焦作市基层医疗卫生机构债务审计方案10-112

*市审计局关于下发 *市基层医疗卫生机构债务清理 审计实施方案的通知 各县（市区）审计局： 现将*市基层医疗卫生机构债务清理审计实施方案（非 正式稿）发送给你们，请结合各自实际，认真贯彻执行。正式审计 实施方案待省医改办整体方案出台后，再正式印发。 二一一年十月十二日 2 *市基层医疗卫生机构债务清理 审计工作方案 为搞好*市基层医疗卫生机构债务清理审计工作，根据 国务院办公厅转发发展改革委财政部卫生部关于清理化解基层 医疗卫生机构债务意见的通知（国办发201132 号）和省审计厅 的统一要求，现制订如下审计工作方案。 一、审计工作目标 按照“制止新债、锁定旧债、明确责任、分类处理、逐步化解” 的总体要求，全面理清基层医疗卫生机构债务债权关系，明晰债 务债权主体，逐笔审定，剔除不实债务，锁定债务基数，为化解 基层医疗卫生机构债务提供真实、完整、准确的债务数据；客观 揭示和反映基层医疗卫生机构债务管理中存在的突出问题，深 入分析债务形成的主要原因，从源头上提出改进的意见和建议， 促进有关部门完善相关制度和监控体系，建立长效机制，制止发 生新债，为省委、省政府研究解决基层医疗卫生机构债务和推进 全省医药卫生体制改革提供决策依据。 二、审计范围和对象 （一）审计的债务范围 此次对基层医疗卫生机构的债务清理审计范围，是指基层 医疗卫生机构发展建设过程中形成的长期债务（含基层医疗卫生 机构账面上未显示的隐性长期债务），主要包括发生于业务用房、 3 辅助用房建设维修和医疗设备购置等与基层医疗卫生机构发展 建设直接相关的债务。 （二）审计的时间范围 2009 年 12 月 31 日前形成的截至审计日尚未偿还的债务， 属于本次清理审计范围。2010 年 1 月 1 日至今形成的债务，不纳 入本次清理审计范围。 （三）审计对象 基层医疗卫生机构，是指政府举办的乡（镇、办事处）卫生院 和社区卫生服务机构。 三、审计内容和重点 要对基层医疗卫生机构账面反映及账面上未显示的债务逐 项、逐笔登记和核实，彻底查清债务发生的时间、原因、用途，摸 清基层医疗卫生机构负有偿还责任的债务规模、结构情况，了解 债务的来源构成情况（主要包括金融机构贷款、拖欠施工单位工 程款、拖欠有关单位工程材料货款、拖欠医疗设备供货单位供货 款、向有关单位和个人借款、职工集资款等），弄清债务的使用去 向情况（主要包括业务用房、辅助用房建设维修和医疗设备购置 等）。具体的审计内容和重点如下： （一）审计内容。主要包括六个方面：一是核实债务人信息。 主要包括债务人名称、负债主体类型。二是核实债务信息。包括 债务实际余额、债务本金、债务利息、债务来源、债务用途、债务 发生时间、原始债务金额、已偿还本金和利息、债务财务资料、 4 债务相关凭据材料等。三是核实债权人信息。包括债权人名称、 债权人地址、债权人联系方式、债权人身份证或机构代码等。四 是严格界定债务范围，务必剔除建设职工住宅、拖欠职工工资补 贴和招待费超支等事项形成的债务。五是重点关注债务资金使 用是否合理、合规和有效。审查有无未按核准用途使用债务资金 的问题，有无长期闲置债务资金的问题。六是审查有无借新债还 旧债、向群众摊派和挤占挪用其他医改专项资金的问题，有无违 反规定搞建设、上项目的问题，有无虚报冒领、截留挤占、套取 补助资金及造成资金损失的问题。 （二）审计重点。一是对拖欠施工单位工程款，要重点关注基 建工程立项依据、施工合同、工程预（决）算、资金结算凭据资料 等，审查有无不按程序申报和不按规定实施的问题，有无未经审 批擅自扩大建设规模、提高建设标准、违规超概算的问题。二是 对拖欠医疗设备供货单位供货款，要重点关注向供货商购置医 疗设备的相关合同、发票、验收记录、资金结算凭据资料等，审 查有无违规操作现象。三是对金融机构贷款、向有关单位和个人 借款、职工集资款等方面的债务，要重点关注贷款和借款的原始 合同、借据等证据，审查有无弄虚作假现象。要核实金融机构为 规避风险将长期贷款转为短期贷款的情况。四是要重点核实尚 未在单位账上反映的隐性债务问题。 （三）其他需要关注的重要事项。一是对未入账的债务，要由 债权人、经手人、批准人提供相关证据和证明材料，然后进行登 5 记；二是在会计手续移交时账簿、凭证没有交接，但有账务原始 移交表，并有交接双方、鉴证人三方共同签字，属于债务的，要 认真进行登记。