00162会计制度设计2008年10月-2012年10月试题及答案

2008 年 10 月全国自考会计制度设计真题 参考答案 1 2008 年 10 月全国自考会计制度设计真题 参考答案 一、单项选择题 (本大题共 20小题，每小题 1分，共 20分 )在每小题列出的四个备选项中 只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选 均无分。 1. 按会计工作的内容划分，会计制度可分为 () A. 统一会计制度和企业内部会计制度 B. 会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 C. 综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度 D. 企业会计制度和预算会计制度 答案： B 2. 会计制度的科学性原则是指 () A. 合规性和真实性 B. 针对性和适应性 C. 效益性和合规性 D. 系统性和合理性 答案： D 3. 会计凭证、会计账簿和会计报表的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的 () A. 会计核算形式的设计 B. 财产核算及其管理制度的设计 C. 成本费用核算及其管理制度的设计 D. 会计机构和人员配备的设计 答案： A 4. 下列选项中，必须设置总会计师岗位的是 () A. 小型会计师事务所 B. 大型外商独资酒店 C. 中型国有炼钢企业 D. 大型民营房地产企业 答案： C 5. 根据会计基础工作规范，下列不属于会计岗位工 作的是 () A. 成本费用核算 B. 会计电算化 C. 环境绩效核算 D. 出纳 答案： C 2008 年 10 月全国自考会计制度设计真题 参考答案 2 6. 在设计原始凭证时，重点是 () A. 真实地记录经济业务的发生过程 B. 充分地体现企业内部加强管理的要求 C. 科学地建立凭证传递程序 D. 合理地安排原始凭证的基本要素 答案： A 7. 负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种要求属于 () A. 职责分工控制制度的设计 B. 授权审批控制制度的设计 C. 货币资金核算控制制度的设计 D. 货币资金监督检查制度的设计 答案： A 8. 存货编号设计按存放地点位置进行编号，这种方法称为 () A. “三号定位 ”法 B. “四号定位 ”法 C. “五号定位 ”法 D. “六号定位 ”法 答案： B 9. 与短期股票投资相比，长期股权投资的特点是 () A. 投资风险较小 B. 会计核算较为简单 C. 有合同、章程等法律文件的严格约束 D. 投资目的仅是为了使闲置资金发挥效益 答案： C 10. 企业生产车间（部门）发生的固定资产修理费用，不符合固定资产确认条件的，应计入 () A. 在建工程 B. 生产成本 C. 制造费用 D. 管理费用 答案： D 11. 间接筹资的基本方式是 () A. 发行股票 B. 发行债券 C. 银行借款 D. 商业信用 答案： C 2008 年 10 月全国自考会计制度设计真题 参考答案 3 12. 月末生产费用在完工产品与在产品之间分配时，一般不需要计算在产品成本的情况是 () A. 月末在产品数量较少 B. 月末在产品数量较多 C. 产成品价值较大 D. 前后各期月末在产品数量悬殊 答案： A 13. 企业在设计销售与收款业务的内部会计控制制度时，销售与收款业务的不相容岗位是指 () A. 销售货款的确认、回收与办理发货的岗位 B. 销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位 C. 销售货款的确认、回收与销售合同的审批的岗位 D. 销售货款的确认、回收与销售合同的签订的岗位 答案： B 14. 小型企业规模较小，它所编制的财务报表可以不包括 () A. 资产负债表 B. 利润表 C. 现金流量表 D. 所有者权益变动表 答案： C 15. 按照财务报表服务的对象，划为对内报表的是 () A. 资产负债表 B. 成本费用报表 C. 所有者权益变动表 D. 利润表 答案： B 16. 会计制度设计是一项综合应用型的会计管理活动，其特点有涉及面广、协同度高和 () A. 理论性强 B. 专用性 高 C. 通用性强 D. 针对性强 答案： D 17. 企业在选择会计政策时必须处理好稳定性与调整性的关系外，还必须妥善处理好的关系是 () A. 政策性与灵活性的关系 B. 理论与实践的关系 C. 成本与效益的关系 D. 通用性与强制性的关系 答案： C 2008 年 10 月全国自考会计制度设计真题 参考答案 4 18. 下列选项中，不属于企业会计组织机构内部分工设计模式的是 () A. 总会计师领导下的集中核算模式 B. 总会计师领导下的分散核算模式 C. 财会主管领导下的集中核算模式 D. 财会主管领导下的分散核算模式 答案： D 19. 下列选项中，属于小型企 业会计主管岗位基本职责和要求的是 () A. 负责企业各种税费的计算和缴纳工作 B. 编制各种会计报表 C. 审核原始凭证 D. 定期进行财务成本完成情况的分析 答案： A 20. 下列选项中，属于存货资产类会计科目的是 () A. 材料成本差异 B. 