第二章 增值税的核算

第二章第二章 增值税的核算增值税的核算 一一 单选题单选题 1、进口下列货物应按 13%的税率征收增值税的是（ ） 。 A.电视机 B.汽车 C.MP3 D.农机 2、下列业务按规定应征收增值税的是（ ） 。 A电器修理 B房屋装修 C饮食服务 D装卸搬运 3、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（ ） 。 A.组成计税价格=成本+利润 B.组成计税价格=成本+利润+消费税 C.组成计税价格=成本+利润+增值税 D.组成计税价格=成本+利润+增值税+消 费税 4、某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场 100 台电脑，不含税单价 为 4300 元台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费 1500 元（开具普通发票） ，当月该企业可以抵扣的进项税额为 3400 元。该电脑 股份公司应纳增值税为（ ）元。 A.69955 B.69700 C.69917.95 D.73317.95 5、某生产企业为一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款 100000 元，已入库，支付运输企业的运输费 1800 元，取得运输企业开具的运输结算单 据，其中保险费用 350 元，装卸费 200 元。则可以抵扣的进项税为（ ）元。 A.2940.25 B.17087.5 C.79400.35 D.12584.03、 6、某生产企业（增值税一般纳税人） ，2012 年 7 月销售化工产品取得含税销售 额 99.45 万元，为销售货物出借包装物收取押金 18.21 万元，约定 3 个月内返 还；当月没收逾期未退还包装物的押金 3.51 万元。该企业 2012 年 7 月上述业 务计税销售额为（ ）万元。 A.88 B.85 C.102.96 D.103.56 7、采取预收货款方式销售货物时，增值税纳税义务的发生时间为（ ） 。 A.购买方收到货物当天 B.销售方发出货物当天 C.销售方收到剩余货款当天 D.销售方收到第一笔货款当天 8、下列特殊项目实现的收入，无须征收增值税的是（ ） 。 A.货物期货 B.银行销售金银 C.邮电局发行报刊收入 D.报社销售报纸收入 9、小规模纳税人购入原材料的账务处理不会涉及的会计科目是（ ） 。 A.“原材料” B.“银行存款” C.“应交税费应交增值税（进项税额） ” D.“在途物资” 10、下列应确定为增值税一般纳税人的是（ ） 。 A.年应税销售额 100 万元的百货商店 B.非企业性单位 C.不经常发生增值税应税行为的企业 D.个人（个体经营者除外） 二、多项选择题二、多项选择题 1、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ） 。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装修服务 C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 2、下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（ ） 。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物用于在建工程 C.将自产货物用于换取生产资料 D.将购买的货物奖励给内部员工 3、单位和个人提供下列劳务，应征增值税的有（ ） 。 A.房屋修理 B.房屋装潢 C.汽车修理 D.受托加工服装 4、一般纳税人将购买货物用于（ ）时，则其进项税额在计算增值税时允 许抵扣。 A非应税项目 B职工福利或个人消费 C对外投资 D生产应税产品 5、一般纳税人向购买方收取的（ ）需计入销售额计算销项税额。 A包装物押金 B手续费 C包装物租金 D销项税额 6、纳税人销售下列特定货物，按 4%征收率计算缴纳增值税的有（ ） 。 A.寄售商店代销寄售物品 B.典当业销售死当物品 C.生产销售商品混凝土 D.销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦 7、下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ） 。 A.银行销售金银 B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方所有 C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入 D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入 E.邮政部门销售集邮商品 8、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ） 。 A.实行简易征收办法 B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C.一般不得抵扣进项税额 D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人 9、下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（ ） 。 A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得 索取销售额的凭据的当天 B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续 的当天 C.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天 D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部 或者部分货款的当天 10、单位或个体经营者的下列行为中，应视同销售计征增值税的有（ ） 。 