经济法基础真题讲解

经济法基础真题讲解经济法基础真题讲解 一、单项选择题 1(2014 年)一次性工亡补助金，为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的（ ） 。 A5 倍 B10 倍 C15 倍 D20 倍 【答案】D 【解析】一次性工亡补助金，为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的 20 倍。 2(2014 年)一发卡机构必须在商业银行开立备付金账户存放预付资金，并与银行签订存 管协议，接受银行对备付金使用情况的监督。该备付金账户是（ ） 。 A基本存款账户 B一般存款账户 C专用存款账户 D临时存款账户 【答案】C 【解析】略。 3(2013 年)根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳 税所得额时准予扣除折旧费的是（ ） 。 A未投入使用的房屋 B以经营租赁方式租入的固定资产 C未投入使用的机器设备 D以融资租赁方式租出的固定资产 【答案】A 【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，选项 A 应计提折旧。 4(2013)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ） 。 A企业接受社会捐赠收入 B转让企业债券取得的收入 C已作坏账损失处理后又收回的应收账款 D国债利息收入 【答案】D 【解析】属于免税收入的包括：(1)国债利息收入；(2)符合条件的居民企业之间的股息、 红利等权益性投资收益；(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该 机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；(4)符合条件的非营利组织的收入； (5)股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和 被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税。 5(2013)根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（ ） 。 A名胜古迹中附设的经营性茶社 B公园自用的办公用房 C个人所有的唯一普通居住用房 D国家机关的职工食堂 【答案】A 【解析】宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。宗教寺庙自用的房产，是指 举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房屋。公园、名胜古迹自用的房产，是指 供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房屋。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的 营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税 范围，应照章征税。 6(2013)根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是（ ） 。 A出售房屋的个人 B受赠土地使用权的企业 C购买房屋的个人 D受让土地使用权的企业 【答案】A 【解析】契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。契税由 权属的承受人缴纳。这里所说的“承受” ，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、 房屋权属的行为。 7(2013)根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（ ） 。 A甲企业将自有厂房出租给乙企业 B丙企业转让国有土地使用权给戊企业 C某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商 D戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院 【答案】B 【解析】(1)土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单 位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。土地增值税征税范围规定，出 租房地产，未发生房产产权、土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围。(2)土 地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。 (3)房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、 土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不予征税。 8(2013)根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税 范围的是（ ） 。 A城市土地 B县城土地 C农村土地 D建制镇土地 【答案】C 【解析】根据城镇土地使用税暂行条例的规定，凡在城市、县城、建制镇、工矿区范 围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税 的征税范围。 9(2013)甲公司于 2012 年 8 月开业后，领受了工商营业执照、税务登记证、土地使用证、 房屋产权证各一件。已知权利、许可证照印花税单位税额为每件 5 元，甲公司应缴纳的印 花税额为（ ）元。 A5 B10 C15 D20 【答案】C 【解析】权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的 各种证照的统称。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、 土地使用证等。不包括税务登记证。