英国公司税务问题

英国公司税务问题英国公司税务问题 英国一直是欧盟中公司税最低的国家。2002 年小型公司享受零税率。在英国成立或收购或在英国控管的任 何公司，都按英国居民纳税；也就是说，英国政府对公司的利润、包括任何资本收益按英国公司税率征税。 一般情况下，外国公司设在英国的分支机构不能享受较低的公司税率。中国公司设在英国的分支机构，根 据中英之间签署的避免双重征税协议中非歧视条款，英国税务局将会允许企业享受低税率。 一、英国公司税的缴纳 公司税一般按公司可征税的年利润量分三段征税。1）利润不超过 1 万英镑，为零税率；2）利润在 5 万至 30 万英镑之间，税率为 19；3）利润超过 150 万英镑，税率为 30。三段之间的年利润量，则税率介于上下 界线之间。如 1 万至 5 万英镑的利润，税率在零到 19之间；若年利润在 30 万以上 150 万以下，则税率在 19至 30之间。例如，一公司年利润为 90 万英镑，其缴税的公司税率为 245。 英国税制相当简单，可征税的利润通常就是帐目上所显示的数目，只做小幅调整，如折旧由资本开支项目 中的资本预留（capital allowances）所替代。现实中，资本预留通常高于折旧，因此对于资本开支来说，有现金 支配的好处。英国政府还在研究如何使可征税利润更接近公开的利润额。 投资在电脑、能源效率行业以及小公司的收购方面，资本预留的数额则更大。多数情况下，这些公司能以 利润抵消全部的资产成本。 英国政府给予某些研究和开发项目 150 的资本预留。这实际上是一种政府补贴。 在英国投资工厂和机械的企业，其资本成本预留通常是每年 25并逐步递减。而小企业投资建厂、购买机 器设备，第一年则可享受 40的资本预留。如果是在北爱尔兰收购企业，整个资产成本可以用当年的税款抵消。 企业的厂房每年还可从资本开支中拿到 4的预留。特殊的预留最多可达 100，这指的是在划定的企业区 （enterprise zones）建造的工商大楼。 企业与生意有关的科学研究开支也可在当年税前勾销。 二、缴税的其它减免优惠 在英国设立公司税务上还有其它一些减免优惠。例如，企业在英开张之前七年内发生的成本，可视为开张 当日发生的成本，这意味着这些成本可作为生意头年可减免的部分。同样，这七年中的资本预留也可视为开张 当日的资本预留，即可划在头年可征税的利润之外。 如果企业出售资本货物，就必须缴纳公司税，但也有较大的减免优惠。近年来减免制度变得越来越复杂， 但减免优惠的幅度却越来越大。资本亏损可以与资本收益或生意收入相抵消。有时，通过利用销售所得购买类 似的资产，可以避免缴税。 通常，企业因为经营亏损可以要求减免。这些亏损可以通过同时期的其它收入或收益来抵消，或与前一年 的利润相抵消。经营亏损也可以与将来的利润相抵消。 如果一个集团在英国拥有不止一个分公司，还可以要求集团减免优惠。即集团一个分公司的亏损可以由另 一个分公司的利润来抵消。如果一个公司是属于一个财团（财团内任何公司都不拥有其它公司的一半股份） ，那 么财团的减免优惠可以分成相应的亏损减免等份。例如，如果 A、B 和 C 公司拥有 D 公司同等股份，如果 D 公 司亏损了，则 A、B 和 C 公司可各自要求 D 公司亏损减免的三分之一。大多数公司都是在到期九个月之后一次 上缴其公司税税款，但大公司通常要预付部分税款。 这些税务减免和好处以及较低的公司税率，是英国吸引海外公司的特点。与欧盟其它国家不同，对于公司 的收入和利润，英国不征收地方税；政府对土地开发值也不征税。 三、应缴的其它税赋 除了公司税之外，英国地方政府还对企业征收一种统一营业税（unified business rate） ，这是针对所有工商财 产占用者征收的税种，但北爱尔兰取消了对工业财产的征税。 在英国的公司另外还要缴纳的就是国民保险费（National Insurance Contribution, NIC） ，纳入英国社会保障体 系。NIC 从公司雇员的工资中扣除。89 英镑以上的所有收入的纳税率是 128。NIC 可从供征税的利润中扣 除。 在英公司还必须登记缴纳增值税（VAT） 。VAT 是在开展和推动业务过程中，向货物及服务供应的价值征 收的税。所登记的企业必须向其消费者收取 VAT，并向其供应商缴纳 VAT；然后（通常每季度）向英国海关和 消费税局申报，多退少补。许多基本商品，如食品、书籍和儿童衣物是不征收 VAT 的。 小公司可以采取更为直接的方法缴纳 VAT，即根据其营业额支付 VAT。这样既简单，又可以节省税款。 值得注意的是，VAT 最终是落在最后的消费者头上。英国 VAT 标准税率是 175，以较低税率（5） 征税的商品越来越多。也有许多商品是零税率。 四、其它一些特别小税种类 英国还征收一些特别的小税。 烈性酒、烟草、赌博以及汽油及其它燃料，要征收消费税，一般都已经包含在售价中。 股票、证券交易以及财产交易要缴纳印花税或印花储蓄税。对于财产而言，所征税额为该财产价格的 14。某些偏远地区则不对财产征税。 有些保险费会产生一些纳税负担，通常是 4，但有许多企业的保单是免税的。 航空乘客要缴纳空中旅客税（air passenger duty） 。 填埋税（Landfill tax）是对倾倒在地上或地下的物资所征收的税。车辆要缴纳公路税。 英国还征收气候变化税，目的是不鼓励攫取无法再生的能源。能源消耗量大的企业要遵守有效利用能源的 协议，就可以减少纳税最多达 80。 五、英国的税务管理机构 英国管理税务有两个机构：国内税收局（Inland Revenue）和海关和消费税局（Customs and Excise） 。公众 要求税务要容易了解并有助于纳税人完成缴税义务。政府还提供帮助了解税务的免费读物，以及免费咨询热线 电话和机构。 拖延缴税通常有一些自动处罚。尽管对不遵守税法的行为规定有相当严重的处罚，但通常实施起来又较宽 松。如果不守税法是由于不知情或错误地理解了税法，通常会完全或大部分取消惩罚。海关部门对有问题的企 业尤其如此。对税