A.食品厂将购买的原料赠送他人 B.个体商店代销鲜奶 C.饭店将购入的啤酒用于餐饮服务 D.商场将库存商品发给职工作为福利 E.邮政局出售集邮商品 三、判断题三、判断题 1、年应税销售额未超过小规模纳税人认定标准的企业，即使企业会计核算健全， 能准确核算并提供销项税额、进项税额，一定不能申请办理一般纳税人手续。 （ ） 2、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不属于增值税 一般纳税人。 （ ） 3、采用分期收款方式销售货物，应以货物发出当天作为增值税专用发票的开具 时限。 （ ） 4、纳税人为鼓励顾客及早偿还货款而承诺给予顾客的折扣额，可以从销售额中 扣除，按扣除折扣后的余额计算增值税的销项税额。 （ ） 5、单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的加工、修理修配劳务不 征收增值税。 （ ） 6、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认 证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵 扣进项税额。 （ ） 7、纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收 入，再并入销售额。 （ ） 8、纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，应一并计算缴纳增值税。 （ ） 9、以旧换新销售业务的增值税计税依据为新货物的同期不含税销售额。 （ ） 10、书面合同未约定收款日期的分期收款货物销售方式，其增值税纳税义务发 生时间为货物发出当天。 （ ） 四、计算题四、计算题 1、某厂为一般纳税人，2011 年 11 月销售产品，开出增值税专用发票，销售额 120 000 元，销项税额 20 400 元；销售给小规模纳税人产品，开普通发票，销 售额 40 000（含税） ；将一批成本 100 000 元的产品对外投资。当月购料（已 入库）取得增值税专用发票，价款 60 000 元，税额 10 200 元；购进免税农产 品 25 000 元；当月用水 27 600 元，增值税专用发票注明税额 3 588 元；购进 设备一台，价款 55 000 元，增值税专用发票注明税额 9 350 元；计算该企业当 月应交增值税。 （不保留小数） 2、某机械厂 2010 年 2 月末未抵扣完的进项税额 3000 元，3 月份发生下列经济 业务： （1）购入生产用 A 材料 10 吨，取得税控增值税发票，价款 30000 元，税款 5100 元，已开出并承兑商业汇票一张面值 35100 元，货物未入库；（材料按实 际成本核算） （2）购入生产用 B 材料 10 吨，取得税控增值税发票，价款 10000 元，税款 1700 元，款未付，货物已入库； （3）支付 A 材料运杂费 2000 元，其中运输费 1500 元，建设基金 200 元，装卸 费 300 元并取得运输发票。开出转账支票支付运杂费，材料验收入库。 （4）销售产品甲机器 2 台，开具增值税专用发票，不含税价款 80000 元；货物 已发出，已办妥托收手续。 （5）开出支票支付甲机器运输费 2000 元并取得运输发票。 要求根据上述资料：（假设购进货物和运费的发票都已通过认证） （1）编制有关会计分录； （2）计算当期可以抵扣增值税进项税； （3）计算当期增值税销项税； （4）计算当期应纳增值税。 五、综合题五、综合题 1 计算并写出会计分录： （1）华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进 A 原材料，取得专用发票， 列明价款 200000 元，税率 17%，购进 B 材料，取得增值税专用发票，列明价款 25000 元，税款 4250 元。另支付 A 材料运费 3000 元，B 材料运费 1000 元，均 已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行 承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要 求计算并编制会计分录。 （2）长城公司购进 A 农副产品 300000 元作为原材料，取得普通发票，另支付 运费 6000 元，取得运费发票，并认证。A 农副产品已经验收入库，款项以银行 存款支付。要求编制会计分录。 （3）黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品 500000 元，税额 85000 元。 另开具普通发票收取运费 5000 元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 （4）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款 50000 元，成本 40000 元，旧货折价 8500 元。款已存入银行，旧货以作为材料 入库。要求编制会计分录。 （5）安达公司为一般纳税人，本月将丙产品 50 件分配给股东，单位生产成本 6000 元，没有同类产品销售价格。成本利润率为 10%。要求编制会计分录。 （6）ABC 公司为一般纳税人，为建造办公楼领用甲材料 50000 元。税率 17%。 领用 A 产品 5 件，单位售价 1000 元，单位成本 700 元。要求编制会计分录。 （7）BCD 公司因水灾造成乙材料损失 200 千克，不含税单价 110 元。因保管不 善造成甲材料损失 10 千克，不含税单价 200 元。税率为 17%。尚未确定处理办 法。要求编制会计分录。 （8）AHD 公司为一般纳税人，本月共收取销售 A 产品的包装物押金 1000 元， 款已收存银行。没收到期未退还的包装物押金 2340 元。要求编制会计分录。 2、某体育器材厂为增值税一般纳税人，本月份发生如下经济业务，