甲公司应缴纳的印花税税额=35=15(元)。 10(2013)根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是（ ） 。 A捕捞渔船 B非机动驳船 C养殖渔船 D军队专用船舶 【答案】B 【解析】非机动船舶免征船舶吨税，但不包括非机动驳船。 11(2013 年)根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下 列表述中，不正确的是（ ） 。 A提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 D转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定。 【答案】D 【解析】不动产转让所得按照不动产所在地确定。 12(2013 年)从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起一定期限内，将其 财务、会计制度或财务、会计处理方法报送主管税务机关备案。该期限是（ ） 。 A60 日 B45 日 C30 日 D15 日 【答案】D 【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会 计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。 13(2012 年)下列银行结算账户中，不能支取现金的是（ ） 。 A党、团、工会经费专用存款账户 B个人银行结算账户 C预算单位零余额账户 D单位银行卡账户 【答案】D 【解析】粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存 款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理；个人银行结算账户是指存款人因投资、 消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户，用于办理个人转 账收付和现金存取；预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金 等结算业务；单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理 现金收付业务。 14(2012 年)根据支付结算法律制度的规定，下列票据当事人中，应在票据和粘单的粘接 处签章的是（ ） 。 A粘单上第一手背书的背书人 B票据上最后一手背书的背书人 C票据上第一手背书的背书人 D粘单上第一手背书的被背书人 【答案】A 【解析】票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上。 粘单上的第一记载人，应当在汇票和粘单的粘接处签章。第一记载人，是该次背书的背书 人；例如，甲出票给乙，乙背书转让给丙，丙背书转让给丁，丁背书转让给戊，戊拟将票 据背书转让给庚，由于票据背面的 3 个背书栏均已使用，戊可以使用粘单继续完成背书， 但应由戊在粘接处签章。 15(2012 年)根据支付结算法律制度的规定，下列票据欺诈行为中，属于伪造票据的是（ ） 。 A假冒出票人在票据上签章 B涂改票据号码 C对票据金额进行挖补篡改 D修改票据密押 【答案】A 【解析】所谓票据的伪造，是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为，针对签章 之外的事项，为变造。 16(2012 年)根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（ ） 。 A体育业 B财产保险业务 C旅游业 D修理修配业务 【答案】D 【解析】根据规定，生产销售货物、加工和修理修配劳务属于增值税的征收范围。选项 A 属于“文化体育业” ，选项 B 属于“金融保险业” ，选项 C 属于“服务业” ，都属于营业税的 征收范围。 17(2012 年)某餐饮公司 2012 年 6 月取得餐饮收人 154 万元，包间服务费 20 万元，茶水 收入 25 万元；直接成本支出 120 万元。已知服务业适用的营业税税率为 5，该公司当月 应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（ ） 。 A1545=77(万元) B(154+20)5=87(万元) C(154+20+25)5=995(万元) D(154+20+25-120)5=395(万元) 【答案】C 【解析】饮食业的计税依据为向顾客提供餐饮服务取得的全部收入。所以，该公司当月应 缴纳的营业税=(154+20+25)5=995(万元)。 18(2012 年)根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目 缴纳个人所得税的是（ ） 。 A退休人员再任职取得的收入 B从非任职公司取得的董事费收入 C从任职公司取得的监事费收入 D从任职公司关联企业取得的监事费收入 【答案】B 【解析】根据个人所得税法律制度的规定，个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、 受雇的，其担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得” 项目征税；个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、 监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 19(2012 年)根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（ ） 。 A加班工资 B独生子女补贴 C差旅费津贴 D国债利息收入 【答案】A 【解析】下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴：独生子女补贴；执行公务员工资 制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费； 差旅费津贴、午餐补助。 