工程物资 C. 累计摊销 D. 资产减值损失 答案： A 二、多项选择题（本大题共 10小题，每小题 2分，共 20分）在每小题列出的五个备选项 中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选 或未选均无分。 1. 下列选项中，属于借 款类会计科目的有 (). A. 应付账款 B. 应付利息 C. 短期借款 D. 应付债券 E. 应付股利 答案： CD 2. 为实现货币资金业务控制目标，企业的内部会计控制制度主要包括 () A. 职责分工控制制度 B. 授权审批控制制度 C. 货币资金核算控制制度 D. 货币资金反洗钱控制制度 E. 货币资金监督检查制度 答案： ABCE 2008 年 10 月全国自考会计制度设计真题 参考答案 5 3. 商品储存指标有不同的口径，它包括 () A. 业务部门的 “可调库存 ” B. 业务部门的 “计划库存 ” C. 仓库部门的 “保管库存 ” D. 仓库部门的 “留存库存 ” E. 财会部门的 “会计库存 ” 答案： ACE 4. 投资业务会计制度设计应遵循一定的目标和要求，正确的做法有 () A. 控制点越少越好，以体现成本效益要求 B. 控制点越多越好，不能以成本效益要求为借口 C. 将防范投资风险作为投资业务会计制度设计的首要目标 D. 寻求一种能够按期收回本金，并能获得投资收益的安全的会计制度 E. 将保护投资资产的安全与完整，作为投资业务会计制度设计的重要目标 答案： CDE 5. 与流动资产相比，固定资产的特点包括 () A. 占资产总额的比重小 B. 风险性较小 C. 盈利性较弱 D. 资金耗费缓慢 E. 价值补偿具有任意性 答案： DE 6. 直接筹资作为一种筹资活动，其主要方式有 () A. 银行借款 B. 投入资本 C. 融资租赁 D. 发行股票 E. 商业信用 答案： BDE 7. 制造费用的分配标准有 () A. 生产工人工时 B. 生产工人工资 C. 机器工时比例 D. 年度制造费用分配率 E. 定额费用比例 答案： ABCE 8. 成本核算业务与其它会计业务比较，其特点有 () A. 风险性 2008 年 10 月全国自考会计制度设计真题 参考答案 6 B. 群众性 C. 综合性 D. 技术性 E. 盈利性 答案： BCD 9. 上市公司向外提供的财务报告应包括 () A. 资产负债表 B. 利润表 C. 现金流量表 D. 所有者权益变动表 E. 会计报表附注 答案： ABCDE 10. 与对外会计报表相比，对内会计报表的特点表现为 () A. 报表内容具有普遍性 B. 报表指标具有多样性 C. 编报期限具有灵活性 D. 报表种类具有不固定性 E. 报表内容有较强的针对性 答案： BCDE 三、名词解释题（本大题共 5小题，每小题 3分，共 15分） 1. 会计制 度设计 答案：会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统分析的理论和技术，把单位的会计组织 机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处 理会计工作的过程。 2. 内部控制制度 答案：内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过 程中相互联系、相互制约的管理制度。 3. 会计与财务合并设置 答案：会计与财务合并设置是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调 度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。 4. 会计凭证 答案：会计凭证是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面 文件。 5. 对内报表 答案：对内报表是由各企业根据自身的经营特点和管理要求，自行规定、自行设计的会计报表。 2008 年 10 月全国自考会计制度设计真题 参考答案 7 四、简答题（本大题共 3小题，每小题 5分，共 15分） 1. 简述企业会计制度总体设计的含义及作用。 答案：企业会计制度总体设计是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，其工 作重点是了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务。（ 2分） 企业会计制度总体设计的作 用： （ 1）企业会计制度总体设计是进行具体设计的基础；（ 1分） （ 2）保证会计制度具体设计的适用性和可行性；（ 1分） （ 3）保证会计制度的具体设计有序进行。（ 1分） 2. 简述小型企业会计机构的运作要求。 答案：（ 1）分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存 款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职；（ 1分） （ 2）设定会计凭证的传递程序；（ 1分） （ 3）要配备代职人员；（ 1分） （ 4）要经常进行账册记录的核对工作；（ 1分） （ 5）要由精通会计业务的人担任管 理部门主管。（ 1分） 3. 