进行合理决策，利用国家法规积极税务筹划， 既保证企业完成利税义务增加自身“造血”能力 ，降低税收负担 ，也 提高了税后利润，实现自身的持续健康发展。航天信息 ERP 产品与国 家涉税系统进行信息传递与要素延续，对企业经营过程涉及的诸多税种 （增值税、所得税、营业税、消费税、关税、出口退税等）进行业务处 理，既可准确核算各种应纳税金进行申报纳税，提高财税人员工作效率， 也可对企业账务、票证、经营、核算、纳税情况进行评估，更好帮助企 业正确执行国家税务政策，进行整体