20(2011 年)根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按 “稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（ ） 。 A审稿收入 B翻译收入 C题字收入 D出版作品收入 【答案】D 【解析】稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。选项 A、B、C 均属于“劳务报酬所得” 。 二、多项选择题 1(2014 年)根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的 最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ） 。 A将自产小汽车用于投资入股 B将自产化妆品用于换取生产资料 C将自产白酒用于抵偿债务 D将自产实木地板用于换取消费资料 【答案】ABCD 【解析】以上四个选项均正确。 2(2013 年)我国企业所得税的税收优惠包括（ ） 。 A免税收入 B加计扣除 C减计收入 D税额抵免 【答案】ABCD 【解析】我国企业所得税的税收优惠包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族 自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额 和其他专项优惠政策。 3(2013 年)根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税 人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的有（ ） 。 A加收滞纳金 B罚款 C不予颁发税务登记证 D征收税款 【答案】BC 【解析】税务行政复议中，复议前置的纳税争议只有以下四种情形：(1)税务机关作出的征 税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税 依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加 收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为；(2) 对税务机关不予审批减免税或者出口退税；(3)对税务机关不予抵扣税款；(4)对税务机关 不予退还税款。纳税当事人对税务机关的其他具体行政行为不服的，可以先申请行政复议， 对复议决定不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼。 4(2013 年)下列各项中应计人到关税完税价格中的有（ ） 。 A货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费 B货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费 C货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费 D向境外支付的与该进口货物有关的专利权费用 【答案】ABCD 【解析】一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 到岸价格指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和 其他劳务费等费用构成的一种价格。还应包括为了在境内生产、制造、使用或出版、发行 的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机 软件和资料等费用。 5(2013 年)根据消费税法律制度的规定，关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中， 正确的有（ ） 。 A纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天 B纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 C纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天 D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 【答案】BCD 【解析】纳税人采取预收贷款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天。 6(2013 年)下列各项中应计入到资源税销售额的有（ ） 。 A收取的价款 B收取的包装费 C收取的增值税销项税额 D收取的运输装卸费 【答案】ABD 【解析】资源税销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用， 不包括应向购买方收取的增值税税款。 7(2013 年)根据劳动合同法律制度的规定，关于劳务报酬支付的下列表达中，正确的有 （ ） 。 A用人单位可以采用多种形式支付工资，如货币、有价证券、实物等 B工资至少每月支付一次，实行周、日、小时工资制的可按周、日、小时支付工资 C对完成一次性临时劳动的劳动者，用人单位应按协议在其完成劳务任务后即支付工资 D约定支付工资的日期遇节假日或休息日的，应提前在最近的工作日支付 【答案】BCD 【解析】(1)工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付。(2)工资必 须在用人单位与劳动者约定的日期支付。如遏节假日或休息日，则应提前在最近的工作日 支付，工资至少每月支付一次，实行周、日、小时工资制的可按周、日、小时支付工资。 (3)对完成一次性临时劳动或某项具体工作的劳动者，用人单位应按有关协议或合同规定在 其完成劳动任务后即支付工资。 8(2013 年)根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结 合的复合计征办法征收消费税的有（ ） 。 A卷烟 B.成品油 C白酒 D小汽车 【答案】AC 【解析】根据消费税法的规定，卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办 法征收消费税。 9(2013 年)根据劳动合同法律制度的规定，关于劳务派遣的下列表达中，正确的有（ ） 。 