三是要妥善处理债务中的“白条”等财务不规范问 题，在发生债务时已作为原始凭证入账、且有当事人双方及相关 证人等签字确认的“白条”，经过确认无异议后，可将其视同合法 债务凭据；对有异议的“白条”，要认真进行核实，对为骗取偿债 资金而伪造“白条”和做假账的，要追究有关人员的法律责任，涉 嫌犯罪的，应移交司法机关处理。四是对债务人不明确的，没有 有效的债务原始证明资料，或虽有相关证明资料但记录不清，无 法核实债务数额的，其债务不予认定。五是对贷款和借款形成的 需要偿还的利息，要坚持“分段计息，息不转本，利不滚利”的原 则。金融机构银行贷款利息，要按照原始合同规定计算；借款利 息一律以借款期间的金融机构贷款法定基准利率计算，以不高 于同期银行贷款利率进行测算，其间凡高于当年金融机构贷款 法定基准利率的部分一律予以剔除。 四、审计组织 （一）组织领导。为加强这次基层医疗卫生机构债务清理审 计工作的领导，*市审计局成立债务清理审计领导小组，全面 负责这次审计的组织工作。闫万国局长担任审计领导小组组长， 姚爱意担任副组长，社保科任克毅、白保刚、陈海青任成员。 （二）组织方式。市局负责组织督导、汇总和抽查全市审计工 作。各县（市、区）审计局专门抽调人员，组成审计组，局长任审 6 计组组长，主管副局长任副组长，具体负责组织实施基层医疗卫 生机构债务清理审计工作。 同时，市局对一个县（市、区）所辖的一个乡级的医疗机构， 进行债务抽查审计工作。 省厅赴*市市长经济责任审计组负责一个乡（镇、办事处） 的医疗机构的债务审计任务，对于审计报表、工作底稿、审计证 明材料要提交给所属县（市、区）审计局，由所属县（市、区）审计 局汇总和归档。 （三）分级负责。这次审计实行省厅统一领导、省、市、县分 级负责的原则。10 月 12 日至 31 日，各县（市、区）审计局负责审 计实施、整理债务清理审计情况，填写统计报表、撰写审计报告 等； 11 月 1 日前，报县（市、区）政府并经主管县（市、区）长签字 确认后，上报市审计局（包括纸质件和电子件，统计报表和审计 报告纸质件一式三份，其中一份由省辖市上报省厅）。对于 11 月 1 日前未能及时上报的，市局将不再对其进行汇总上报，由此产 生的后果自行负责。 五、有关要求 （一）统一思想，提高认识。此次清理审计，是国务院、省政 府部署的一项重要工作，通过审计，摸清当前基层医疗卫生机构 债务基本情况。各级审计机关要充分认识此项工作的重要性，牢 固树立大局意识和宏观意识，以高度的政治责任感和历史使命 感，克服一切困难，保质保量地完成审计工作任务。 7 （二）客观公正，实事求是。各县（市、区）审计局在债务清理 审计过程中，要按照“程序公开、过程公开、结果公开”和“见账、 见人、见物”的原则组织实施，确保债务数据真实、准确，做到不 多报、不漏报、不错报，严禁弄虚作假。对每一个医疗卫生机构 的每项、每笔债务要认真进行清理核实，剔除不实债务，锁定实 际债务。要按照举债主体、债务来源和债务用途进行分类，逐笔 登记，填写报表，登记造册，建立债务台账和债权债务数据库， 并在一定范围内公示各项债务情况，接受社会监督。公示的主要 内容包括债务发生时间、用途、数额、债权人、债务人、举报电话 等，公示时间不少于 5 个工作日。对群众举报有异议的债务，要 认真对待，尽快调查核实。对审计后没有异议的债务要进行锁定。 （三）深入剖析，注重实效。各级审计机关要在摸清债务规模， 分清债务类型，弄清债务结构，锁定债务家底、揭示有关问题的 基础上，深入分析债务形成的原因，深入剖析审计发现问题的原 因，深入研究体制、机制、制度方面存在的障碍、缺陷和漏洞。通 过审计，不仅要发挥审计监督的职能，更要发挥审计服务的功能。 要把审计工作与完善制度、加强管理、促进改革、推动发展结合 起来，注重从体制、机制、制度上有针对性地提出宏观性、前瞻 性、可操作性的审计建议，为我省基本药物制度的顺利实施和医 疗综合改革的稳步推进搞好服务。 （四）及时沟通，加强协调。各级审计机关要积极做好与地方 8 政府及各级医改、财政、卫生、监察等相关部门的沟通联系，及 时解决债务清理过程中出现的问题，确保审计工作平稳有序和 高效运行。对于审计工作中遇到的问题，要及时与市局联系。另 外，县（市、区）审计局要及时向市局报告工作进展情况、发现的 重大问题、案件线索和其他重大事项。 （五）依法审计，严守纪律。各级审计机关要严格执行审计法 律法规，确保审计的债务数据和其他相关数据真实、准确和完整， 确保审计工作目标的实现。 严格执行审计纪律及各项廉政规定， 切实做到依法审计、文明审计。