简述生产环节中各种职务实行必要分离控制的主要内容。 答案：（ 1）审批发料人员不能同时担任仓库保管员；（ 1分） （ 2）生产计划的编制者应同复核和审批人员适当分离；（ 1分） （ 3）产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收、保管、记账职务应当分离 ；（ 1分） （ 4）生产用物资的保管职务应与记录职务相分离；（ 1分） （ 5）存货盘点不能只由负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，或由他们共同进行。 （ 1分） 五、综合设计题（本大题共 3小题，每小题 10分，共 30分） 1. 审计人员在对 现存在以下情况： （ 1）出纳李某负责 、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的 编制； （ 2） （ 3）某日，公司销售主管需现金 3 000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一张欠条，充作 现金放入公司保险箱中； （ 4）出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。 要求：根据上述情况，请问 对存在的问题 ，请指出相应的正确做法。 答 案：（ 1）出纳不能负责收付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制。（ 1分） 上述工作应由会计人员负责，由分管会计根据审核后的原始凭证，填制存款凭证或付款凭证，签 章后通知出纳办理现金收支事项。（ 2分） （ 2）支票及印鉴管理不健全。（ 1分） 2008 年 10 月全国自考会计制度设计真题 参考答案 8 支票、印鉴不能全部由出纳人员保管，票据和印鉴必须由两人分管。（ 1分）其中，财务专用章 应当由专人（非出纳）保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款 项所需的全部印章。（ 1分） （ 3）借款手续不规范，不得用 “白条 ”抵库。（ 1分） 企业借出款项必须执行 严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（ 1分） （ 4）出纳不得登记库存现金明细账。（ 1分） 这项工作应由其他人员担任。（ 1分） 2. 某企业有大量的对外投资业务，计划设计包括投资取得、持有期间利息及股利的收取、期 末计价、投资收回等全过程的会计核算控制制度。 要求： （ 1）代为设计投资取得控制制度； （ 2）代为设计投资保管控制制度； （ 3）代为设计投资收益控制制度； （ 4）代为设计投资处置控制制度； （ 5）代为设计投资盘点控制制度。 答案：（ 1）投资取得控制制度 的设计 建立对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度；（ 1分） 建立投资记名登记控制制度；（ 1分） （ 2）投资保管控制制度的设计 企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可由企业自行保管。（ 1分） 自行保管时，必须建立严格的联合控制制度，即至少要有两名以上人员共同控制，不得一人单独 接触证券。（ 1分） （ 3）投资收益控制制度的设计 建立投资收益收取的控制制度：关注投资收益发放公告，并对投资收益实际收取进行控制。 （ 1分） 建立投资收益记录的控制制度：核对投资收益、记录投资收益、专人对投资收益记 录进行审核 。（ 1分） （ 4）投资处置控制制度的设计 投资处置包括投资的收回、转让与核销。（ 1分） 投资处置控制制度主要有：严格执行审批手续、合理确定转让价格、认真审核相关审批文件。 （ 1分） （ 5）投资盘点控制制度的设计 对企业自行保管的有价证券实物，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点 ，检查其实存情况以保证账实相符。（ 1分） 投资盘点清查控制制度的内容包括：对外投资资产清查的账证核对、对外投资资产清查的账实核 对、对外投资资产清查的处理。（ 1分） 3. 甲公司是一家大量、大批多步骤生 产的企业。该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要 求，除要计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。 要求：请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。 第 9 页 答案：甲公司合适的成本计算方法是逐步结转分步法。（ 2分） 逐步结转分步法成本计算流程是： （ 1）按生产步骤和产品品种开设基本生产成本明细账，根据各种费用凭证或费用分配表登记各 基本生产成本明细账。（ 2分） （ 2）月终，将第一步骤基本生产成本明细账中所归属的生产费用，根据完工的半成品数量和期 末在产品数量，采用一定的方 法进行分配，计算出第一步骤的半成品成本。（ 2分） （ 3）将第一步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第二步骤产品成本明细账中的 “半成品 ”或 “直接材料 ”成本项目中，再加上第二步骤发生的费用，即为第二步骤归集的总费用。