A劳动合同关系存在于劳动派遣单位与被派遣劳动者之间 B劳务派遣单位是用人单位，接受以劳务派遣形式用工的单位是用工单位 C被派遣劳动者的劳动报酬可低于用工单位同类岗位劳动者的劳动报酬 D被派遣劳动者不能参加用工单位的工会 【答案】AB 【解析】(1)在劳务派遣关系中，劳动合同关系存在于劳务派遣单位与被派遣劳动者之间， 但劳动力给付的事实则发生于被派遣员工与用工单位之间，也即劳动力的雇佣和使用分离， 这是劳务派遣的最显著特征。(2)劳务派遣单位是劳动合同法所称的用人单位。(3)被派遣 劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利。 10(2013 年)根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得 从销项税额中抵扣进项税额的有（ ） 。 A将购进的货物分配给股东 B将购进的货物用于修缮厂房 C将购进的货物无偿赠送给客户 D将购进的货物用于集体福利 【答案】BD 【解析】用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或 者应税劳务，不得从销项税额中抵扣进项税额。选项 B，将购进的货物用于修缮厂房属于 用于非增值税应税项目。选项 A、C 属于增值税视同销售货物的情形。 11(2012 年)关于汇兑的下列表述中，符合法律制度规定的有（ ） 。 A单位和个人均可使用汇兑 B汇款人和收款人均为个人的，方可办理现金汇兑 C汇兑以收账通知为汇出银行受理汇款的依据 D汇兑以汇款回单为银行将款项确已收入收款人账户的凭据 【答案】AB 【解析】汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人 账户的证明；收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。 12(2012 年)根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，以余额为营业额计征营业税 的有（ ） 。 A一般贷款业务 B融资租赁业务 C债券买卖业务 D外汇买卖业务 【答案】BCD 【解析】贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)。融资租赁业务以其 向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后 的余额为营业额；外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的 余额为营业额。 13(2012 年)根据营业税法律制度的规定，下列业务中，应按“服务业租赁业”税目 缴纳营业税的有（ ） 。 A美术馆出租展览场地 B房地产公司出租土地使用权 C俱乐部出租体育场比赛场地 D交通部门有偿转让高速公路收费权 【答案】ABCD 【解析】选项 A、C，出租文化场所、以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务 业租赁业”税目的征税范围。选项 B，房地产公司出租土地使用权，属于“服务业 租赁业”税目的征税范围。选项 D，交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业 税征收范围，应按“服务业租赁业”税目征收营业税。 14(2012 年)关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有（ ） 。 A建筑公司提供建筑业劳务，向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税 B食品公司转让商标权，向公司所在地主管税务机关申报纳税 C保险公司出租写字楼，向公司所在地主管税务机关申报纳税 D建材公司转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税 【答案】ABD 【解析】纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。选项 C 应向写字楼所在地主管税务机关申报纳税。 15.(2012 年)根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（ ） 。 A保险赔偿 B劳动分红 C退休工资 D军人转业费 【答案】ACD 【解析】根据个人所得税法律制度的规定，保险赔款、退休工资和军人转业费、复员费， 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补 助费属于免征个人所得税的范围。工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工 资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 三、判断题 1.(2013 年)职工参加生育保险，应当由本人向社会保险经办机构缴纳生育保险费。 （ ） 【答案】 【解析】职工应当参加生育保险，由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费，职工不缴纳 生育保险费。 2(2013 年)银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足够交存票款的，承兑银行可以向持 票人拒绝付款。 （ ） 【答案】 【解析】银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持 票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。 3(2013 年)纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销 项税额中抵扣。 （ ） 【答案】 【解析】非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，该外购货物的增值税进项税额不得从 销项税额中抵扣。 4(2012 年)劳动者与用人单位发生劳动争议申请仲裁时，用人单位被吊销营业执照或者 决定提前解散、歇业，不能承担相关责任的，其出资人、开办单位或者主管部门应作为共 同当事人。 （ ） 【答案】 【解析】发生争议的用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销以及用人单位决定提前解 散、歇业，不能承担相关责任的，依法将其出资人、开办单位或主管部门作为共同当事人。 5(2011 年)用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求 劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。 （ ） 【答案】 【解析】用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动 者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。用人单位扣押劳动者居民身份证等证件的， 由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并依照有关法律规定给予处罚。用人单位以担 保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每 人 500 元以上 2000 元以下的标准对用人单位处以罚款；给劳动者造成损害的，应当承担赔 偿责任。 6(2012 年)撤销银行结算账户时，应先撤销基本存款账户，然后再撤销一般存款账户、 专用存款账户和临时存款账户。 （ ） 【答案】 【解析】存款人撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款 账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。 7(2011 年)贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利。 （ ） 【答案】 【解析】略。 8(2012 年)纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险 的行为，不征收营业税。 （ ） 【答案】 【解析】以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为， 不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。 9(2012 年)纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，不征收营业税。 （ ） 【答案】 【解析】单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应 税行为，应征收营业税。 10(2011 年)纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴 纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 （ ） 【答案】 【解析】纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营 业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 四、不定项选择题 【资料一】 (2013 年)2013 年 4 月 19 日，甲公司向乙公司签发了一张出票后 2 个月付款、金额为 20 万 元的商业汇票，该汇票载明丙公司为付款人，丁公司在汇票上签章作了保证，但未记载被 保证人名称。 乙公司取得汇票后背书转让给戊公司，但未记载背书日期，戊公司于 2013 年 5 月 15 日向 丙公司提示承兑时，丙公司以其所欠甲公司债务只有 15 万元为由拒绝承兑。 戊公司拟行使追索权实现自己的票据权利。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。 1该汇票未记载被保证人名称，被保证人是（ ） 。 A甲公司 B乙公司 C丙公司 D戊公司 【答案】A 【解析】保证人在汇票或者粘单上未记载“被保证人的名称”的，已承兑的汇票，承兑人 为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人。此题中，甲公司是出票人。 2乙公司背书转让时未记载背书日期的，应视为（ ） 。 A背书无效 B在票据出票日背书 C在票据承兑日前背书 D在票据到期日前背书 【答案】D 【解析】背书由背书人签章并记载背书日期，背书未记载日期的，视为在票据到期日前背 书。 3戊公司有权向（ ）追索。 A甲公司 B乙公司 C丙公司 D丁公司 【答案】ABD 【解析】票据到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人以及票据的其他债务人行 使追索权。此题中，甲公司是出票人，乙公司是背书人，丁公司是保证人。持票人可以不 按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。 4戊公司向乙公司行使追索权的截止时间为（ ） 。 A1 日内 B2 日内 C3 日内 D4 日内 【答案】C 【解析】持票人应当自收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起 3 日内，将被拒 绝事由书面通知其前手；其前手应当自收到通知之日起 3 日内书面通知其再前手。持票人 也可以同时向各汇票债务人发出书面通知。未按照规定期限通知的，持票人仍可以行使追 索权。因延期通知给其前手或者出票人造成损失的，由没有按照规定期限通知的汇票当事 人，承担对该损失的赔偿责任，但是所赔偿的金额以汇票金额为限。 【资料二】 (2013 年)甲度假酒店设有客房部、餐饮部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务取得的收 入分别核算。2013 年 1 月有关经营业务如下： (1)提供住宿服务取得营业收入 130 万元，支出住宿成本 90 万元。 (2)提供餐饮服务取得营业收入 140 万元，支出餐饮成本 120 万元。 (3)经营游艺场取得游艺收入 25 万元、射击收入 10 万元、跑马比赛收入 2 万元、游戏机收 入 8 万元。