地税问题解答3

12366，听得见的纳税服务! 2011 年 4 月份答疑集锦内容 一、地方税种相关政策 （一）营业税 1、企业在证券市场上买卖股票的行为，是否需要缴纳营业 税？ 答：根据营业税暂行条例第五条第四项规定，纳税人从 事的外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去 买入价后的余额为营业额，计算缴纳营业税，所称外汇、有价证 券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证 券、非货物期货和其他金融商品买卖业务，货物期货不缴纳营业 税。因此从 2009 年 1 月 1 日起，企业（包括金融机构和非金融机 构）在证券市场上的股票买卖行为均应缴纳营业税。 2、高校承办各项比赛，向参赛方收取的报名费是否免征营 业税？ 答：根据营业税暂行条例第八条第四项规定，学校和其他 教育机构提供的教育劳务，免征营业税。但高校承办比赛收取的 报名费属于非教育劳务，不适用于本条规定，不能减免营业税。 3、总包方将建筑工程分包给个人的，总包方能否扣除分包 款后缴纳营业税？ 2 答：根据营业税暂行条例第五条第三项规定，纳税人将建 筑工程分包给其他单位的，以其取得的全额价款和价外费用扣 除其支付给其他单位分包款后的余额为营业额。营业税暂行条 例实施细则第九条规定，单位是指企业、行政单位、事业单位、 军事单位、社会团体及其他单位。因此，纳税人将建筑工程分包 给个人或个体户的，其支付的分包款项不能扣除。 4、我公司专门为动漫产品提供动画设计和制作，营业税有 何优惠政策？ 答：根据财政部、国家税务总局关于扶持动漫产业发展有 关税收政策问题的通知（财税200965 号）规定，对动漫企业为 开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画 设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配 乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机 动漫格式适配）劳务，在 2010 年 12 月 31 日前暂减按 3%的税率 征收营业税。 5、公司转包的技术服务费用在计征营业税时，能否从营业 额中扣除？ 答：根据营业税暂行条例第五条规定，纳税人的营业额为 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收 取的全部价款和价外费用。据此，公司从事技术服务支付给分包 方的费用，在计征营业税时不得从营业额中扣除。 6、某装饰装潢公司为客户代购辅助材料,主要原材料则由客 3 户自购。请问，该装饰装潢公司应如何缴纳营业税? 答：根据营业税暂行条例第五条规定，纳税人的营业额为 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收 取的全部价款和价外费用。据此，该装饰装潢公司应以向客户收 取的全部价款和价外费用确认计税营业额，并计算缴纳营业税。 7、房地产开发公司将开发产品转为自用（转为出租用或固 定资产），是否要视同销售计缴营业税？ 答：根据营业税暂行条例实施细则第三条规定，营业税 暂行条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者 销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产 或者有偿转让不动产所有权的行为。因此房地产企业将开发产 品转为自用，没有发生所有权的转移，也没有取得经济利益收 入，即没有发生销售不动产的行为，不征收营业税。 （二）个人所得税 1、残疾人个人所得税有什么税收优惠政策？ 答：根据鲁财税200626 号关于印发山东省个人所得税减 征管理暂行办法的通知文规定：残疾、孤老人员和烈属个人取 得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费 所得，按每月（次）应纳税款减征 90%；个体工商户的生产经营所 得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按全年应纳税额 减征 90%，对同一纳税人每月减征税额最高不超过 500 元，或者 全年减征税额不超过 6000 元。 4 2、一个人独资企业将房产转至法人名下（房产证由单位名 变更为法人个人名字），办理房产证时是否缴纳营业税和个税？ 答：根据中华人民共和国个人所得税法和财政部 国家税 务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知（财税 2003158 号）的有关规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不 论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为 企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。 （一）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资 者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的； （二）对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成 员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照 “个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；对除个人 独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员 取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利 息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；对企业其他人员取得 的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 （三）企业所得税 1、营业执照注明某企业性质为一人有限责任公司（自然人 个人独资），那么该企业的经营所得要缴纳企业所得税还是缴纳 个人所得税？ 答：公司法所称一人有限责任公司，是指只有一个自然人 股东或者一个法人股东的有限责任公司。