严格遵守保密纪律，任何单位和 个人不得对外披露审计情况和审计数据。 附件：1基层医疗卫生机构债务清理审计报告撰写要求 2填表说明 3基层医疗卫生机构债权债务基本情况表（表一） 4基层医疗卫生机构负债项目登记表（表二） 5县（市、区）基层医疗机构债务汇总表（表三） 6省辖市基层医疗卫生机构债务汇总表（表四） 7全省基层医疗卫生债务汇总表（表五） 9 附件 1 基层医疗卫生机构债务清理 审计报告撰写要求 为了保证基层医疗卫生机构债务清理审计成果能够充分合 理反映、满足省委、省政府的决策需求，现对这次审计报告的内 容统一要求如下： 一、引言 主要包括：（1）审计依据。 （2）审计时间，也就是审计起始时间。 （3）审计的范围和重点。 （4）被审计单位配合审计情况。 二、基本情况 （一）债务形成情况、债务使用去向情况，归还债务情况和欠 债情况，均按债务主体、债务来源类型、债务用途分别叙述。 （二）审计实施情况（必须注明审计的医疗机构个数） （三）其他情况 三、审计评价 （一）债务管理情况评价 （二）债务筹集情况评价 （三）债务使用情况评价 （四）其他方面的评价 四、审计发现的主要问题 10 （1）债务方面的问题（主要包括债权人信息和欠债数额是否 真实；债务筹集和使用是否合规合法；债务管理是否到位；是否存 在借新债还旧债的问题） （2）其他方面的问题 五、债务形成及审计发现问题的原因分析 六、审计建议 11 附件 2 填表说明 为确保填表内容统一，现就有关情况说明如下： 一、表格组成 本次债务清理审计报表由五张表格组成，包括基层医疗卫 生机构债权债务基本情况表（表一）、基层医疗卫生机构负债项 目登记表（表二）、县（市、区）基层医疗机构债务汇总表（表三）、 省辖市基层医疗卫生机构债务汇总表（表四）、全省基层医疗卫 生债务汇总表（表五）。其中：表一、表二、表三由县（市、区）审计 机关填写；表四由省辖市审计机关填写；表五由省厅填写。 二、释义 （一）基层医疗卫生机构债权债务基本情况表（表一） 1此表由县（市、区）审计机关填写，填写此表的目的是了解 债务情况以及每个债权人的详细信息，做到债权与债务相符。所 有资料务必准确，便于债务的核实和化解。 2每个欠债项目填写一张表，每张表要按债权人名称逐笔 填写，每个债权人填写一行。 3未还本金=债务本金已还本金。 4欠债金额=未还本金未付利息。 5债权人名称/姓名：债权人为单位的，必须填写单位名称和 12 债务登记时的法人代表姓名。 6债务经办人和债务批准人：指债务发生时，负债单位的债 务经手人和债务批准人。 7债务发生时间：以借款合同、协议或凭据上的日期为准。 8地址：债权人为单位的，应填写单位的日常办公地址；债 权人为自然人的，可以填写家庭住址。填写的地址力求淮确，方 便联系。 9项目负责人：指债务发生时,负债单位的项目建设负责人。 10批准单位：指同意欠债项目立项的批准单位，没有相关 单位批准的，应在备注中对项目情况予以说明。 11主要建设内容：简要描述项目建设地点、实施内容、数量、 建设性质(新建、改建、扩建等)等，如购置设备 5 台等。 12项目起止时间：指工程建设的开工、竣工时间（如 2006 年 3 月-8 月）或医疗设备购置时间。 13债务本金：指借债（贷）的数额。 14已还本金：截至债务登记日，累计已还的债务本金。 15欠债金额：未偿还本金及未偿还的利息合计。 （二）基层医疗卫生机构负债项目登记表（表二） 1此表由县（市、区）审计机关填写，填写此表的目的是了解 每个基层医疗卫生机构的所有欠债项目基本情况。每个基层医 疗卫生机构的所有欠债项目都填入此表，每个欠债项目填写一 行。 13 2每个基层医疗卫生机构填写一张表。另外，表二的金额来 自于表一，要注意表二与表一的关联性。 3债务本金的金额要与债务主体、债务类型和债务用途的 小计金额保持一致。 4未还本金=债务本金已还本金。 5欠债金额=未还本金未付利息。 6债务主体：县级政府、乡级政府、卫生部门、基层医疗卫 生部门。 7债务类型：指金融机构贷款、拖欠施工单位工程款、拖欠 医疗设备供货单位供货款、向单位和个人借款、职工集资款等。 8债务用途：指业务用房、辅助用房建设维修、医疗设备购 置等。 （三）县（市、区）基层医疗机构债务汇总表（表三） 1此表由县（市、区）审计机关汇总填写，每个基层医疗卫生 机构填写一行，表三的金额来自于表二，要注意表三与表二的关 联性。 2债务本金的金额要与债务主体、债务类型和债务用途的 小计金额保持一致。 3未还本金=债务本金已还本金。