支付游艺场租金 65 万元。 (4)举办时装表演活动取得营业收入 17 万元，支付演员劳务费支出 5 万元。 已知：服务业营业税税率为 5，娱乐业营业税税率为 20，文化体育业的营业税税率为 3。 要求： 根据上述资料，分析回答下列问题。 1甲度假酒店当月发生的下列业务中，应按服务业项目计算缴纳营业税的有（ ） 。 A提供住宿服务 B经营游艺场 C提供餐饮服务 D举办时装表演 【答案】AC 【解析】服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。包括： 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。选项 B，属 于娱乐业，选项 D，属于文化体育业。 2甲度假酒店当月住宿、餐饮服务应缴纳营业税税额的下列计算公式中，正确的是（ ） 。 A(130-90)5+(140-120)3=26(万元) B(130-90)3+(140-120)5=22(万元) C(130+140)5=13.5(万元) D(130+140-90-120)20=12(万元) 【答案】C 【解析】服务业税率为 5。营业税的计税依据又称营业税的营业额。营业额为纳税人提 供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 3甲度假酒店当月游艺场应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的有（ ） 。 A(25+10)5=175(万元) B(25+10+2)3=111(万元) C(25+10+2+8)20=9(万元) D(25+10+2+8-65)20=77(万元) 【答案】C 【解析】游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按 20的税率征收营业税。娱乐业的营业额为 经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、 茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。 4举办时装表演活动应该缴纳的营业税为（ ） 。 A应缴纳的营业税=175=085(万元) B应缴纳的营业税=173=051(万元) C应缴纳的营业税=(17-5)3=036(万元) D应缴纳的营业税=(17-5)5=060(万元) 【答案】B 【解析】文化体育业，税率 3。文化体育业的营业额为从事文化体育业的单位和个人所 取得的营业收入额，包括演出收入、播映收入、其他文化收入、经营游览场所收入和体育 收入。单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪 人的费用后的余额为营业额。因此支付演员劳务费支出 5 万元不能从营业额扣除。应缴纳 的营业税=173=051(万元) 【资料三】 (2012 年)甲公司成立于 2012 年 5 月 18 日，法定代表人为李某。同年 6 月 5 日，甲公司财 务人员张某持有关资料到 Q 银行开立基本存款账户。同年 8 月 6 日，甲公司从乙公司购进 一批价值 260 万元的货物，采用支票方式付款。同年 9 月 12 日，甲公司向 P 银行申请贷款， P 银行审查符合贷款条件后向其发放贷款 300 万元。 要求：根据上述资料，分析回答下列第 15 小题。 1下列各项中，属于甲公司到 Q 银行的开立基本存款账户应提供的证明文件有（ ） 。 A政府主管部门对该公司成立的批文原件 B工商部门颁发的营业执照正本 C税务部门颁发的税务登记证 D财政部门同意开户的证明 【答案】BC 【解析】根据人民币银行结算账户管理办法和人民币银行结算账户管理办法实施细 则的有关规定，企业法人开立基本存款账户的，应出具企业法人营业执照正本；从事生 产、经营活动的纳税人，还应出具税务登记部门颁发的税务登记证。 2甲公司在 Q 银行开立基本存款账户予以核准的机构是（ ） 。 AQ 银行 B当地银行业协会 C中国银行监督管理委员会当地分支机构 D中国人民银行当地分支机构 【答案】D 【解析】开户申请书填写的事项齐全，符合开立核准类账户条件的，银行应将存款人的开 户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经 其核准后办理开户手续。 3甲公司向乙公司签发支票，其在支票上的签章有（ ） 。 A甲公司的财务专用章加李某的签名或盖章 B甲公司的业务专用章加李某的签名或盖章 C甲公司的财务专用章加张某的签名或盖章 D甲公司的业务专用章加张某的签名或盖章 【答案】AC 【解析】支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为该单位的财务专用章或者公章，加 其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。在本题中，选项 B、D 是业务专用章，是 错误的选项。 4下列各项中，属于甲公司向乙公司签发支票必须记载的事项有（ ） 。 A收款人乙公司 B付款人 Q 银行 C支票金额 260 万元 D出票人甲公司签章 【答案】BD 【解析】签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的 金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授 权补记，在签发支票时可以暂不记载。 5甲公司从 P 银行贷款时开立的银行结算账户属于（ ） 。 A基本存款账户 B一般存款账户 C专用存款账户 D临时存款账户 【答案】B 【解析】选项 B，一般存款账户指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银 行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 【资料四】 (2011 年)2010 年 4 月 6 日，甲公司为履行与乙公司的买卖合同，签发一张由本公司承兑的 商业汇票交付乙公司，汇票收款人为乙公司，到期日为 10 月 6 日。4 月 14 日，乙公司将 该汇票背书转让给丙公司，9 月 8 日，丙公司持该汇票向其开户银行 Q 银行办理贴现，该 汇票到期后，Q 银行向异地的甲公司开户银行 P 银行发出委托收款，P 银行于收到委托收款 的次日通知甲公司付款，甲公司以乙公司一直未发货为由拒绝付款。 