然后 根据第二步骤完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第二步骤 的半成品成本。（ 2分） （ 4）将第二步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第三步骤产品成本明细账中的 “半成品 ”或 “直接材料 ”成本项目中，再加上第三步骤发生的费用，即为第三步骤归集的总费用。然后 根据第三步骤 完工的产成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第三步骤 的产成品成本，即本月完工产成品总成本，再除以完工产品数量，即为完工产成品单位成本。 （ 2分） 全国 2009年 1 月高等教育自学考试 会计制度设计 试题 课程代码： 00162 一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 ） 观要求进行设计 第 10 页 法和程序所制定的规范性文件是指（ ） 于会计制度局部设计中的 （ ） 计法、总会计师条例的规定，总会计师的任职条件是（ ） 会计机构的运作关键是（ ） ） 能由会计部门承担的工作职责是（ ） 存款明细账 时保留在（ ） 由企业财务经理审批；对企业生产经营影 响很大的投资项目，必须通过董事会批准。它体现的原则是（ ） 建的固定资产，应在改、扩建开始时，将有关固定资产卡片排列在卡片箱中的（ ） 产类 为防止发生错误或弊端的最后审核环节的是（ ） 各月之间在产品数量变化不大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用（ ） 担任企业现销业 务收款工作的是（ ） 确的做法是（ ） 第 11 页 债项目排在前，所有者权益项目排在后 独作为一个项目列示的是（ ） 一般 不包括 （ ） 在营业利润之后、 不影响 营业利润计算的项目是（ ） 不属于 企业进行内部核算目的的是（ ） 车间、各职能科室的核算效率，进而降低营运成本 车间、各职能科室的业务核算 车间、各职能科室既能保持核算的独立性，又不破坏企业的整体核算 强资金的管理 务报告附注应首先披露的是（ ） 对理解企业财务状况、经营成果和现金流量有用的信息 20、在现金流量表的构成内容中， 不属于 基本部分的是（ ） 二、多项选择题（本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分） 在每小题列出的五个备选项中至少 有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 包含的主要内容有（ ） 银行统一监制的凭证有（ ） 企业自行设计的库存现金支出凭证有（ ） 单 货及折让流程的控制点有（ ） 双方协商解决 给公司法务部或法律顾问出面处理，走法律途径解决问题 第 12 页 送有关部门 送有关部门 为冲减应付账款的凭证 资计划的审批者只能是（ ） ，正确的表述有（ ） 预计使用期限内分期计提折旧 预计使用期限内分期计提折旧 定固定资产折旧方法 期通常计提等额的折旧 数总和法和双倍余额递减法均为加速折旧法 取的方式包括（ ） 采取相应控制措施的方面包括（ ） 下说法正确的有（ ） 产 =负债” 润 =收入 产 =负债 +所有者权益” 润 =收入 直接计入当期利润的利得 金流 入量一现金流出量 =现金净流量” ） 三、名词解释（本大题共 5 小题，每小题 3 分，共 15 分） 33内部牵制 34企业内部计划价格制度 35经营成果分析表 四、简答题（本大题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分） 36简述对外投资的含义以及对外投资业务的特点。 目标。 第 13 页 五、综合题（本大题共 3 小题，每小题 ，共 30 分） 批货物由采购员直接购买，待货物入库后再凭入库单和收据交采购主管审核报销；报销时，采购主管认为这只是小额零星采购，在未经详细审核的情况下就予以签字，事后察觉这批货物的供应商是一陌生供应商，且该批货物可能存在虚开发票、多报货款的问题。而这批所采购的货物已经发给客户，货款也已报销完毕。 要求： （ 1）如果这批货物的采购确实有作弊行为，你认为作弊者可能是什么人 ? （ 2）对于小额零星采购业 务，在进行采购与验收控制设计时应特别注意什么问题 ? （ 3）该批临时采购业务未经申请程序，请问这样做妥当吗 ?如果不妥，应如何设计临时采购申请处理程序 ? 理层希望能加强分类管理，提高财务管理水平。但不清楚该如何区分交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产，对长期股权投资成本法和权益法的适用范围及核算特点也很困惑。 要求： （ 1）代为设计交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的区分标准； （ 2）代为设计长 期股权投资核算方法的选择标准及核算要点。 41甲公司是一家新成立的大量、大批单步骤生产的企业，需要设计一套适合本企业的会计制度。 要求：请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。 