企业所得税法规定， 5 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所 得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企 业、合伙企业不适用本法。因此，根据上述规定，一人有限责任 公司是一种特殊的有限责任公司，注册的是企业法人性质，按照 企业所得税法规定，应缴纳企业所得税，而个人独资企业应缴 纳个人所得税。 2、向会员收取的会员费应如何确认销售收入？ 答：根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题 的通知（国税函2008875 号）规定，对会员费确认收入区分两 种情况：对于申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他 服务或商品都要另行收费，在取得该会员费时确认收入。申请入 会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务 或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会 员费应在整个受益期内分期确认收入。 3、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费扣除 有何规定？ 答：根据企业所得税法实施条例第四十二条规定，除国务 院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支 出，不超过工资、薪金总额 2.5%的部分，准予扣除。超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣除。但根据财政部、国家税务总 局、商务部、科技部、国家发展改革委关于技术先进型服务企业 有关企业所得税政策问题的通知（财税201065 号）规定，经认 6 定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工 资、薪金总额 8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超 过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。所以，若企业为经认定 的技术先进型服务企业则可按此比例在企业所得税前据实扣 除。 （四）契税 我单位与一家房地产开发企业签订合同，购买其一块土地。 现仍未办理土地使用权，但已对该土地进行施工建设，准备成立 一家分公司。请问，我公司取得该土地的行为是否需要缴纳契 税？ 答：根据中华人民共和国契税暂行条例规定，在中华人民 共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳 税人，应当依照该条例的规定缴纳契税。土地使用权转让，包括 出售、赠与和交换。 同时根据国家税务总局关于未办理土地使用权证转让土地 有关税收问题的批复（国税函2007645 号）规定，土地使用者 转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证 书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办 理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占 有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实 质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用 者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税 7 和契税等相关税收。 因此，你单位购置该土地的行为，应缴纳契税。 （五）房产税 1、企业闲置不用的房产是否需要交纳房产税？ 答：根据财政部 国家税务总局关于调整房产税有关减免税 政策的通知（财税2004140 号）对财政部税务总局关于房产税 若干具体问题的解释和暂行规定(86财税地字第 008 号)的部 分内容作适当修改，即：废止第十八条关于对微利企业和亏损企 业的房产“可由地方根据实际情况在一定期限内暂免征收房产 税”和第二十条“企业停产、撤消后，对他们原有的房产闲置不用 的，经省、自治区、直辖市税务局批准可暂不征收房产税”的规 定。 2、关于基建工地的临时性房屋，是否征收房产税？ 答：根据财政部、国家税务总局关于房产税若干具体问题 的解释和暂行规定财税地字19868 号，凡是在基建工地为基 建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉 房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建 单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产 税。但是，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房 屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次 月起，依照规定征收房产税。 3、房地产开发企业对外出租开发的商品房，缴纳房产税是 8 从租计征还是从价计征？ 答：根据国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政 策规定的通知（国税发200389 号）的规定，对售出前房地产开 发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。同时 按暂行条例规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税 依据。因此房地产开发企业对外出租开发的商品房应从租计征 房产税。 二、其它涉税事项 1、军队转业干部自主择业有哪些税收优惠政策？ 答：（一）自主择业军队转业干部从事个体经营的，经主管税 务机关批准，自领取税务登记之日起，3 年内免征营业税和个人 所得税； （二）自主择业军队转业干部的退役金免征个人所得税； （三）为安置自主择业军队转业干部就业而新开办的企业， 凡安置自主择业军队转业干部占企业总人数 60以上（含 60），经主管税务机关批准，自领取税务登记之日起，3 年内免 征营业税。 2、我准备开一家餐馆，现已办