要求：根据上述资料，分析回答下列第 610 小题。 1该汇票的付款人是（ ） 。 A甲公司 B乙公司 CP 银行 DQ 银行 【答案】A 【解析】汇票的付款人是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人。商业汇票分为商 业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银 行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。本题中“本公司承兑的商业汇票交付乙公司”说明 承兑人为甲公司，因此付款人为甲公司。 2下列各项中，属于转让背书行为的有（ ） 。 A甲公司将汇票交付乙公司 B乙公司将汇票转让给丙公司 C丙公司持汇票向 Q 银行办理贴现 D汇票到 Q 银行办理委托收款 【答案】BC 【解析】转让背书是指以转让票据权利为目的的背书。本题中，只有乙公司背书行为和丙 公司贴现行为是以转让票据权利为目的的，是属于转让背书。选项 A 是出票行为，并非背 书行为；选项 D 中的委托收款，是背书人委托被背书人行使票据权利的背书，属非转让背 书中的委托收款背书。 3下列当事人中，属于该汇票债务人的有（ ） 。 A甲公司 B乙公司 C丙公司 DP 银行 【答案】ABC 【解析】汇票债务人包括出票人、承兑人、背书人。甲公司为汇票出票人；乙公司为汇票 背书人；P 银行为汇票承兑人。 4Q 银行为丙公司办理该汇票贴现时，计算贴现利息的贴现天数是（ ）天。 A28 B29 C30 D31 【答案】D 【解析】贴现是指票据持票人在票据未到期前为获得现金向银行贴付一定利息而发生的票 据转让行为。贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除 贴现日至汇票到期前 1 日的利息计算。承兑人在异地的，贴现的期限以及贴现利息的计算 应另加 3 天的划款日期。 本题中，由于是在异地，贴现天数应该再另加 3 天的划款日期，即在 9 月 8 日1O 月 5 日 的基础上再加 3 天，共 31 天。 5关于该汇票付款责任的下列判断中，正确的有（ ） 。 A乙公司未发货，甲公司可以拒绝付款 B乙公司应当对 Q 银行承担第一付款责任 CQ 银行是善意持票人，甲公司不得拒绝付款 DQ 银行遭拒付后，可从丙公司的存款账户直接收取票款 【答案】CD 【解析】根据中华人民共和国票据法的规定，票据债务人可以对不履行约定义务的， 与自己有直接债权债务关系的持票人，进行抗辩，但不得以自己与出票人或者与持票人的 前手之间的抗辩事由，对抗持票人，若持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。选项 A 的表述错误，选项 C 的表述正确。甲公司作为承兑人是汇票主债务人，应当对 Q 银行承 担第一付款责任，因此，选项 B 的说法错误。贴现到期，贴现银行应向付款人收取票款； 不获付款的，贴现银行应向其前手追索票款。贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户 直接收取票款，因此，：选项 D 的说法正确。 【资料五】 (2012 年)某公司主要从事建筑、安装和装饰工程业务，该公司财务会计制度健全，能够如 实核算，如提供经营情况，并能正确计算应纳税额和如实履行纳税义务。2012 年 3 月有关 经营情况如下： (1)取得建筑工程总包结算收入 180 万元，向分包单位支付工程 45 万元； (2)取得建筑工程分包结算收入 160 万元，提前竣工奖 5 万：元； (3)取得安装工程结算收入 12 万元，该项安装工程设备价款 136 万元，由建设方自行提供； (4)取得装饰收入 16 万元，该项装饰工程消耗材料 120 万元，由客户自行采购； (5)取得房屋租金 17 万元，支付出租房屋的相关税金 3 万元、取暖费 2 万元和维修费 1 万 元。 已知：建筑业适用的营业税税率为 3；服务费适用的营业税税率为 5。 要求：根据上述资料，分析回答下列 1114 小题。 1该公司当月总包、分包建筑工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（ ） 。 A总包建筑工程应缴纳营业税税额=1803=54(万元) B总包建筑工程应缴纳营业税税额=(180-45)3=405(万元) C分包建筑工程应缴纳营业税税额=1603=48(万元) D分包建筑工程应缴纳营业税税额=(160+5)3=495(万元) 【答案】BD 【解析】选项 A、B，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外 费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额，因此，总包建筑工程应缴纳营业 税税额=(180-45)3=405(万元)。选项 C、D，建筑业的营业额为纳税人承包建筑工 程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企 业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外收取的各种费用。因此，分包收入缴纳营业 税=(160+5)3=495(万元)。 2该公司当月安装工程、装饰工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（ ） 。 A安装工程应缴纳营业税税额=123=036(万元) B安装工程应缴纳营业税税额=(12+136)3=444(万元) C装饰工程应缴纳营业税税额=163=048(万元) D装饰工程应缴纳营业税税额=(16+120)3=408(万元) 【答案】AC 【解析】选项 A、B，纳税人提供建筑业劳务(不合装饰劳务)的，其营业额应当包括工程 所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。因此， 安装工程应缴纳营业税税额=123=036(万元)。选项 C、D，纳税人提供装饰劳务的， 按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不合客户自行采购的材料价 款和设备价款)确认营业额。因此，装饰工程应缴纳