全国 2009 年 1 月高等教育自学考试 会计制度设计试题 课程代码： 00162 一、单项选择题（本大题共 20小题，每小题 1 分，共 20 分） l. A ） 第一章 C ） 第一章 B ） 第二章 A ） 第三章 B ） 第三章 B ）第五章 C ） 第五章 A ） 第六章 C ） 第七章 A ） 第八章 A ） 第九章 D ） 第十章 ） 第十一章 ） 第十二章 D ）第十二章 A ） 第一章 B ） 第十二章 A ） 第三章 A ） 第十二章 D ） 第十二章 、多项选择题 21. 第四章 ） 第五章 C ） 第五章 ） 第六章 ） 第七章 ） 第八章 ） 第九章 ） 第十一章 9.第十二章 64,36630 第十二章 第四章 第三章 部牵制 第一章 业内部计划价格制度 第十章 营成果分析表 第十二章 、简答题（本大题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分） 第七章 05 第九章 第十一章 9 第六章 要求：（ 1）如果这批货物的采购确实有作弊行为，你认为作弊者可能是什么人 ? 采购员 （ 2）对于小额零星采购业务， 在进行采购与验收控制设计时应特别注意什么问题 ? 3）该批临时采购业务未经申请程序，请问这样做妥当吗 ?如果不妥，应如何设计临时采购申请处理程序 ? 不妥当， 203 2）代为设计长期股权投资核算方法的选择标准及核算要点。 第七章 1 品种法第十章 14 页 2009 年 10 月全国自考会计制度设计真题 参考答案 一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分）在每小题列出的四个备选项 中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号 内。错选、多选或未 选均无分。 1. 确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的（） A. 准备阶段 B. 设计阶段 C. 试行修正阶段 D. 定稿颁布阶段 答案： B 2. 账务处理程序的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（） A. 会计机构和人员配备的设计 B. 财产核算及其管理制度的设计 C. 成本费用核算及其管理制度的设计 D. 会计核算形式的设计 答案： D 3. 根据会计基础工作规范 ,下列不属于会计工作岗位的是（） A. 成本费用核算 B. 会计电算化 C. 环境绩效核算 D. 出纳 答 案： C 4. 在总会计师领导下的分散核算模式中 ,承担成本业务核算任务的部门通常是（） A. 总厂会计部 B. 分厂或车间 C. 总厂财务部 D. 总厂审计部 答案： B 5. 为总分类科目 “ 应收账款 ” 设臵明细分类科目时，一般所采用的设计依据是（） A. 按总分类科目核算的内容类别设计 B. 按总分类科目的核算对象设计 C. 按总分类科目来源或支出的用途设计 D. 按总分类科目涉及的部门设计 答案： B 6. 从原始凭证的用途来看， “ 制造费用分配表 ” 属于（） A. 通知凭证 B. 执行凭证 C. 计算凭证 D. 计划凭证 答案： C 7. 企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是（） A. 进账单 第 15 页 B. 送款单 C. 存款单 D. 收款单 答案： B 8. 企业的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是（） A. 职责分工控制制度设计 B. 授权制度和审核批准制度设计 C. 采购与验收控制设计 D. 付款控制设计 答案： D 9. 企业对投资预算提出审核意见的部门是（） A. 财务部门 B. 法务部门 C. 投资部门 D. 出纳部门 答案： A 10. 严格来讲，不属于固定资产内部控制范围 的是（） A. 维护保养制度 B. 保险制度和程序 C. 定期盘点制度 D. 账簿记录制度 答案： B 11. 我国企业在发行股票时，应委托的承销机构是（） A. 商业银行 B. 证券公司 C. 信托投资公司 D. 证券交易所 答案： B 12. 成本核算业务的基础工作控制制度设计中，不应包括（） A. 定额管理和原始记录制度 B. 奖惩制度 C. 材料物资的收发、领退、清查制度 D. 企业内部计划价格制度 答案： B 13. 企业采用分期收款销售的方式，在不符合收入确认条件但商品已经发出的情况下，对分期 收款销 售的商品，应设臵的科目是（） A. 发出商品 B. 库存商品 C. 在途商品 D. 主营业务成本 答案： A 14. 下列关于设计会计报表时应遵循的原则，表述正确的是（） A. 对外会计报表须强调灵活性 第 16 页 B. 对内会计报表须强调统一性 C. 报表项目须与账户名称保持一致性 D. 报表指标内容、名称须保持相对稳定性 答案： D 15. 利润表项目一般按照相关科目的发生额填列，但例外的是（） A. 管理费用 B. 每股收益 C. 营业收入 D. 营业成本 答案： B 16. 期间费用报表反映的内容，不应包括（） A. 制造费用 B. 管理费用 C. 销售费用 D. 财务费用 答案： A 17. 关于固定资产盘盈和盘亏的会计处理，正确的做法是（） A. 均通过 “ 以前年度损益调整 ” 核算 B. 均通过 “ 待处理财产损益 ” 核算 C. 盘盈通过 “ 以前年度损益调整 ” 核算，盘亏通过 “ 待处理财产损溢 ” 核算 D. 均通过 “ 固定资产清理 ” 核算 答案： C 18. 下列选项中 ,属于企业内部核算机构设计方式的是（） A. 在企业财会部门内部附设结算中心 B. 在企业财务管理科内部附设结算中心 C. 在企业责任会计科内部附设结算中心 D. 在企业会计 核算科内部附设结算中心 答案： A 19. 在会计科目表设计中 ,不需要解决的问题是（） A. 会计科目分类排列的设计 B. 会计报表项目名称的设计 C. 会计科目使用说明的设计 D. 会计科目编号的设计 答案： B 20. 零星费用报销支付现金的业务流程中 ,不涉及的控制要点是（） A. 费用报销必须要有原始凭证 B. 费用报销前 ,必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准 C. 费用报销后 ,必须由会计主管进行事后审核 D. 定期进行账账核对 答案： C 二、多项选择题 (本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分 )在每小 题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 1. 进行货币资金业务会计制度设计时 ,应符合的要求有（） 第 17 页 A. 合法性 B. 独立性 C. 规范性 D. 效率性 E. 及时性 答案： ACDE 2. 采购与付款业务中 ,企业在设计各种凭证传递程序时 ,必须考虑的事项有（） A. 指定专人填制有关凭证 B. 指定专人传递有关凭证 C. 不能由一个部门 (或人员 )完成凭证的所有必要手续 D. 不相容职务分离 E. 凭证传递要及时 答案： ACDE 3. 退货单各联次应送交的单位 (或部门 )有（） A. 销货单位 B. 运输部门 C. 仓库 D. 供应部门 E. 财会部门 答案： ACDE 4. 对投资资产的处臵 ,具有审批权的主体有（） A. 总经理 B. 董事会 C. 财务经理 D. 投资部门 E. 内部审计部门 答案： BC 5. 关于无形资产的摊销方法 ,正确的做法有（） A. 自取得当月起 ,在预计使用期限内分期摊销 B. 自取得次月起 ,在预计使用期限内分期摊销 C. 统一采用直线法进行摊销 D. 无法可靠确定预期实现方式的 ,应采用直线法摊销 E. 按月摊销时 ,一般计入管理费用 答案： ADE 6. 股票发行业务流程的控制要点包括（） A. 股票发行、收款、记录职务分离 B. 股票交款单与银行收款通知金额核对一致 C. 股东名册持有数与财务报表列示发行股数核对一致 D. 股票发行、收款、记录的账证、账单、账表核对一致 E. 核对付息记录与应付计息的一致性 答案： ABCD 7. 单件小批生产的企业，其成本计算期的设计为（） A. 定期计算成本 B. 不定期计算成本 C. 成本计算期与会计报告期一致 D. 成本计算期与生产周期一致 E. 可定期也可不定期计 算成本 答案： BD 8. 销售与收款业务会计制度设计的目标主要有（） A. 保证销售收入的真实性和合理性 B. 保证产品的安全和完整 C. 保证销售折扣措施恰当 D. 保证销售折让和退回的合理与正确 E. 保证货款及时足额地收回 答案： ABCDE 9. 中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表，包括（） 第 18 页 A. 月度财务报表 B. 季度财务报表 C. 半年度财务报表 D. 年初至本中期末的财务报表 E. 年度财务报表 答案： ABCD 10. 下列各项中，需要列示在营业外收支明细表中的项目有（） A. 非常损失 B. 资产减值损失 C. 投资收益 D. 债务重组利得 E. 公允价值变动收益 答案： AD 三、名词解释（本大题共 5 小题，每小题 3 分，共 15 分） 1. 预算会计制度 答案：预算会计制度 :规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。（ 2 分）它包括财政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位预算会计制度。（ 1 分） 2. 会计制度的局部设计 答案：会计制度的局部设计 :指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计 ，（ 2 分）可分为补充性设计和修订性设计。（ 1 分） 3. 限额领料单 答案：限额领料单 :一种多次使用的领料凭证，（ 1 分）适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。（ 2 分） 4. 对外投资职责分离制度 答案：对外投资职责分离制度 :指企业为了达到内部控制制度的目标，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，（ 1 分）确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。（ 2 分） 5. 财务状况分析表 答案：财务状况分析表 :根据资产负债表的有关资料，（ 1 分）对各项资产、负债和所有者权益在 各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。（ 2 分） 四、简答题（本大题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分） 1. 简述会计制度设计与内部控制制度的关系。 答案：会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。（ 2 分） 内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制。（ 1 分）内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统 控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。 (2 分 ) 2. 简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。 答案：（ 1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。（ 1分） （ 2）根据现金管理暂行条例的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。（ 1 分） （ 3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。（ 1 分） （ 4）借出款项必须执行严格的审核批准 程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（ 1 分）（ 5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。（ 1 分） 3. 简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标。 答案：筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标如下： （ 1）实行筹资业务预算和审批控制。（ 1 分） （ 2）正确对筹资业务进行会计核算。（ 1 分） 第 19 页 （ 3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。（ 1 分） （ 4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。（ 1 分） （ 5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。（ 1 分） 五、综合设计题（本大题共 3 小题，每小题 10 分，共 30 分） 1. 某公司职员陈某，自 2001 年至 2007 年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职。陈某在其长达 6 年的工作时间中，采用不规模填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的报销审批单后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币 元。据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。要求： （ 1）根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题？ （ 2）一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计？ 答案：（ 1） 职责分工不合理：经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。（ 2 分） 报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。（ 2分） 陈某在这一岗位上的任职时间过长。（ 1 分）原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进行岗位轮换。对企业关键的财会岗位，可以实现强制休假制度，并在最长不超过 5年的时间内进行岗位轮换。（ 1 分） （ 2） 先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，（ 1 分）经本部门主管审核后送交会计部门。 （ 1 分） 经会计主管审核同意后交出纳员付款。（ 1 分） 将报销单送交会计部门据此登账。（ 1 分） 2. 某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。为了保证固定资产业务会计制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。 要求：围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。 答案：固定资产